Учет денежных средств на лицевых счетах учреждения

Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения и по выбытию денежных средств с лицевых счетов оформляются на основании первичных учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения.

Для учета денежных средств на лицевом счете учреждения в казначействе используется счет 2 раздела 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». Счет активный. К нему применяются коды КОСГУ: 510 – увеличение; 610 – уменьшение денежных средств на лицевых счетах.

Регистром синтетического учета по движению денежных средств на лицевых счетах учреждения является журнал № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами».

По дебету лицевых счетов учреждения отражают следующие операции:

1) Поступление субсидий на выполнение государственного или муниципального задания: Д 020111510 К 020581660 «Расчеты с дебиторами по прочим доходам».

2) Поступление субсидий на иные цели: Д 020111510 К 020581660.

3) Поступление денежных средств из кассы бюджетного учреждения: Д 020111510 К 021003660 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

4) Поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных авансовых выплат поставщикам (возврат выданных ранее авансов): Д 020111510 К 020600660.

5) Поступление денежных средств по возмещению виновным лицом недостачи и ущерба: Д 020111510, 020120510 К 020900660.

Выбытие денежных средств с лицевых счетов бюджетного учреждения производится в следующих случаях:

1) Перечисление авансов в порядке предоплаты в соответствии с заключенными договорами: Д 020600560 К 020111610.

2) Перечисление денежных средств в оплату поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг: Д 030200830 К 020111610.

3) Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды РФ: Д 030300830 К 020111610.

4) Выплата депонентской задолженности и удержания из заработной платы: Д 030403830 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» К 020111610.

5) Возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных бюджетных инвестиций: Д 020581560 К 020111610.

6) Получение наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета: Д 021003560 К 020111610,.

Учет обязательств

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по приобретению товарно-материальных ценностей, выполнению работ и оказанию услуг

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по указанным операциям применяется пассивный счет 3 раздела 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», к которому открывается следующая группа счетов:

030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»

030220000 «Расчеты по работам, услугам»

030230000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»

030260000 «Расчеты по социальному обеспечению»

030290000 «Расчеты по прочим расходам»

К данным счетам используются коды КОСГУ: 730 – увеличение обязательств; 830 – уменьшение.

Расчеты с поставщиками товаров, работ, услуг осуществляются в пределах утвержденных сметных назначений.

Для организации аналитического учета расчетов с поставщиками товаров, работ, услуг к указанным группам счетов открываются следующие аналитические счета:

030221000 «Расчеты по услугам связи»

030222000 «Расчеты по транспортным услугам»

030223000 «Расчеты по коммунальным услугам»

030224000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»

030225000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»

030226000 «Расчеты по прочим работам, услугам»

030231000 «Расчеты по приобретению основных средств»

030232000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»

030233000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»

030234000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»

При заключении договоров с поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных средств нужно учитывать максимальную величину аванса.

При начислении кредиторской задолженности за поставленные материальные ценности и оказанные услуги оформляются записи:

1) При приобретении нефинансовых активов: Д 010600310(320,330,340), 010500340 К 030230730;

2) При приобретении работ и услуг: Д 040120200 К 030220730;

Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам: Д 030200830 К 020111610, 020120610.

Если ранее поставщику выдавался аванс, то зачет аванса в счет оплаты за товары, работы, услуги оформляется записью: Д 030200830 К 020600660.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в карточке учета средств и расчетов. Синтетический учет ведется в журнале № 4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов по оплате труда работников бюджетной сферы

В настоящее время бюджетные учреждения РФ применяют бестарифную систему оплаты труда. Первыми были переведены на данную систему учреждения, финансируемые из средств федерального бюджета.

Для учета расчетов по оплате труда используется пассивный счет 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» со следующей аналитикой:

030211000 «Расчеты по заработной плате»

030212000 «Расчеты по прочим выплатам»

030213000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»

К данным счетам применяются коды КОСГУ: 730 – увеличение; 830 – уменьшение.

