Связь с другими системами
Для работы системы бюджетирования необходима внедрённая система мотивации персонала. Это обусловлено мотивированием сотрудников к выполнению утверждённых бюджетов. Зачастую система мотивации внедряется параллельно системе бюджетирования или раньше неё.
1.5. Финансовое планирование
Предыдущие разделы бизнес-плана определили, что бизнес будет производить и как. Финансовый план оценивает денежные ресурсы и потоки, необходимые бизнесу для выполнения бизнес-плана. Финансовый план также показывает, когда и насколько бизнес станет прибыльным. Наконец, финансовые отчеты многое говорят о предпринимателе с точки зрения взглядов на бизнес и необходимых для прибыльности и успеха бизнеса финансовых средств.
В дополнение к финансовым отчетам финансовый план включает в себя список допущений, на которых основываются эти отчеты. Четкое определение финансовых допущений служит двум целям: оно позволяет инвесторам понять, что скрывается за цифрами, и помогает Вам понять влияние на финансовое состояние бизнеса, если основания допущений изменяться.
Самую важную роль допущения играют в «мягких цифрах», таких, как планируемые продажи и прогнозы процентных ставок. Только по итогам исследования того или иного вопроса Вы можете оценить «твердые цифры», такие, как арендная плата, затраты на компьютеры и хостинг, достаточно точно. Секрет создания реалистичных, правдоподобных финансовых отчетов в умеренных и осторожных прогнозах «мягких цифр» и в понимании допущений, на которых они основаны.
Финансовый план должен также содержать ключевые финансовые коэффициенты. Цифр не всегда достаточно, чтобы убедить инвестора, что компания жизнеспособна. Инвесторы захотят сравнить Ваши прогнозы с реальными цифрами других фирм, которые добились успеха или пошли ко дну. Однако компании отличаются по размеру, и сложно сравнивать, если одна компания маленькая, а другая большая.
Чтобы избежать этих проблем, инвесторы пользуются финансовыми коэффициентами. Когда Вы делите одно число на другое, получаемый коэффициент или процент делает сравнение похожих, но разных по размеру компаний проще.
В любом учебнике по бухучету или финансам Вы найдете полный список коэффициентов; вот несколько самых важных в оценке бизнес-плана:
1.Соотношение заемных и собственных средств: Долгосрочные обязательства/Акционерный капитал;
2.Маржа чистой прибыли: Чистая прибыль/Валовой доход от продаж;
3.Рентабельность инвестиций: Чистая прибыль/Совокупные активы;
4.Рентабельность собственного капитала: Чистая прибыль/Собственный капитал.
2.1.Основные фонды предприятия
2.1.1. Расчёт амортизации основных средств
Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка-2 500 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет.
Определите: годовую норму амортизации, годовую сумму амортизации и сумму ежемесячных амортизационных отчислений . Расчёт производите линейным методом начисления амортизации основных средств , способом уменьшаемого остатка и способ списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
ГОД | Линейный способ | Способ уменьшаемого остатка | Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | ||||
Годовая сумма амортизации | Ежемесячная сумма амортизации | Годовая сумма амортизации | Ежемесячная сумма амортизации | Остаточная стоимость | Годовая сумма амортизации | Ежемесячная сумма амортизации | |
41666,67 | 41666,67 | 833333,33 | 69444,44 | ||||
41666,67 | 33333,33 | 666666,67 | 55555,56 | ||||
41666,67 | 26666,67 | 41666,67 | |||||
41666,67 | 21333,33 | 416666,67 | 34722,22 | ||||
41666,67 | 85333,33 | 166666,67 | 12820,51 |
Линейный способ:
1.Определим годовую норму амортизации:100%/5=20%.
2.Следовательно, годовая сумма амортизации составит: 2500000/100%*20%=500000
3.Сумма ежемесячных амортизационных счислений составит:500000/12= 41666,67
Способ уменьшаемого остатка:
Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит: 100%/5 лет = 20%
Первый год.
1.Годовая сумма амортизации составит:2500000/100%*20%=500000
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчисления составит:500000/12=41666,67
3.Остаточная стоимость на конец года:2500000-500000=2000000
Второй год.
1.Годовая сумма амортизации составит:2000000/100%*20%=400000
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчисления составит:400000/12=33333,33
3.Остаточная стоимость на конец года:2000000-400000=160000
Третий год.
1.Годовая сумма амортизации составит:1600000/100%*20%=320000
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчисления составит:320000/12=26666,67
3.Остаточная стоимость на конец года:1600000-320000=1280000
Четвертый год.
