Формирование специальных резервов кредитными организациями, их виды

В соответствии со ст. 25 Закона о банках и банковской деятельности кредитные организации обязаны выполнять нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России. Данная обязанность возникает с момента получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

Порядок депонирования обязательных резервов определя- ется Банком России в соответствии с Законом о Центральном банке РФ (1 См.: Положение об обязательных резервах кредитных организаций, утв. ЦБ РФ 07.08.2009 № 342-П).

Согласно ст. 38 Закона о Центральном банке РФ норма- тив обязательных резервов устанавливается Банком России в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, то есть, привлекая денежные средства, кредитная организация обязана произвести депонирование определенного процента от этих средств на счетах в Банке России.

При этом полномочия Банка России ограничены тем, что нормативы обязательных резервов не должны превышать 20% обязательств кредитной организации и не могут быть единовременно изменены более чем на пять пунктов.

На обязательные резервы, депонированные кредитны- ми организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Порядок формирования обязательных резервов.

Депонирование обязательных резервов осуществляется на счетах по учету обязательных резервов, открываемых в Банке России. Перечисление средств на эти счета осуществляется кредитными организациями в безналичном порядке. В таком же порядке производится возврат средств Банком России, если размер обязательств кредитной организации уменьшился. Пересчет обязательных резервов производится по общему правилу ежемесячно.

Обязательные резервы создаются в валюте РФ. Депони- рование на счетах по учету обязательных резервов осуществляется отдельно по обязательствам в валюте РФ и по обязательствам в иностранной валюте.

При нарушении нормативов обязательных резервов Банк России имеет право списать в бесспорном порядке с корре- спондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, сумму недовнесенных средств, а также взыскать с кредитной организации в судебном порядке штраф в размере, установленном Банком России. Указанный штраф не может превышать сумму, исчисленную исходя из двойной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент принятия судом соответствующего решения.

При реорганизации кредитной организации обязательные резервы переоформляются или разделяются в зависимости от формы реорганизации.

Создание обязательных резервов является одной из мер денежно- кредитной политики, с помощью которой Банк России ограничивает денежную массу, находящуюся в распоряжении кредитных организаций.

Однако эти резервы имеют значение и для исполнения обязательств сформировавших их кредитных организаций.

В период деятельности кредитной организации на обязательные резервы, депонируемые в Банке России, взыскания по ее обязательствам не обращаются, т.е. Банк России не имеет права списывать средства со счетов по учету обязательных резервов, например, по исполнительным документам или по требованиям государственных органов.

Однако после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые этой кредитной организацией в Банке России, перечисляются на счет ликвидационной комиссии (ликвидатора) или конкурсного управляющего и используются для расчетов с кредиторами.

В соответствии со ст. 24 Закона о банках и банковской деятельности кредитная организация обязана соз- давать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков (потерь).

Отличительные признаки и значение резервов на возможные потери

В отличие от резервов, депонируемых в Банке России, данные резервы (фонды):

• создаются только в бухгалтерском учете кредитных организаций и не перечисляются на счета в Банке России;

• создаются в отношении размещаемых, а не привлеченных средств.

Данные резервы формируются в валюте РФ. Их основ- ное значение заключается в том, что они являются показателем состояния задолженности перед кредитной организацией с точки зрения риска ее непогашения должниками, а также позволяют покрыть в бухгалтерском учете убытки, возникшие при списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности либо при отражении дополнительно произведенных расходов.

При этом согласно ст. 34 Закона о банках и банковской деятельности кредитная организация обязана предпринять все предусмотренные законодательством РФ меры для взыскания задолженности.

На основании ст. 69 Закона о Центральном банке РФ порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Банком России.

Выделяются следующие виды резервов:

1) на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (1 См.: Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, утв. ЦБ РФ 26.03.2004 № 254-П.);

2) на возможные потери (2 См.: Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, утв. ЦБ РФ 20.03.2006 № 283-П.);

3) под операции с резидентами офшорных зон 3 См.: указание ЦБ РФ от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон»).

1. Обязанность кредитных организаций создавать резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности распространяется:

— на предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа;

— учтенные векселя;

— суммы, уплаченные кредитной организацией бене- фициару по банковским гарантиям, но не взыскан- ные с принципала;

— требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинга);

— требования кредитной организации, приобретенные по сделкам уступки прав требования;

— требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;

— требования кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов);

— требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

— требования кредитной организации как лизингода- теля к лизингополучателю по операциям финансо- вой аренды (лизинга).

