Практическое занятие 4 (6 часов)

1) Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов.

Таблица 9 – Оценка уровня и динамики финансовых результатов

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %
За отчетный период	За прошлый период	Отклонение гр.2-гр.З
Выручка от реализации услуг без НДС
Себестоимость реализации услуг
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от реализации
Проценты полученные
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль отчетного периода
Налог на прибыль
Отвлеченные средства
Нераспределенная прибыль отчетного периода

2) Анализ влияния отдельных факторов на прибыль

Таблица 10

Анализ отдельных факторов, влияющих на прибыль Факторы	тыс. руб.	%
Увеличение выручки от реализации
Повышение цен
Снижение себестоимости реализации продукции
Изменение коммерческих расходов
Изменение управленческих расходов
Общее изменение прибыли

а) Влияние на прибыль изменения выручки;

б) Влияние на прибыль цен на услуги;

в) Влияние на прибыль себестоимости.

3) Анализ себестоимости туристской фирмы.

а) Расчет себестоимости тура методом «директ-костинг».

Рассчитать себестоимость тура по методу «директ-костинг» при следующих условиях: информация о стоимости проживания в отеле «Hotel
Sydney» категории три звезды курорта Анталия (Кемер), о скидках и
возможных доплатах предоставлена турецкой компанией «Трек-Тревел»
(таблица 6.17); в поездку собирается группа туристов из 15 человек со сроком проживания 10 суток;

На основе этих данных туроператор производит расчет стоимости проживания в одноместном и двухместном номерах, с полупансионом с учетом доплат за обед и кондиционер.

Таблица 11 - Стоимость проживания в отеле «Hotel Sydney», скидка и доплаты, предоставляемые компанией «Трек - тревел»

Размещение, скидки и доплаты	Сроки размещения
	25 апреля-25 июня	26 июня— 15 июля / 1сентября-30сентября	16 июля-31 августа
DBL(ctohmoctb проживания одного человека в двухместном номере) + НВ (полупансион)
80Ь(стоимость стандартного одноместного номера) + НВ (полупансион)
ПВЬ+ЕХВ(стоимость третьего взрослого в двухместном номе-ре) (скидка30%)
Ребенок 0-6лет (бесплатно)	-	-	-
Ребенок 6-12лет (скидка 50%)
Доплата за кондиционер с номера в сутки
Доплата за обед

К стоимости размещения, скидок и доплат прилагаются расценки раз
личных вариантов размещения взрослых и детей;

1ВЗР + 1 РЕБ (0-блет) = SGL

1 ВЗР + I РЕБ (6-12лет)=DBL

1 ВЗР + 2 РЕБ (0-6лет) = DBL

1 ВЗР + 2 РЕБ (0-6лет) (6-12лет) = DBL

1 ВЗР + 2 РЕБ (6-12лет) = DBL + 50%

2 ВЗР + 1 РЕБ (0-6лет) = DBL

2 ВЗР + 1 РЕБ (6-12лет) = DBL + 50%

2 ВЗР + 2 РЕБ (0-6лет) = DBL + 50%

2 ВЗР + 2 РЕБ (6-12лет) = DBL + 50% + 50%

2 ВЗР + 2 РЕБ (0-6лет) (6-12лет) = DBL + 50%

Стоимость проживания одного человека в. 1 сутки в одноместном и двухместном номерах складывается из стоимостей размещения с полупансионом и доплат за обед, и кондиционер.

Стоимость проживания третьего взрослого в номере определяется сложением стоимости размещения в двухместном номере с 30-ти процентной скидкой и доплат. Стоимость проживания детей определяется по вышеуказанной шкале вариантов размещения детей и взрослых с добавлением доплат.

Результаты расчета стоимости размещения в отеле за весь тур
(10 суток) свести в таблицу 6.18.

Таблица 12 – Стоимость размещения в отеле «Hotel Sydney» 1 человека за 10 суток

Сроки	DBL	SGL	DBL+EXB	1ВЗР+1РЕБ	1ВЗР+2РЕБ	2ВЗР+1РЕБ	2ВЗР+2РЕБ
0-6	6-12	0-6	0-6,6-12	6-12	0-6	6-12	0-6	0-6,6-12	6-12
25/4-25/6
26/6-15/7; 01/9-30/9
16/7-31/8

Помимо затрат на проживание в отеле в себестоимость тура входят стоимость авиабилетов (160 у.е.), трансфер (10 у.е.), страховка (9 уе.), экскурсии (50 у.е.), а также затраты на руководителя группы и комиссия турагентам (35 у.е.).

Затраты на поездку руководителя группы складываются из затрат на
проживание (в случае, если отель не предоставляет бесплатных путевок
руководителям групп), авиабилетов, страховки, визы (11 у.е.), командировочных (200 у.е.). Эти затраты распределяются на всех членов группы. Результаты расчета затрат на руководителя группы с учетом льгот на проживание и без них свести в таблицу 6.19.

Таблица 13 - Расходы руководителя группы

Статьи затрат	Сроки размещения
25 апреля – 25 июня	26 июня – 15 июля/ 1сентября – 30 сентября	16 июля - 31 августа
Авиабилеты
Страховка
Виза
Командировочные
Итого затрат
Проживание
Расходы приходящиеся на одного туриста группы 15 человек со льготой на проживание
Расходы приходящиеся на одного туриста группы из 15 человек без льгот на проживание

Перечисленные виды расходов фирмы относятся к прямым и переменным затратам на формирование тура. В себестоимость тура мы не включаем другие расходы, которые относятся к постоянным и не зависят от объема оказанных фирмой услуг (амортизация, заработная плата персонала, аренда офиса и др.). Расчет себестоимости тура на 1 человека свести в таблицу 6.20.

Таблица 14 -Расчет себестоимости тура

Затраты	Сроки и варианты размещения
25апреля-25 июня	26 июня — 15 июля /1сентября-ЗОсентября	16 ИЮЛЯг 31 августа
DBL	SGL	DBL+ ЕХВ	DBL	SGL	DBL+ ЕХВ	DBL	SGL	DBL+ЕХВ
Авиабилеты
Страховка
Трансфер
Проживание, питание
Экскурсии
Итого
Затраты на руководителя групп (без льгот на проживание – со льготой)
Комиссия турфирмам
Себестоимость тура (без льгот на проживание руководителя группы - со льготой)

б) Анализ влияния выручки на себестоимость.

Проанализировать, как изменение выручки- от реализации повлияет на уровень себестоимости, если постоянные расходы фирмы составляют 18%, результаты свести в таблицу 21.

Таблица 15 - Анализ себестоимости

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение.
тыс. руб.	% к выр.	тыс. руб.	% к выр.	тыс. руб.	% к выр.
1) Выручка от реализации
2) Себестоимость всего, в том числе:
Условно постоянные затраты
Переменные затраты