1.Годовая сумма амортизации составит:1280000/100%*20%=256000
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчисления составит:256000/12=21333,33
3.Остаточная стоимость на конец года:1280000-256000=1024000
Пятый год.
1.Сумма ежемесячных амортизационных отчисления составит: 1024000/12=85333,33
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:
1+2+3+4+5=15
Первый год.
1.Годовая сумма амортизации составит:5/15*2500000=833333,33
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:833333,33/12=69444,44
Второй год.
1.Годовая сумма амортизации составит:4/15*2500000=666666,67
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 666666,67/12=55555,56
Третий год.
1.Годовая сумма амортизации составит:3/15*2500000=500000
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 500000/12=41666,67
Четвёртый год.
1.Годовая сумма амортизации составит:2/15*2500000=416666,67
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 416666,67/12=34722,22
Пятый год.
1.Годовая сумма амортизации составит:1/15*2500000=166666,67
2.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 166666,67/12=12820,51
2.1.2.Анализ структуры основных средств
Заполните таблицу. Напишите выводы.
Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Изменение | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
Здания и сооружения | 58,32 | 37,3 | 13,0 | 1,09 | |||
Машины и оборудование | 13,28 | 22,9 | 6,5 | 1,07 | |||
Измерительные приборы | 5,7 | 10,8 | 2,4 | 1,05 | |||
Транспортные Средства | 19,9 | 12,4 | 15,6 | 1,42 | |||
Инструменты | 1,2 | 16,2 | 63,0 | 12,5 | |||
Прочие | 1,6 | 0,4 | -160 | -0,5 | 0,77 | ||
Всего производственных фондов | 14,69 |
ОПС (уд. вес.) = часть совокупности /совокупность в целом *100%.
Прошлый год:
Всего производственных фондов =33400+7700+3350+11400+690+720=57260
ОПС ( здания и сооружения )=33400/57260*100%=58,32
ОПС (машины и оборудования )=7700/57260*100%=13,28
ОПС (измерительные приборы)=3350/57260*100%=5,7
ОПС (транспортный средства)=11400/57260*100%=19,9
ОПС (инструменты)=690/57260*100%=1,2
ОПС (прочие)=720/57260*100%=1,6
Отчётный год:
Всего производственных фондов:38400+8900+3600+13200+720+740+65560
ОПС (здания и сооружения )=38400/65560*100%=58,57
ОПС (машины и оборудования )=8900/65560*100%=13,57
ОПС (измерительные приборы)=3600/65560*100%=5,5
ОПС (транспортный средства)=13200/65560*100%=20,16
ОПС (инструменты)=720/65560*100%=1,1
ОПС (прочие)=740/65560*100%=1,1
Изменение:
Изменение (сумма)= отчётного года – прошлый год
Сумма (здания и сооружения) =38400-33400=5000
Сумма (машины и оборудования)=8900-7700=1200
Сумма (измерительные приборы)=3600-3350=250
Сумма (транспортные средства)=13200-11400=1800
Сумма (инструменты)=720-690=30
Сумма (прочие)=740-720=20
Всего производственных фондов: 5000+1200+250+1800+30+20=8300
ОПС (уд. вес.)
ОПС (здания и сооружения )=5000/8300*100%=61,7
ОПС (машины и оборудования )=12000/8300*100%=14,8
ОПС (измерительные приборы)=250/8300*100%=0,61
ОП С (транспортный средства)=1800/8300*100%=22,22
ОПС (инструменты)=30/8300*100%=0,37
ОПС (прочие)=20/8300*100%=0,2
Темп роста:
Темп роста = сумму отчётного года /сумму прошлого года .
Темп роста (здания и сооружения)=38400/33400=1,149
Темп роста (машины и оборудования)=8900/7700=1,155
Темп роста (измерительные приборы)=3600/3350=1,074
Темп роста (транспортные средства)=13200/11400=1,158
Темп роста (инструменты)=720/690=1,043
Темп роста (прочие)=740/720=1,027
Всего производственных фондов: 1,149+1,155+1,074+1,158+1,043+1,027= 6,606
Вывод: Исходя из таблицы можно сделать вывод, что выпуск продукции в отчетном году увеличился на 8300 тыс. руб. или 6,606 %.
Как видно из таблицы наибольший удельный вес в структуре основных средств, как на начало, так и на конец отчетного периода занимала группа «Здания и сооружения». Прибыль увеличилась на 5000 руб.