При начислении заработной платы работникам бюджетных учреждений за счет бюджетных средств оформляется запись: Д 040120211 К 030211730.

При начислении заработной платы работникам бюджетных учреждений за счет средств от приносящей доход деятельности по изготовлению готовой продукции, работ, услуг оформляется запись: Д 010900211 К 030211730 (на себестоимость).

При начислении награждений по договорам гражданско-правового характера работникам как штатного, так и нештатного состава, а также при начислении гонораров оформляется запись: Д 040120226 К 030226730 «Расчеты по прочим работам и услугам».

При начислении стипендий студентам, аспирантам и докторантам оформляется запись: Д 040120290 «Прочие расходы» К 030290730 «Расчеты по прочим расходам».

При удержании из заработной платы НДФЛ (в том числе из оплаты по договорам гражданско-правового характера): Д 030211830, 030226830 К 030301730 «Расчеты по НДФЛ».

При удержании из заработной платы других сумм, кроме НДФЛ: Д 030211830 К 030403730 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

При удержании из заработной платы неизрасходованных подотчетных сумм составляется проводка: Д 030211830 К 020800660.

При выплате заработной платы из кассы оформляется запись: Д 030211830 К 020134610.

При перечислении заработной платы на лицевые счета работников в учете оформляются записи:

а) Удержана заработная плата для перечисления на лицевые счета: Д 030211830 К 030403730;

б) Перечислена заработная плата на лицевые счета: Д 030403830 К 020111610, 020120610.

Если заработная плата не выдана в установленный срок , в учете отражается депонентская задолженность: Д 030211830 К 030402730 «Расчеты с депонентами».

В последующем при выдаче депонентской задолженности из кассы оформляется запись: Д 030402830 К 020134610.

При оформлении расчетов по заработной плате применяются следующие первичные документы:

1) Форма № 0504401 «Расчетно-платежная ведомость»

2) Форма № 044403 «Платежная ведомость»

3) Форма № 0504417 «Карточка-справка»

4) Форма № 0504421 «Табель учета использованного рабочего времени и расчета заработной платы»

5) Форма № 0504425 «Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаев»

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется в журнале № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда».

Учет расчетов по платежам в бюджеты

Бюджетные учреждения являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение, уплачиваемых в фонд социального страхования РФ, пенсионный фонд РФ и федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, в случае оказания платных услуг бюджетные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организации. Бюджетные учреждения уплачивают налог на имущество, транспортный налог, земельный налог в соответствие с нормами Налогового Кодекса РФ.

Расчеты с бюджетом по налогам и расчеты с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам учитываются на пассивном счете 3 раздела 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет». В качестве знаков с 24-26 к данному счету применяются коды КОСГУ: 730 – увеличение; 830 – уменьшение.

При удержании НДФЛ из заработной платы: Д 030211830, 030226830 К 030301730.

При начислении страховых взносов в социальные внебюджетные фонды: Д 040120213, 010900213 К 030302730, 030306730-030311730.

При начислении налога на прибыль по внебюджетной деятельности: Д 040110130 К 030303730.

При начислении НДС к уплате в бюджет: Д 040110130, 040110172 К 030304730.

Сумма НДС, подлежащая возмещению с бюджета: Д 030304830 К 021001660.

При начислении других налоговых платежей в бюджет: Д 040110100 К 030305730 «Расчеты по прочим платежам.

При перечислении налогов в бюджет и страховых взносов во внебюджетные фонды оформляется запись: Д 030300830 К 020111610, 020120610.

При начислении пособий по временной нетрудоспособности и пособий в связи с материнством, в том числе по уходу за ребенком до 1,5 лет и других пособий, подлежащих выплате из средств Фонда социального страхования РФ, в учете оформляется запись: Д 030302830 К 030211730.

Аналитический учет по счету 030300000 ведется в карточках учета средств и расчетов в разрезе отдельных видов расчетов.