В)объект налогообложения

Задания практических работ

« Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 1.

1. К общегосударственным налогам относят:

А) налог из рекламы;

Б) НДС;

В) коммунальный налог;

Г) гостиничный сбор.

2. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) налоговая политика;

Б) налоговая система;

В) фискальная функция;

Г) принцип стабильности

3. Налоги возникли в результате:

А) развития торговли;

Б) появления государства;

В) становление промышленности;

Г) формирование товарно-денежных отношений.

4. Налоги – это:

А) денежные содержания из каждого работающего человека;

Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;

В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;

Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.

5. Источником уплаты налога является:

А) заработная плата;

Б) прибыль;

В) проценты;

Г) все ответы верны.

6. По способу взимания налоги подразделяются:

А) прямые и косвенные;

Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии;

В) общегосударственные и местные;

Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.

7. Существенными признаками налога являются:

А) Добровольность

Б) Возвратность.

В) Легитимность.

8. Обязательный взнос, взимаемая с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налоплательщиков сборов государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

А) Штраф

Б)Налог.

В) Сбор

9. Функции налогов:

А)Фискальная.

Б) Экономическая.

В) Контрольная.

Г) Регулирующая.

10. Верно ли утверждение? Пошлина - особый вид налогов и сборов, взимаемых не со всех физических и юридических лиц, а только с тех, которые вступают в специфические отношения между собой и государством в лице государственных органов.

А) Верно.

Б) Не верно.

11. Воздействие налогов на общественно-экономические отношения в государстве.

А) Фискальная.

Б) Экономическая.

В) Контрольная

Г) Регулирующая.

12. Налог будет считаться, если определены…

А) Налоговые агенты.

Б) Налогоплательщики.

В) Сумма налога.

Г) Элементы налогообложения.

13.Верно ли утверждение? Налоговая ставка - это величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы.

А) Верно

Б) Не верно

14. Объектами налогообложения могут быть:

А) операции по реализации товаров (работ, услуг);

Б) имущество;

В) прибыль;

Г) доход;

Д) все вышеперечисленное.

15. Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:

А) Ломбарды.

Б) Страховщики.

В) Индивидуальные предприниматели.

16. Отчетным периодом признается:

А) Календарный год

Б) Квартал.

В) Полугодие.

17. Налогоплательщиками признаются:

А) Российские организации.

Б) Иностранные организации.

В) Оба ответа верны.

18. Не являются объектом налогообложения:

А) Самолеты

Б) Тракторы

В) Два ответа верны

19. От уплаты пошлин освобождаются:

1. Предметы материально-технического снабжения.

2. Товары перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ.

3.Пожарно-техническая продукция.

20. Что такое налоговая база?

А) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Б) имущество налогоплательщика

С) доходы налогоплательщика

21. К региональным налогам относятся:

А) транспортный налог

Б) земельный налог

С) налог на добычу полезных ископаемых

22. Налоговая ставка представляет собой:

А) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Б) установленный процент по отношению к объекту налогообложения

С) твердая сумма по отношению к объекту налогообложения

23. Могут ли организации одновременно являться налоговыми агентами и налогоплательщиками:

А) могут;

Б) не могут.

24. Налогоплательщики — юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

А)по месту нахождения

Б)по месту регистрации

С)либо по месту нахождения, либо по месту регистрации.

25. Основу доходной части федерального бюджета РФ составляют:

А)доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности

В)доходы целевых бюджетных фондов

С)налоговые поступления

Д)поступления от внешнеэкономической деятельности.

26. По способу взимания налоги классифицируются как:

А)общеобязательные и факультативные

В)прямые и косвенные

С)абстрактные и целевые

Д)регулирующие и закрепленные.

27. К дополнительным элементам налога относится:

А)единица налогообложения

В)объект налогообложения

С)налоговые льготы

Д)сроки уплаты налога.

28. К местным налогам относятся:

А) налог на имущество физических лиц;

В) налог на имущество предприятий;

29. К федеральным относятся следующие налоги:

А) налог на добычу полезных ископаемых;

В) налог на игорный бизнес;

С) земельный налог.

30. К региональным налогам относится:

А) транспортный налог;

В) земельный налог;

С) налог на добычу полезных ископаемых.

«Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 2.

1. К общегосударственным налогам относят:

А) налог из рекламы;

Б) НДС;

В) коммунальный налог;

Г) гостиничный сбор.

2. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их

Построения – это:

А) налоговая политика;

Б) налоговая система;

В) фискальная функция;

Г) принцип стабильности

3. Акцизный сбор – это налог:

А) косвенный – индивидуальный;

Б) прямой – реальный;

В) прямой – личный;

Г) косвенный – универсальный.

4. Налоги возникли в результате:

А) развития торговли;

Б) появления государства;

В) становление промышленности;

Г) формирование товарно-денежных отношений.

5. Налоги – это:

А) денежные содержания из каждого работающего человека;

Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;

В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;

Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в

Сроки, установленные законом.

6. Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение

Одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:

А) стимулирование;

Б) равенства;

В) стабильность;

Г) равномерности уплаты.

7. К местным налогам и сборам относят:

А) рыночный сбор;

Б) налог на землю;

В) налог из владельцев транспортных средств;

Г) коммунальный налог;

Д) верные а) и г).

8. Источником уплаты налога является:

А) заработная плата;

Б) прибыль;

В) проценты;

Г) все ответы верны.

9. Перераспределение доходов юридических и физических лиц осуществляется

путем реализации:

А) стимулирующей функции налогов;

Б) регулирующей функции налогов;

В) распределительной функции налогов;

Г) контрольной функции налогов.

10. К личностным налогам относятся:

А)подоходный налог;

Б) налог на землю;

В) пошлина;

Г) НДС.

11. Налог с владельцев транспортных средств - это налог:

А)косвенный;

Б) прямой;

В) местный;

Г) универсальный.

12. Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации

Функции налогов:

А) стимулирующей;

Б) фискальной;

В) регулирующей;

Г) контрольной.

13. К реальным налогам относятся:

А) подоходный налог;

Б) пошлина;

В) налог на землю;

Г) НДС.

14. Налог с рекламы - это налог:

А) косвенный;

Б) общегосударственный;

В) местный;

Г) универсальный.

15. По способу взимания налоги подразделяются:

А) прямые и косвенные;

Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество,

На действии;

В) общегосударственные и местные;

Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.

16.Объектами налогообложения могут быть:

А)операции по реализации товаров (работ, услуг);

Б)имущество;

В)прибыль;

Г)все вышеперечисленное.

17.К федеральным налогам относятся

А)Налог на добычу полезных ископаемых

Б)Налог на землю

В)Налог на транспорт

18Налог на землю относится к категории:

А)Местных налогов

Б)Региональных налогов

В)федеральным

19. Отчетным периодом признается:

А) Календарный год

Б) Квартал.

В) Полугодие.

20. Налоговыйпериод для налога на доходы физических лиц составляет:

А)Календарный год

Б)полугодие

В) квартал

21. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:

А)административная и судебная защита их прав и законных интересов

Б)административная

В)судебная

22. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

А)Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

Б) не присутствовать

В) возможны оба варианта

23. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

А)С уплатой налога или сбора

Б)С момента заведения дела

24. Предприятие за счет средств фонда потребления оплатило путевку в Дом Отдыха своему работнику. Стоимость путевки:

А)Включается в состав совокупного дохода работника и облагается подоходным налогом

Б)Не включается в состав дохода работника

25. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

А)С 14-летнего возраста

Б)С 16-летнего возраста

В)С 18-летнего возраста

26. Применения льгот:

А)Не могут носить индивидуального характера

Б)Могут носить индивидуальный характер

27. Налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии и закрытии счетов:

А)В 5-дневный срок

Б)В 10-дневный срок

В)В 30-дневный срок

28. Налогоплательщики обязаны хранить данные бухгалтерского учета, необходимые для исчисления уплаты налогов:

А)В течение 4-х лет

Б)В течение 5 лет

В)В течение 10 лет

29. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

А)Юридические лица

Б)Организации и физические лица

30. Какая доля общей Суммы собранного НДС зачисляется в Федеральный бюджет?

А) 50 %

Б)75 %

В)100%. если иное не предусмотрено федеральным законом

«Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 3.

1.Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

2.Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

3.Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

4.Объектами налогообложения могут являться:

а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику и относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

5.Налоговый период – это:

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год и квартал по согласованию с налоговыми органами и в соответствии с учетной политикой государства.

6.Недоимка – это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма налога или сбора, которая недоначислена в установленный и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога ил сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

г) сумма налога ил сбора, не уплаченная по окончании календарного года.

7. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов:

а) в течение месяца;

б) в течение 15 календарных дней;

в) в течение 7 дней;

г) срок не установлен.

8. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право присутствовать:

а) при проведении выездной налоговой проверки;

б) при проведении камеральной налоговой проверки;

в)при составлении акта по выездной налоговой проверке;

г) при принятии решения по акту выездной налоговой проверки.

9. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение:

а) 5 лет;

б) 4 лет;

в) 5 налоговых периодов;

г) 3 календарных лет.

10. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

а) с 16-го возраста;

б) с 18-го возраста;

в) с момента получения дохода;

г) момента начала предпринимательской деятельности, носящий регулярный характер.

11. Сбор – это:

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

12. Сущность налога – это:

а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организации;

б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

13. Субъект налогообложения – это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

14. Налоговая ставка – это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный год.

15. Пошлина – это:

а) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;

б) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;

в) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только физических и юридических лиц;

16. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

а) соответствующих муниципальных образований;

б) соответствующих субъектов Российской Федерации;

в) соответствующих имущественных образований или субъектов

Российской Федерации;

г) соответствующих экономических районов Российской Федерации.