Машины и оборудования: прибыль увеличилась на 12000 руб.
Измерительные приборы: прибыль увеличилась на 250 руб.
Транспортные средства: прибыль увеличилась на 1800 руб.
Инструмент: прибыль увеличилась на 30 руб.
Прочие: прибыль уменьшилась на -20 руб.
2.1.3.Рассчёт показателей основных средств
Рассчитайте показатели движения основных фондов. Напишите выводы.
№ п/п | Показатели | Прошлый Год | Отчётный Год | Отклонение (+,-) |
Первоначальная стоимость ОПФ на начало года, тыс.руб. | ||||
Поступило ОПФ в течение года, тыс.руб. | ||||
Выбыло ОПФ в течение года, тыс. руб. | ||||
Первоначальная стоимость на конец года, тыс.руб. | ||||
Износ на конец года, тыс. руб. | ||||
Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб. | ||||
Коэффициент обновления , % | 0,59 | 0,60 | 0,01 | |
Коэффициент выбытия , % | ||||
Коэффициент износа на конец года, % | 0,42 | 0,33 | -0,09 | |
Коэффициент годности на конец года,% | 0,57 | 0,66 | 0,09 |
Первоначальная стоимость на конец года(прошлый год) = Первоначальная стоимость ОПФ на начало года + Поступило ОПФ в течение года + Выбыло ОПФ в течение года = 10700+9600+0=20300
Первоначальная стоимость на конец года(отчётный год) = Первоначальная стоимость ОПФ на начало года + Поступило ОПФ в течение года + Выбыло ОПФ в течение года = 9600+12000+0=29600
Остаточная стоимость на конец года (прошлый год)= Первоначальная стоимость на конец года- износ на конец года =20300-8700=11600
Остаточная стоимость на конец года (отчётный год)= Первоначальная стоимость на конец года- износ на конец года=29600-9800=19800
Коэффициент обновления(прошлый год) = стоимость поступивших основных средств / стоимость на конец года = 9600/11600=0,59
Коэффициент обновления(отчётный год) = стоимость поступивших основных средств / стоимость на конец года=12000/19800=0,6
Коэффициент выбытия (прошлый год)= стоимость выбывших основных средств / стоимость на начало периода =0/10700=0
Коэффициент выбытия (отчётный год)= стоимость выбывших основных средств / стоимость на начало периода = 0/17600=0
Коэффициент износа на конец года (прошлый год) = сумма износа основных средств/полная стоимость основных средств=8700/20300=0,42
Коэффициент износа на конец года (отчётный год) = сумма износа основных средств/полная стоимость основных средств=9800/29600=0,33
Коэффициент годности на конец года (прошлый год) = остаточная стоимость основных средств / первоначальная стоимость основных средств=11600/20300=0,57
Коэффициент годности на конец года( отчётный год) = остаточная стоимость основных средств / первоначальная стоимость основных средств=19800/29600=
Отклонение:
Отклонение = отчётный год- прошлый год
Первоначальная стоимость ОПФ на начало года=17600-10700=6900
Поступило ОПФ в течение года=1200-9600=2400
Выбыло ОПФ в течение года=0-0=0
Первоначальная стоимость на конец года =29600-20300=9300
Износ на конец года = 9800-8700=1100
Остаточная стоимость на конец года = 19800-11600=8200
Коэффициент обновления =0,60-0,59=0,01
Коэффициент выбытия =0-0=0
Коэффициент износа на конец года =0,33-0,42=-0,09
Коэффициент годности на конец года =0,66-0,57=0,09
Вывод: Исходя из таблицы можно увидеть ,что самое большое отклонение у первоначальной стоимости ОПФ на начало года (6900), самое маленькое отклонение у коэффициента обновление (0,01). Износ на конец года увеличился на 1000 руб. Выбыло ОПФ в течение года и коэффициент выбытия составили 0.
2.1.4.Рассчёт показателей эффективности использования ОПФ
Заполните таблицу . Рассчитайте показатели эффективности использования ОПФ.
Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение (+,-) | Темп роста ,% |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. | 1,13 | |||
Выручка(нетто) от продажи продукции(работ, услуг) ,тыс. руб. | 1,10 | |||
Среднесписочная численность работающих, чел. | 1,08 | |||
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 0,96 | |||
Фондорентабельность , % | 2,2 | 1,08 | ||
Рентабельность продаж,% | 2,55 | -0,2 | 1,01 | |
Фодоотдача ОПФ,руб. | 3082,4 | -0,1 | 1,04 | |
Фондоёмкость ОПФ,% | 0,02 | 0,95 | ||
Фондовооружённость, тыс .руб. | -23 | 0,96 | ||
Производительность , тыс.руб. | 1226495,95 | -12186,88 | 1,09 |
Фондорентабельность = прибыль /среднегодовая стоимость основных производственных фондов*100%
Фондорентабельность ( прошлый год)=22000/36000 *100%=61
Фондорентабельность ( отчётный год)=29500/37500 *100%=78
Рентабельность продаж = прибыль от продаж/ выручку от продажи *100%
Рентабельность продаж(прошлый год)=22000/98200 *100%=24
Рентабельность продаж(отчётный год)=29500/1155900*100%=2,55
Фондоотдача = стоимость выпуска товарной продукции в оптовых ценах / среднегодовая стоимость основных средств
Фондоотдача(прошлый год) =98200/36000*100=272
Фондоотдача ( отчётный год)=1155900/37500*100=3082,4
Фондоёмкость = среднегодовая стоимость основных средств /стоимость выпуска товарной продукции в оптовых ценах
Фондоёмкость (прошлый год)=36000/98200*100=36
Фондоёмкость ( отчётный год)=37500/1155900*100=3
Фондовооруженность = среднегодовая стоимость основных средств/ численность работников
Фондовооруженность (прошлый год)= 36000/60=600
Фодовооруженность(отчётный год)=37500/65=577
Производительность ( прошлый год) =2200+98200+100+36000+61+24+272+36+220=156913
Производительность ( отчётный год)=29500+1155900+105+37500+78+2,55+3082,4+3+280=1226495,95
Отклонение = отчётный год –прошлый
Прибыль (убыток) от продаж =29500-22000=7500
Выручка(нетто) от продажи продукции(работ, услуг) =1155900-98200=1057700
Среднесписочная численность работающих =105-100=5
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов =37500-36000=1500
Фондорентабельность = 78-61=17
Рентабельность продаж =2,55-24=-21,45
Фодоотдача ОПФ=3082,4-2872810,4
Фондоёмкость ОПФ=3-36=-33
Фондовооружённость =280-220=60
Производительность =1226495,95-156913=1069582,95
Темп роста = отчётного года /прошлого года
Прибыль (убыток) от продаж =29500/22000=1,34
Выручка(нетто) от продажи продукции(работ, услуг) =1155900/98200=11,7
Среднесписочная численность работающих =105/100=1,5
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов =37500/36000=1,04
Фондорентабельность =78/61=1,27
Рентабельность продаж = 2,55/24=0,106
Фодоотдача ОПФ =3082,4/272=11,3
Фондоёмкость ОПФ =3/36=0,083
Фондовооружённость =280/220=1,27
Производительность =156913/1226495,95=0,13
2.2.Оборотные средства предприятия
2.2.1. Оценка эффективности использования оборотных активов
Заполните таблицу. Произведите расчёт показателей. Напишите выводы.
№ п/п | Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение | Темп роста, % |
Выручка(нетто) от продажи продукции (работ , услуг) | тыс. руб. | 1,061 | ||||
Прибыль от продаж | тыс.руб. | 1,137 | ||||
Среднегодовые остатки оборотных активов | тыс.руб. | 1,325 | ||||
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | оборотов | 5,038 | 4,035 | -1003 | 0,80 | |
Продолжительность оборота текущих активов | Дней | 71,446 | 89,217 | -6,6 | 1,248 | |
Однодневный оборот по реализации | тыс. руб. | 180,55 | 191,66 | 22,2 | 1,061 | |
Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж | руб./руб. | 0,198 | 0,049 | -0,01 | 1,247 | |
Рентабельность оборотных активов | % | 11,538 | 13,244 | 2,9 | 2,143 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов ( прошлый год)=п.1/п.3=65000/13900=5,038
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов ( отчётный год)=п.1/п.3=69000/17100=4,035
Продолжительность оборота оборота текущих активов (прошлый год)=(п.3*360)/п.1=(12900*360)/65000=71,446
Продолжительность оборота оборота текущих активов (отчётный год)=(п.3*360)/п.1=(17100*360)/69000
Однодневный оборот по реализации(прошлый год) =(п.1/360)=65000/360=180,55
Однодневный оборот по реализации(отчётный год) =(п.1/360)=69000/360=191,66
Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж(прошлый год)=(п.3/п.1)=12900/65000=0,198
Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж(отчётный год)=(п.3/п.1)=17100/69000=0,247
Рентабельность оборотных активов (прошлый год)=(п.2/п.3)*100=(7500/12900)*100=11,538
Рентабельность оборотных активов (отчётный год)=(п.2/п.3)*100=(8530/17100)*100=24,782
Отклонение = отчётный год –прошлый
Выручка(нетто) от продажи продукции (работ , услуг)=69000-65000=4000
Прибыль от продаж=8530-7500=1030
Среднегодовые остатки оборотных активов=17100-12900=5800
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов=4,035-5,038=-1,003
Продолжительность оборота текущих активов=89,217-71,446=17,771
Однодневный оборот по реализации =191,66-180,55=11,11
Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж=0,247-0,198=0,049
Рентабельность оборотных активов=24,782-11,538=13,244
Темп роста = отчётного года /прошлого года
Выручка(нетто) от продажи продукции (работ , услуг) =69000/65000=1,061
Прибыль от продаж =8530/7500=1,137
Среднегодовые остатки оборотных активов =17100/12900=1,325
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов =4,035/5,038=0,80
Продолжительность оборота текущих активов =89,217/71,446=1,248
Однодневный оборот по реализации =191,66/180,55=1,061
Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж =0,247/0,198=1,247
Рентабельность оборотных активов = 24,782/11,538=2,143
Вывод: Исходя из таблицы видно, что темп роста по всем показателям возрос. Выручка увеличилась на 4000 тыс. руб.
2.2.2.Рассчёт стоимости МПЗ при их выбытии
Определите стоимость материально-производственных запасов при их выбытии, если предприятие оценивает материально – производственные запасы при их отпуске на производство и иным выбытии по средней себестоимости. Произведите необходимые вычисления.
Показатель | Кол-во ед. | Цена (руб.) | Сумма ( руб.) |
Остаток МПЗ на начало месяца | |||
Поступило МПЗ: | |||
На 15 число месяца | |||
На 20 число месяца | |||
На 25 число месяца | |||
На 30 число месяца | |||
Итого поступило с остатком | |||
Отпущено на производство | |||
Средневзвешенная цена | |||
Остаток МПЗ на конец месяца |
Сумма = Кол-во ед. * цена
Остаток МПЗ на начало месяца=3400*236=354000
На 15 число месяца =2600*225=585000
На 20 число месяца =1500*236=354000
На 25 число месяца =1900*238=452
На 30 число месяца =2800*240=672000
Итого поступило с остатком кол-во единиц: 3400+2600+1500+1900+2800= 12200
Итого поступило с остатком сумма:748000+585000+354000+45200+672000= 2811000
Средневзвешенная цена = стоимость МПЗ/ кол-во единиц этих МПЗ
Средневзвешенная цена=2811000/ 12200=230
Сумма отпущено на производство = Средневзвешенная цена(цена)* Отпущено на производство (кол-во ед.)
Сумма отпущено на производство=230*9100=2093000
Остаток МПЗ на конец месяца (кол-во ед.)= Итого поступило с остатком(кол-во ед.) - Отпущено на производство(кол-во ед.)=12200-9100=3100
Остаток МПЗ на конец месяца (сумма)= Итого поступило с остатком(сумма) - Отпущено на производство(сумма)= 2811000-2093000=718000
Показатель | Кол-во ед. | Цена (руб.) | Сумма ( руб.) |
Остаток МПЗ на начало месяца | |||
Поступило МПЗ: | |||
На 15 число месяца | |||
На 20 число месяца | |||
На 25 число месяца | |||
На 30 число месяца | |||
Итого поступило с остатком | |||
Отпущено на производство | |||
Остаток МПЗ на конец месяца |
Определите стоимость материально – производственных запасов при их выбытии , если предприятие оценивает материально-производственные запасы при их отпуске на производство и ином выбытии по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Произведите необходимые вычисления.
Сумма = Кол-во ед. * цена
Остаток МПЗ на начало месяца=3400*220=748000
На 15 число месяца =2600*225=585000
На 20 число месяца =1500*236=354000
На 25 число месяца =1900*238=452200
На 30 число месяца =2800*240=672000
Итого поступило с остатком кол-во единиц: : 3400+2600+1500+1900+2800= 12200
Итого поступило с остатком сумма: 748000+585000+354000+45200+672000= 2811000
Остаток МПЗ на конец месяца (кол-во ед.)= Итого поступило с остатком(кол-во ед.) - Отпущено на производство(кол-во ед.)=12200-9100=3100
Метод ФИФО
9100шт
3400шт+2600шт9+1500шм= 7500шт
9100-7500=1600
1600*238=380800
Остаток материально-производственных запасов на конец месяца:
1900-1600=300
2800+300=3100шт
748000+585000+354000+380800=2067800
2811000-2067800=743200 руб.