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга, т.е. без учета процентов за пользование ссудой, комиссионных сборов, штрафных санкций.

Оценка кредитного риска производится в виде профес- сионального суждения, которое выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках его деятельности, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынков, на которых он работает.

Например, индивидуальные ссуды в целях определения размера резерва классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества: стандартные ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные ссуды, проблемные ссуды, безнадежные ссуды.

В зависимости от отнесения к одной из этих категорий размер резерва составляет от 0% (стандартные ссуды) до 100% (безнадежные ссуды).

Однородные ссуды в зависимости от количества дней просрочки и обеспечения группируются в портфели, по которым создается резерв от 0,5 до 75%.

2. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва на возможные потери понимается риск возникновения убытков в связи со следующими обстоятельствами:

— неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств контрагентом кредитной организации или лицом, исполнение обязательств которым обеспечивается принятым на себя кредитной организаций обязательством;

— обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

— увеличение объема обязательств или расходов кредитной организации по сравнению с отраженными ранее в бухгалтерском учете.

Требования кредитной организации в зависимости от оценки финансового положения контрагента с точки зрения выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств группируются в пять категорий качества, под которые формируются резервы от 0 до 100%.

3. К резидентам офшорных зон, под операции с которыми формируется резерв, относятся:

• физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории иностранного государства, предоставляющего льготный налоговый режим или не предусматривающего раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций, в том числе временно находящееся за пределами офшорной зоны;

• юридическое лицо, учрежденное на территории офшорной зоны;

• обособленное подразделение юридического лица, расположенное на территории офшорной зоны, не имеющее статуса юридического лица;

• находящийся за пределами офшорной зоны филиал или представительство резидента офшорной зоны.

Резерв под операции с резидентами офшорных зон формируется по тем же обязательствам перед кредитной организацией, что и резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также на возможные потери.

В зависимости от группы офшорных зон данный резерв формируется в размере от 0 до 50%.

21. Понятие и содержание договора банковского счета. Виды банковских счетов.

Под банковским счетом понимается документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, владельца счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета, и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.

Через эти признаки, но выраженные другими словами, даются определения понятия «счет», содержащие- ся в п. 2 ст. 11 НК РФ, в подп. 6 ст. 2 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах).

При этом банковский счет как документ может существовать как на бумажном носителе, так и в электронном виде с возможностью перевода на материальный носитель.

Тем самым информация на банковском счете подпадает под понятие документированной информации, данное в подп. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», поскольку она зафиксирована на материальном носителе и имеет реквизиты (номер, наименование (имя) лица, которому открыт счет).

Исходя из данного выше определения, для понятия банковского счета характерно наличие совокупности четырех квалифицирующих признаков:

1) банковский счет является счетом по учету денежных средств;

2) он открывается и ведется в кредитных организациях;

3) является составной частью предмета договора;

4) предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом, а не клиента перед кредитной организацией.

Договор банковского счета является основанием возникновения правоотношения как инструмента правового регулирования. При этом следует отметить, что содержание договора и содержание правоотношения, возникшего из этого договора, не тождественны.

Содержание договора банковского счета определяется исходя из необходимости урегулирования условий, которые принято называть существенными, а также реализаци- ей диспозитивных норм Гражданского кодекса РФ (например, содержащихся в ст. 851, 852).

В содержание правоотношения входит целый ряд публично-правовых обязанностей (и соответствующих им прав) сторон, которые не могут быть изменены условиями договора.

В соответствии со ст. 848 ГК РФ кредитная организация обязана совершать для клиента операции, но только те, которые предусмотрены для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. В данном случае необходимо учитывать, что виды и соответственно режимы банковских счетов устанавлива- ются Банком России как органом, уполномоченным устанавливать порядок осуществления банковских операций с учетом необходимости обеспечения их единообразия. Поэтому стороны договора банковского счета, учитывая диспозитивный характер данной статьи, могут только сузить перечень операций и то только по поручению владельца счета. Расширять их они не могут, поскольку это будет нарушать режим соответствующего счета. Например, нельзя предусмотреть договором возможность проведения по рублевым счетам валютных операций, по счетам, не предназначенным для осуществления расчетов по предпринимательской деятельности, — проведения таких операций и т.д.