17. К региональным налогам относятся:

а) водный налог;

б) земельный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на добавленную стоимость.

18. Арест на все имущество налогоплательщика – организации:

а) не может быть наложен;

б) может быть наложен;

в) может быть наложен по согласованию руководителя организации с руководителем налогового или таможенного органа;

г) может быть наложен только по решению арбитражного суда.

19. Налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии и закрытии счетов:

А)В 5-дневный срок

Б)В 10-дневный срок

В)В 30-дневный срок

20. Какойналоговый период по уплате налога на добычу полезных ископаемых?

А)Неделя

Б)Месяц

В)Год

21. Налогоплательщики обязаны хранить данные бухгалтерского учета, необходимые для исчисления уплаты налогов:

А)В течение 4-х лет

Б)В течение 5 лет

В)В течение 10 лет

22.Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

А)Может быть наложен

Б) Не может быть наложен

23. Какая доля общей Суммы собранного НДС зачисляется в Федеральный бюджет?

А) 50 %

Б)75 %

В)100%. если иное не предусмотрено федеральным законом

24. Обязанность платить налоги - …

А) конституционная обязанность;

Б) гражданская обязанность;

В) процессуальная обязанность.

25. При установлении налогов должны быть определены…

А) все элементы налогообложения;

Б) субъекты налогообложения;

В) ставка налогообложения.

26. Законодательство о налогах и сборах регулирует…

А) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

Б) властные отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

В) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

27. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

А)С уплатой налога или сбора

Б)С момента заведения дела

28. Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

А)Может быть наложен

Б) Не может быть наложен

29. Заявление о постановке на учет организации подастся в налоговый орган:

А)По месту нахождения

Б)По месту регистрации

30. Применения льгот:

А)Не могут носить индивидуального характера

Б)Могут носить индивидуальный характер

Задачи по НДС

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагае­мым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по резуль­татам реализации:

175000x 10% + 180000x 18% = 17500 + 32400 = 49900 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмеще­нию:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 =

= 16000 + 27000 + 1 220 = 44220 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900-44220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

2. ООО «Бланки» заключило с земельно-имущественной палатой Елабужского муниципального района договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреж­дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници­пальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга­низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация за­платила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x18/118 = 14 644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо пе­речислить департаменту:

96 000 - 14 644 = 81 356 руб

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

3. Организация производит мебель и является плательщи­ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко­ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату­ральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реали­зованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может при­нять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при передаче продукции подшефной школе, так как безвоз­мездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Нало­гового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при реализации товаров работникам по себестоимости. Нало­говая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной сто­имости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам от­четного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - - 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задачи по акцизам

1. За отчетный период (январь 2014 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду­альному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью

60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подак­цизным товарам, в отношении которых установлены комбиниро­ванные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в резуль­тате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твер­дой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в нату­ральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в со­ответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140000 руб.х8%) =

= 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60000 руб.х8%) =

= 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость произ­водства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вме­стимостью 0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб. х 0,33 = 3,3 руб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75x0,33 = 0,58 руб.

3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88x18% = 0,70

5. Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7) х 1,3 = 5,95 руб.

Ответ: 5,95 руб.

Задачи по НДФЛ

1. 15 января 2014 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, вклю­чаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка ре финансирования ЦБ РФ в 2014 г. с 1 января по 30 июня 2014 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2014 г. — 12 % годовых;

2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним

ставки:

Ставка по кредиту: 5 %/365 дней х 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 % х 3/4/ 365 днейх 167 дней = 4,461 %.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз­никает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. х 2,1733 %).

3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.

4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:

5 %/365 дней х 184 дней = 2,5205 %.

Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования):

12 % х 3/4/365 дней х 184 дней = 4,537 %.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз­никает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 %. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15 000 х 2,0165 %.

5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.

6. Ставка налога 35 %, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.

7. Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.

Ответ'. Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма налога 334 руб.

2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 2 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет см. таблицу. Кроме того, в декабре ему была вып­лачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иж­дивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

­ Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 280000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 28 000 Май Сентябрь 72 000
Февраль 36 000 Июнь 48 000 Октябрь
Март 44 000 Июль 56 000 Ноябрь
Апрель 42 000 Август 64 000 Декабрь 106 000

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом пре­высила 280 000 руб. в июле. А значит, стандартные вычеты в размере 1400 руб. на 1 ребенка и 1400 на 2 ребенка составят за 6 мес 16800 рублей.

Материальная помощь не облагается налогом на доходы фи­зических лиц до 4 000 руб. Превышающая сумма облагается по став­ке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Определим сумму налога, которую удержат на работе с граж­данина Н. С. Богачева:

(714 000 руб. - 16800 руб. - 4 000 руб.) х 13 % = 90116 руб.

2. При продаже дома гражданину К. С. Богачеву предостав­ляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

(2 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 156000 руб.

2. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 90116+156000 = 246116 руб.

Ответ: 246116 руб.

Наши рекомендации