2.3.Кадры предприятия
2.3.1.Рассчёт движения рабочей силы
Заполните таблицу. Напишите выводы.
Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение (+,-) |
Численность производственно-промышленного персонала на начало года, чел. | |||
Принято на работу, чел. | |||
Выбыло, чел. | |||
В том числе: по собственному желанию, чел. | |||
Уволено за нарушение трудовой дисциплины, чел. | |||
Численность персонала на конец года, чел. | |||
Среднесписочная численность, чел. | 54,6 | 60,3 | 5,7 |
Коэффициент оборота по приёму работников, % | 2,5 | 3,2 | 0,7 |
Коэффициент оборота по выбытию работников,% | |||
Коэффициент текучести кадров, % | |||
Коэффициент постоянства кадров,% | 10,05 | 9,4 | -0,65 |
Численность персонала на конец года = Численность производственно-промышленного персонала на начало года + принято на работу + выбыло + по собственному желанию + уволено за нарушение трудовой дисциплины.
Численность персонала на конец года (прошлый год) = 588+137-39-29-2=655
Численность персонала на конец года (отчётный год) = 612+194-45-34-3=724
Среднесписочная численность = численность персонала на конец года / 12
Среднесписочная численность (прошлый год) = 655/12=54,6
Среднесписочная численность (отчётный год) = 724/12= 60,3
Коэффициент оборота по приёму работников (прошлый год) = 137/54=2,5
Коэффициент оборота по приёму работников (отчётный год) =194/60,3=3,2
Коэффициент выбытия = отношение количества уволенного персонала к среднесписочной численности.
Коэффициент выбытия (прошлый год) = (2/54,6)*100%= 4%
Коэффициент выбытия (отчётный год) = (3/60,3)*100%=4%
Коэффициент текучести кадров = находится как количество уволенных по собственному желанию и за нарушение дисциплины к среднесписочной численности.
Коэффициент текучести кадров ( прошлый год) = (29+2)/54,6*100%=56%
Коэффициент текучести кадров ( отчётный год) = (3+34)/60,3*100%=61%
Коэффициент постоянства = отношение разницы численности персонала и выбывших к среднесписочной численности .
Коэффициент постоянства (прошлый год) = (588-137)/54,6*100%=10,05%
Коэффициент постоянства ( отчётный год) = (612-194)/60,3*100%=9,40%
Отклонение = отчётный год – прошлый год
Отклонение (численность производственно-промышленного персонала на начало года) =612-588=24
Отклонение (принято на работу ) = 194-137=27
Отклонение (выбыло ) = 45-39=6
Отклонение (по собственному желанию) = 34-29 = 5
Отклонение (уволено за нарушение трудовой дисциплины) = 3-2=1
Отклонение (численность персонала на конец года) =724-655=69
Отклонение (среднесписочная численность) = 60,3-54,6=5,7
Отклонение (коэффициент оборота по приёму работников ) = 3,2-2,5=0,7
Отклонение (коэффициент оборота по выбытию работников) =4-4=0
Отклонение (коэффициент текучести кадров) = 61-56=5
Отклонение (коэффициент постоянства кадров)=9,40-10,05=-0,65
Вывод:
Исходя из таблицы можно увидеть , что численность персонала на конец года возросла на 69 человек , это связанно с тем что было принято 27 человек, выбыло 6, по собственно желанию 5, уволено за нарушение трудовой дисциплины 1. Коэффициент оборота по приёму работников возрос на 7 % . Коэффициент оборота по выбытию работников составил 0 %. Коэффициент текучести кадров увеличился 5%. Коэффициент постоянства кадров составил -65%
2.3.2.Рассчёт среднесписочной численности работников
Рассчитайте среднесписочную численность работников.
Вновь созданная организация начала работать с 24 июля 20_ г. Численность работников списочного состава в данной организации была следующей:
с 24 по 27 июля (4 дня) - 584 чел.;
28 июля - 590 чел.;
24, 30 июля (2 дня) - 597чел.;
31 июля - 598 чел.