Тем самым в правоотношениях по банковскому счету есть условия, которые не могут определяться сторонами по договору.

Кроме того, применительно к вопросам расчетного обслуживания клиентов у кредитной организации существует ряд обязанностей перед государством. Эти обязанности оказывают влияние и на исполнение обязанностей кредитной организации перед ее клиентами.

Сами банковские счета открываются на основании договора, и это является одной из обязанностей кредитных организаций по этому договору. Необходимо также отметить, что входящие в предмет договора банковского счета обязанности кредитной организации по совершению операций по зачислению и перечислению денежных средств являются соответственно конечной и начальной стадиями расчетов. Поэтому правоотношения по договору банковского счета одновременно можно рассматривать как правоотношения по организации расчетов. Причем не только с участием клиента, но и государства.

Соответственно впоследствии один и тот же юридический факт влечет несколько правовых последствий. Так, принятие кредитной организацией платежного поручения клиента к исполнению является действием, направленным на исполнение договора банковского счета и одновременно фактом, порождающим расчетные обязательства кредитной организации перед клиентом, а если это платежи по публичным обязательствам, то и перед государством.

1) банковские счета. Данные счета отличаются от иных счетов по учету денежных обязательств совокупностью двух признаков.

Во-первых, они являются составной частью предмета договора, заключаемого между кредитной организацией и ее клиентом.

Во-вторых, они предназначены для отражения денежных обязательств кредитной организации перед клиентом. Соответственно кредитная организация обязана исполнять поручения клиентов по перечислению или выдаче определенной денежной суммы. Примерами таких счетов являются расчетные и текущие счета.

Именно об этих счетах речь идет в гл. 45, 46 ГК РФ, в НК РФ, в Законе о страховых взносах;

2) счета для отдельных видов расчетных операций.

Данное название является условным, поскольку в законодательстве данный вид счетов обобщенно никак не обозначается.

Характерной чертой этих счетов является то, что по ним могут проводиться расчетные операции по инициативе клиентов (т.е. они отвечают второму признаку), но они не являются предметом договора, заключаемого между кредитной организацией и ее клиентом (т.е. у них отсутствует первый признак).

Примерами таких счетов являются: депозитные счета (счета по учету вкладов) и счета кредитных организаций по учету резервов, депонируемых в Банке России. Данные счета открываются кредитными организациями (Банком России) в силу существующих для них публичных обязанностей по соблюдению порядка проведения банковских операций. Возникновение данных обязанностей связывается с фактом заключения договоров (соответственно договора банковского вклада (депозита) и договора на открытие корреспондентского счета в Банке России), но не входит в их предмет.

По общему правилу на счета для отдельных видов расчетных операций не распространяются положения ГК РФ, НК РФ, Закона о страховых взносах, установленные для банковских счетов.

Правовой режим счетов для отдельных видов расчетных операций устанавливается только на подзаконном уровне Банком России, который на основании ст. 57 Закона о Центральном банке РФ может устанавливать обязательные для банков правила осуществления банковских операций и порядка ведения бухгалтерского учета.

Исключение составляют депозитные счета (счета по учету вкладов), к которым в силу прямого указания в п. 3 ст. 834 ГК РФ могут применяться правила о договорах банковского счета, если иное не вытекает из существа договора банковского вклада. Однако для решения вопроса о том, какие правила ГК РФ о банковских счетах могут применяться к депо- зитным счетам (счетам по учету вкладов), а какие нет, все равно основное значение имеют акты Банка России.

Правила НК РФ и Закона о страховых взносах к ним не применяются, за исключением прямо упомянутых случаев.

3) иные счета бухгалтерского учета. С точки зрения порядка ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях банковские счета и счета для отдельных видов расчетных операций имеют вид лицевого счета. Однако к ним относятся только те лицевые счета, которые отвечают указанным выше признакам. Остальные лицевые счета являются просто счетами бухгалтерского учета. Их правовой режим определяется нормативными актами, регулирующими порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Примером такого счета, который очень часто путают с банковскими счетами или счетами для отдельных видов расчетных операций, является так называемый ссудный счет (счет по учету выданных кредитов и иных размещенных средств). Данный счет не является банковским счетом, поскольку у него отсутствуют оба перечисленных выше признака. Он служит для отражения возникновения и погашения задолженности заемщика перед кредитной организацией по кредиту и является счетом бухгалтерского учета. Необходимость отражения выданного кредита на указанном счете — это императивно установленная обязанность банка по ведению бухгалтерского учета размещенных денежных средств, исполнение которой от волеизъявления сторон по кредитному договору не зависит. Соответственно к нему не могут при- меняться правила, закрепленные в ГК РФ, НК РФ, Закона о страховых взносах. Из этого, в свою очередь, следует, что кредитные организации не имеют права устанавливать в договорах плату (комиссию) за открытие и обслуживание этих счетов.

