Анализ активов предприятия
Для общей оценки средств предприятия изучается их наличие, состав и структура и происходящие в них изменения. По данным баланса составляется аналитическая таблица 3.1, в которой отражаются данные за два смежных года.
Таблица 3.1 – Структура активов баланса ООО «Вариант №___»
| Средства предприятия | Код строки в форме №1 | На начало года | На конец года | Прирост | |||
| тыс.руб. | доля, % | тыс.руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | ||
| 7=5-3 | 8=6-4 | ||||||
| Внеоборотные активы | |||||||
| Оборотные активы, в том числе в сфере: | |||||||
| - производства | 12101+12103+12106 | ||||||
| - обращения | 1200–12101–12103–12106 | ||||||
| Итого | 100,0 | 100,0 | – |
К оборотным активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Остальные оборотные активы относятся к сфере обращения.
Для более наглядного представления о структуре активов анализируемого предприятия строится столбиковая диаграмма (рисунок 3.1), отражающая соотношение внеоборотных и оборотных активов на начало и конец года.
Далее проводится более подробный анализ имущественного положения предприятия, для характеристики которого составляется аналитическая таблица 3.2.
На основании данных таблиц проводится горизонтальный и вертикальный анализ показателей, выявляются факторы, повлиявшие на изменение структуры имущества предприятия.
Горизонтальный анализ включает определение абсолютных (в данном случае в тыс.руб.) и относительных (в процентах) изменений статей баланса на конец года по сравнению с началом года.
Вертикальный анализ имущества – это изучение структуры имущества предприятия и оценка ее изменения за год.
Таблица 3.2 – Характеристика имущественного положения ООО«Вариант №___»
| Наименование показателя | Код строки | Сумма, тыс.руб. | Относи-тельное изменение (темп роста), % | Удельный вес в имуществе предприятия, % | ||||
| на начало года | на конец года | абсолютное изменение (+,-) | на начало года | на конец года | абсолютное изменение (+,-) | |||
| 5=4-3 | 6=4/3*100 | 9=8-7 | ||||||
| ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ, в том числе: | ||||||||
| 1.Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы, в том числе: | ||||||||
| Сырье и материалы | 12101 | |||||||
| Незавершенное производство | 12103 | |||||||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 12104 | |||||||
| Товары отгруженные | 12105 | |||||||
| Расходы будущих периодов | 12106 | |||||||
| Прочие запасы и затраты | 12107 | |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||
| Дебиторская задолженность, в том числе: | ||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 12301 | |||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 12302 | |||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||
| Прочие оборотные активы |
Методика расчета:
1. Рассчитать показатели по строкам для столбцов 5,6 по всем строкам баланса
2. Рассчитать столбцы 7,8 для I и II разделов баланса по схеме:
(стр.1100/ стр.1600)*100
(стр.1200/ стр.1600)*100
3. Рассчитать столбцы 7,8 для четырехзначных статей баланса по схеме: укрупненная строка (четырехзначная) разделить на Итог по разделу.
(стр.1110/стр.1100)*100,
(стр.1120/стр.1100)*100,
(стр.1130/стр.1100)*100 и т.д.
(стр.1210/стр.1200)*100,
(стр.1220/стр.1200)*100 и т.д.
4. Рассчитать столбцы 7,8 для пятизначных статей баланса по схеме:
(стр.12101/стр.1210)*100,
(стр.12103/стр.1210)*100,
(стр.12104/стр.1210)*100 и т.д.
(стр.12301/стр.1230)*100,
(стр.12302/стр.1230)*100.
5. Рассчитать столбец 9 по всем строкам.
Результаты расчетов занести в таблицу, после чего представить описание произошедших изменений в составе и структуре имущества предприятия. В ходе анализа представить характеристику состава и структуры внеоборотных и оборотных активов. На рисунке 3.2 в виде круговой диаграммы проиллюстрировать структуру оборотных активов на конец отчетного периода. На рисунке 3.3 в виде круговой диаграммы проиллюстрировать структуру запасов на конец отчетного периода.
Далее производится определение и оценка реальных активов, характеризующих потенциал предприятия. В реальные активы включаются основные средства и нематериальные активы, сырье, материалы, незавершенное производство. Оценка реальных активов производится сравнением величины реальных активов на начало и конец отчетного периода соответственно.
Рассчитать реальные активы предприятия по формуле (1):
РА = ОС (стр.1150) + НМА (стр.1110) + СМ (стр.12101) +
+НЗП (стр.12103), (1)
где РА – реальные активы предприятия;
ОС – основные средства;
НМА – нематериальные активы;
СМ – сырье и материалы;
НЗП – незавершенное производство.
Увеличение удельного веса реальных активов в общей сумме имущества предприятия за анализируемый период говорит о наращивании производственного потенциала предприятия.
Долю реальных активов в имуществе организации (ДРА) рассчитать по формуле (2):
, (2)
где ИО – имущество организации
Сделать краткие выводы по результатам анализа активов предприятия.