Среднесписочная численность = (584+590+597+598)/31=76,4
2.4.Себестоимость продукции
2.4.1.Себестоимость реализованной продукции по элементам затрат
Составьте смету затрат на годовой выпуск изделий. По результатам расчетов проведите анализ структуры сметы затрат, напишите выводы.
Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||
Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | ||
Материальные затраты | 1,305 | 1,505 | 60% | 1,285 | |||
Затраты на оплату труда | 3,333 | 3,33 | 18% | 1,014 | |||
Отчисления на социальные нужды | 3,5 | 2,437 | 6% | 1,115 | |||
Амортизация | 0,6 | 0,738 | 8% | 1,6 | |||
Прочие затраты | 0,109 | 0,111 | 8% | 1,3 | |||
Полная себестоимость | 8,847 | 8,124 | 100% | 1,216 |
Полная себестоимость = материальные затраты + затраты на оплату труда + отчисления на социальные нужды + амортизация + прочие затраты
Полная себестоимость (прошлый год) = 45689+35000+10500+3000+5000= 99189
Полная себестоимость ( отчётный год) = 58700+39000+11700+4800+6500= 120700
Структура себестоимости продукции – это соотношение этих элементов и статей между собой, выраженное в процентах к общему итогу.
ПРОШЛЫЙ ГОД
Материальные затраты = 45689/35000=1,305
Затраты на оплату труда=35000/10500=3,333
Отчисления на социальные нужды=10500/3000=3,5
Амортизация=3000/5000=06
Прочие затраты=5000/45689=0,109
ОТЧЁТНЫЙ ГОД
Материальные затраты = 58700/39000=1,505
Затраты на оплату труда=39000/11700=3,333
Отчисления на социальные нужды=11700/4800=2,437
Амортизация=4800/6500=0,738
Прочие затраты=6500/58700=0,111
Полная себестоимость (прошлый год)=1,305+3,333+3,5+0,6+0,109=8,847
Полная себестоимость ( отчётный год) =1,505+3,333+2,437+0,738+0,111= 8,124
ОТКЛОНЕНИЕ
Сумма тыс.руб. = отчётный год – прошлый год
Материальные затраты=58700-45689=13011
Затраты на оплату труда=39000-35000=4000
Отчисления на социальные нужды=10500-11700=1200
Амортизация=4800-3000=1800
Прочие затраты=6500-5000=1500
Полная себестоимость=120700-99189=21511
УД.ВЕС. = часть совокупности /совокупность в целом *100%.
Материальные затраты=(13011/21511)*100%=60%
Затраты на оплату труда =(4000/21511)*100%=18%
Отчисления на социальные нужды = (1200/21511)*100%=6%
Амортизация =(1800/21511)*100%=8%
Прочие затраты = (1500/21511)*100%=8%
ТЕМП РОСТА = сумму отчётного года /сумму прошлого года
Материальные затраты =58700/45689=1,285
Затраты на оплату труда = 39000/35000=1,114
Отчисления на социальные нужды = 10500/11700=1,115
Амортизация = 4800/3000=1,6
Прочие затраты =6500/5000= 1,3
Полная себестоимость = 120700/99189=1,216
Вывод:
Исходя из таблицы можно увидеть , что у материальных затрат темп роста увеличился на 1,285%, у затрат на оплату труда на 1,114% , у отчисления на социальные нужды на 1,115% , амортизации возросла на 1,6 % . Отклонение составили :
13011- материальные затраты
4000- затраты на оплату труда
1200- отчисления на социальные нужды
1500- амортизация
2.4.2.Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции
Заполните таблицу. Проанализируйте изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции. Определить влияние факторов (выручки и себестоимости) на затраты на 1 рубль. Напишите выводы.
Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
Выручка (нетто) от продажи продукции (работ,услуг), тыс.руб. | 154 000 | 2,51 | ||
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 137 500 | 354 200 | 2,57 | |
Затраты на 1 рубль продукции, руб. | 1,12 | 11,01 | 9,89 | 9,83 |
Затрат на 1 рубль реализованной продукции -исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции.