Согласно п. 1 ст. 846 ГК РФ банковские счета в кредитных организациях открываются на основании договоров банковского счета. В соответствии с п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета кредитная организация обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Как видно из приведенной формулировки, предметом договора банковского счета является открытие кредитной организацией клиенту банковского счета определенного вида и оказание услуг по проведению по нему расчетных операций, характерных для счета данного вида, в том числе кассовых операций.

Поскольку предмет договора банковского счета включает в себя и кассовое обслуживание кредитной организацией владельца счета, эти договоры часто называют договорами на расчетно-кассовое обслуживание.

Договор банковского счета не может рассматриваться как организационный, поскольку после его заключения у кредитной организации возникают обязанности по открытию счета (объект) и по проведению по нему операций в случае поступления расчетных документов (совершения действий в отношении этого объекта). Как отмечалось ранее, такой предмет характерен для договоров на оказание услуг.

Предмет договора банковского счета, по мнению автора, неправильно рассматривать просто как оказание кредитной организацией клиенту определенных услуг по проведению расчетных операций в отрыве от вида банковского счета, поскольку вид этих операций напрямую зависит от вида счета, открываемого на основании договора. Выходить за рамки таких операций стороны в договоре банковского счета не могут.

Иными словами, между банковскими счетами и проводимыми по ним операциями существует неразрывная связь и их необходимо рассматривать в единстве.

Виды банковских счетов

Стандартный набор расчетных операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому банковскому счету, определяется через выбор соответствующего вида счета.

Возможные виды счетов определяются нормативными актами Банка России через совокупность ряда признаков, например, таких как валюта счета (рублевые и валютные счета), правовой статус владельца счета (например, счета нерезидентов, корреспондентские счета, счета юридических и физических лиц) и ряд других.

В зависимости от характера операций по счету можно выделить общие (универсальные) счета и целевые (специальные) счета.

Общие (универсальные) счета позволяют совершать любые операции и ограничены только компетенцией их владельцев и правилами осуществления конкретных операций. К ним относятся расчетные счета, текущие счета, в том числе валютные, а также корреспондентские счета банков (рублевые и валютные).

Расчетные счета открываются для учета рублевых средств и позволяют совершать практически любые операции, кроме прямо запрещенных законом. В этих случаях владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размер производимых операций.

Текущие счета открываются как в рублях, так и в иностранной валюте. Их выделение обусловлено тем, что режим текущего счета предполагает ограничение круга совершаемых операций, но это не связано со строго целевым использованием денежных средств. Поэтому в рублях они открываются, как правило, филиалам и представительствам юридических лиц, поскольку в этом случае объем операций по счету определяет создавшее их юридическое лицо в зависимости от предоставляемых им полномочий. Валютные счета называются текущими, поскольку средства с них могут использоваться только в определенном порядке.

Корреспондентские счета открываются друг другу кредитными организациями на основании договоров об установлении корреспондентских отношений, являющихся разновидностью договоров банковского счета, для осуществления межбанковских расчетов (как по своим обязательствам, так и по обязательствам своих клиентов). Каждая кредитная организация обязана иметь рублевый корреспондентский счет в Банке России.

Установление корреспондентских отношений с другими кредитными организациями осуществляется на добровольной основе. При этом обслуживание корреспондентских счетов в иностранной валюте осуществляется кредитными организациями при наличии валютной лицензии Банка России.

Целевые (специальные) счета предполагают строго целевое использование денежных средств и наличие субъекта, контролирующего это использование. К ним можно отнести, например, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, специальные брокерские счета и др.

Брокер, работающий с полученными от клиентов денежными средствами, должен открывать для операций с этими средствами в кредитной организации специальный брокерский счет (см. п. 3 ст. 3 Закона о рынке ценных бумаг, п. 4 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об ин- вестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»). Эти счета могут выступать в качестве торговых и клиринговых счетов (ч. 4 ст. 15, ч. 4 ст. 16 Федерального закона «О клиринге и клиринговой деятельности»). Банковские платежные агенты (субагенты) обязаны использовать специальный банковский счет (счета) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств (ч. 5 и 6 ст. 14 Федерального закона «О национальной платежной системе»).