Затрат на 1 рубль реализованной продукции (прошлый год)=137500/154000=1,12
Затрат на 1 рубль реализованной продукции (отчётный год)= 387700/354200=11,01
ОТКЛОНЕНИЕ
Отклонение = отчётный год – прошлый год
Отклонение ( выручка) = 387700-15400=233700
Отклонение( себестоимость) = 354200-137500=216700
Отклонение ( затраты на 1 рубль продукции ) = 11,01-1,12=9,89
ТЕМП РОСТА
Темп роста = сумму отчётного года /сумму прошлого года
Темп роста ( выручка) =387700/154000=2,51
Темп роста ( себестоимость ) =354200/137500=2,57
Темп роста ( затраты на 1 рубль продукции ) =11,01/1,12=9,83
Вывод:
Исходя из таблицы можно сделать вывод ,что затраты на 1 рубль продукции ниже единицы ,то есть производство продукции является рентабельным . Отклонение выручки составило 233700тыс. руб. Темп. роста составил 9,83% . Отклонение себестоимости – 216700 тыс. руб. Темп. роста. увеличился на 2,57 % . Затраты на 1 рубль продукции составил 9,89 руб. , темп. роста . возрос на 9,83 %.
2.5.Финансовые результаты предприятия
2.5.1.Рассчёт показателей рентабельности
Рассчитайте показатели. Напишите выводы.
Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
Выручка (нетто) от продажи продукции (работ,услуг), тыс.руб. | 102 000 | 188 900 | 1,85 | |
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1,71 | |||
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | -36900 | 0,39 | ||
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 1,16 | |||
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 2,30 | |||
Уровень окупаемости ,% | 63% | 15% | 0,9 | 1,08 |
Рентабельность продаж ,% | 59% | 12% | -0,48 | 0,71 |
Рентабельность производства ,% | 63% | 15% | -48% | 0,23 |
ПРИБЫЛЬ
Прибыль = выручка от продаж продукции – себестоимость реализованной продукции
Прибыль (прошлый год) =102000-95600=61000
Прибыль (отчётный год) = 188900-164800=24100
УРОВЕНЬ ОКУПАЕМОСТИ
Уровень окупаемости = чистая прибыль / себестоимость продукции
Уровень окупаемости (прошлый год) = 61000/95900=36%
Уровень окупаемости (отчётный год) = 24100/144800 = 0,15%
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРОДАЖ
Рентабельность продаж = чистая прибыль / выручка
Рентабельность продаж (прошлый год) = 61000/102000=59%
Рентабельность продаж (отчётный год) = 24100/188900=12%
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА
Рентабельность производства (прошлый год) = (61000/95900)*100=63%
Рентабельность производства (отчётный год) = (24100/164800)*100=15%
ОТКЛОНЕНИЕ
Отклонение = отчётный год – прошлый год
Отклонение (выручка) =188900-102000=86900
Отклонение (себестоимость ) = 164800-95900=6890
Отклонение (прибыль) = 24100-6100=-36900
Отклонение (среднегодовая стоимость ОПФ) = 48300-41700=6600
Отклонение (среднегодовая стоимость оборотных средств) = 166000-7200=94000
Отклонение ( уровень окупаемости) =15-63=-48
Отклонение (рентабельность продаж) = 12-59=-43
Отклонение (рентабельность производства) = 15-63=-38
ТЕМП РОСТА
Темп роста = сумму отчётного года /сумму прошлого года
Темп роста (выручка) = 188900/102000=1,85
Темп роста (себестоимость ) = 164800/95900=1,71
Темп роста (прибыль) = 24100/61000=0,39
Темп роста (среднегодовая стоимость ОПФ) = 48300/41700=1,16
Темп роста (среднегодовая стоимость оборотных средств) = 166000/72000=2,30
Темп роста (уровень окупаемости) = 15/63=0,23
Темп роста (рентабельность продаж ) =23/59=0,20
Темп роста (рентабельность производства ) = 15/63=0,23
Вывод : Исходя из таблицы можно увидеть , что
выручка составила 86900 тыс.руб., темп роста 1,85%
себестоимость 68900 тыс. руб. , темп роста 1,71%
прибыль составила -36900 тыс. руб.,
среднегодовая стоимость ОПФ 6600 тыс. руб., темп роста составил 1,6%
среднегодовая стоимость оборотных средств – 94000 тыс. руб., темп роста 2,30%
уровень окупаемости отклонение составило 0,48, темп роста увеличился на 0,23 %
рентабельность продаж отклонение составило -0,43 , темп роста равен 0,20%
рентабельность производства отклонение получилось -0,48 , темп роста составил 0,23%
Заключение
Финансовые ресурсы оказывают существенное влияние на все стадии воспроизводственного процесса, приспосабливая, тем самым, пропорции производства к общественным потребностям. Значимость финансовых ресурсов обусловлена еще и тем, что преобладающая их часть создается предприятиями сферы материального производства, а затем перераспределяется в другие звенья национальной экономики.