На общие (универсальные) счета гл. 45 ГК РФ распространяется в полном объеме.

На корреспондентские и иные счета кредитных организаций правила этой главы распространяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами (ст. 860 ГК РФ).

На валютные счета эти правила распространяются с учетом особенностей, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 3 ст. 317 ГК РФ).

По целевым (специальным) счетам осуществляются только операции, предусмотренные их назначением. Положения гл. 45 ГК РФ, НК РФ, Закона о страховых взносах могут применяться к ним только, если это не влечет нарушения принципа целевого использования средств. Необходимость введения целевых (специальных) счетов связана с публичной потребностью обособления средств, которые могут расходоваться только на определенные цели, и соответственно с необходимостью их защиты от принудительного изъятия по общим основаниям.

Например, учитывая, что на корреспондентские и иные счета кредитных организаций распространяются положения гл. 45 «Банковский счет» ГК РФ, на них также распространяются требования НК РФ о представлении в налоговые органы по месту учета сведений об открытии или закрытии этих счетов.

Отдельно необходимо рассматривать счета по учету средств и доходов бюджетов.

Они являются по правовой природе банковскими счетами, но со специальным правовым режимом, определяемым БК РФ. В частности, согласно п. 1 ст. 166.1 БК РФ Федеральное казначейство открывает в Банке России и кредитных орга- низациях счета по учету средств бюджетов бюджетной си- стемы РФ, осуществляет их кассовое обслуживание, устанавливает режим этих счетов. Порядок открытия этих счетов определяется Банком России.

При взыскании денежных средств с таких счетов следует учитывать, что в отношении бюджетов всех уровней установлен их иммунитет, т.е. взыскание со счетов бюджетов может производиться только на основании судебного решения, за исключением случаев, предусмотренных БК РФ и в специальном порядке (ст. 239, гл. 24.1 БК РФ).

Характеристика договоров банковского счета, порядок их заключения

Договор банковского счета традиционно характеризуется как консенсуальный (права и обязанности у сторон возникают с момента заключения договора) и двусторонне обязывающий (стороны обладают как правами, так и обязанностями).

Пользование кредитной организацией денежными средствами, находящимися на счете, может быть как возмездным, так и безвозмездным. Согласно ст. 852 ГК РФ за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, кредитная организация уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не предусмотрено договором банковского счета. При этом кредитной организации разрешается производить зачет данных требований клиента в погашение ее требований к клиенту, если они связаны с кредитованием счета и оплатой услуг (ст. 853 ГК РФ). Расширить этот перечень договором нельзя.

Сам договор банковского счета, как отмечается в юриди- ческой литературе, должен рассматриваться как возмездный, поскольку по нему каждая из сторон приобретает имущественные блага: клиент — возможность получения соответствующих услуг кредитной организации, кредитная организация — возможность использовать денежные средства клиента.

Заключаться договор банковского счета может двумя способами: либо путем подписания единого документа, либо путем принятия клиентом по правилам договора присоединения выработанных кредитной организацией стандартных условий открытия счетов определенного вида.

Учитывая, что предмет договора банковского счета, являющегося единственным невосполнимым существенным условием, определяется через вид открываемого счета, сохраняется возможность заключать такой договор путем совершения кредитной организацией действий по открытию счета клиенту, предоставившему соответствующее заявление.

Свобода договора при заключении договора банковского счета проявляется в выборе клиентом кредитной организации; времени заключения договора; в возможности введения ограничения операций, проводимых по счету, из числа характерных для этого вида счета; определения круга лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на счете; применении диспозитивных норм ГК РФ. Именно правовое регулирование этих вопросов относится к частноправовой сфере. В остальном стороны договора банковского счета подчиняются публично-правовому регулированию. При этом каких-либо преимуществ своим участникам (акционерам) кредитная организация устанавливать не вправе (ч. 5 ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

Согласно п. 2 ст. 846 ГК РФ в случае, когда кредитной организацией разработан и объявлен договор банковского счета определенного вида, содержащий единые для всех обратившихся условия, она обязана заключить такой договор с любым клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на указанных условиях. При этом отказ кредитной организации от заключения такого договора банковского счета допускается только в случае, когда он вызван отсутствием у кредитной организации возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

В частности, в соответствии с п. 5.2 ст. 7 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, кредитные организации вправе:

— отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в случае наличия подозре- ний о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;

— расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае принятия в течение календар- ного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции на основании п. 11 указанной статьи.

Информация об этом должна представляться в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

При необоснованном уклонении кредитной организации от договора банковского счета клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении кредитной организации заключить договор, а также о взыскании убытков (п. 4 ст. 445 ГК РФ).

По вопросу об отнесении договоров банковского счета к публичным договорам следует отметить, что, поскольку договоры банковского счета являются разновидностью гражданско-правовых договоров, на порядок их заключения должны распространяться принципы правового регулирования гражданских правоотношений, если законом прямо не установлено иное. Правовое регулирование этих правоотношений основано на общедозволительном типе правового регулирования, в основе которого лежит общее дозво- ление: «дозволено все, кроме того, что прямо запрещено». Соответственно любая обязанность должна быть четко выражена в нормах права. В отношении договоров банковского счета не указано прямо, что они являются публичными договорами. Тем самым нет оснований для утверждения об обязательности применения правил заключения этих дого- воров к договорам банковского счета.

И такой подход является вполне закономерным, поскольку каждому клиенту, исходя из его статуса, направлений и условий деятельности, часто требуется индивидуальный набор услуг кредитной организации (в части инкассации, межбанковских отношений, расчетных операций, применяемого способа связи и т.д.). Именно невозможность для кредитной организации обеспечить набор необходимых клиенту услуг и является невозможностью принять клиента на банковское обслуживание, упоминаемой в п. 2 ст. 846 ГК РФ.

Исходя из этого, следует также сделать вывод, что кредитная организация не должна строить в обязательном порядке заключение договоров банковского счета и по правилам договоров присоединения, установленным ст. 428 ГК РФ, даже при наличии у нее стандартных форм, определяющих условия договоров банковского счета соответствующего вида. Всегда имеется возможность заключить с кон- кретным клиентом договор на особых условиях. Кроме того, это обусловлено и тем, что характеризовать какой-либо договор, выделяемый по содержанию возникающих из него правоотношений, как договор присоединения вообще принципиально неверно. Договоры присоединения являются самостоятельной разновидностью договоров, выделяемой по совершенно иному критерию, а именно по способу заклю- чения, который может и не использоваться. И делается это лишь для предоставления дополнительных гарантий присоединившейся стороне, которая не может иным путем установить договорные отношения.

В частности, эта конструкция очень удобна в определенных случаях, например, при перечислении физическими лицами средств без открытия банковских счетов (см. п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности), когда речь идет о заключении договора банковского перевода, а не банковского счета.

В настоящее время в ГК РФ нашел отражение подход к договорам банковского счета как к самостоятельному виду гражданско-правовых договоров. Это обусловлено тем, что банковские счета предназначены для расчетов не только по гражданско-правовым, но и публично-правовым обязательствам, не только для расчетов в безналичном порядке, но и для иных расчетных операций.

Публичные обязанности в правоотношении по банковскому счету

В содержание правоотношения по банковскому счету, как уже отмечалось, входит целый ряд публично-правовых обязанностей сторон, которые не могут быть изменены условиями договора.

Наиболее важные обязанности кредитных организаций:

а) не открывать банковские счета организациям и индивидуальным предпринимателям без представле- ния ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ). При этом данные правила касаются и счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, а так- же адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты (п. 4 ст. 86 НК РФ);

б) сообщать об открытии и закрытии, об изменении реквизитов счетов указанных лиц на бумажном носителе и в электронном виде в налоговый орган в трехдневный срок (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ). Порядок направления такого сообщения в электронном виде устанавливается Банком России, а форма сообщения — ФНС России. Неисполнение этих обязанностей кредитной организацией влечет применение ответственности по ст. 132 НК РФ. Такая же обязанность предусмотрена в отношении государственных внебюджетных фондов (п. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах). Ответственность за ее неисполнение установлена ст. 49 Закона о страховых взносах;

в) своевременно исполнять поручения на перечисление налогов и сборов, а также решения налоговых органов о взыскании налога либо о приостановлении операций по счетам (п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 60, п. 4 ст. 76 НК РФ).

Основные обязанности публично-правового характера клиентов кредитных организаций:

а) соблюдать требования к оформлению расчетных документов, установленных актами Банка России, а по платежам в бюджет — Минфином России;