Отчет о финансовых результатах

В отчете о прибылях и убытках отражаются результаты производственно – хозяйственной деятельности за период времени (квартал, год). Эти результаты классифицируются как доходы и расходы.

Доходы отражают появление новых активов в деятельности, а расходы уменьшение активов или их использование в производственном процессе.

Чистый доход (прибыль) учитывает прирост активов и собственного капитала, в то время как убытки отражают их уменьшение.

Форма № 2:

	Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы = Прибыль (убыток) от продаж
	Прочие доходы и расходы +Проценты к получению - Проценты к уплате +Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы - Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения - Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль =Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

В соответствии с международными учетными стандартами отчет о денежных потоках входит в состав финансовой отчетности предприятия, которая составляет информационную основу решений в сфере финансового менеджмента.

Форма № 4:

	Остаток денежных средств на начало отчетного года Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков Прочие доходы Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов - на оплату труда - на выплату дивидендов, процентов - на расчеты по налогам и сборам - на прочие расходы Чистые денежные средства от текущей деятельности
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Полученные дивиденды Полученные проценты Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям Приобретение дочерних организаций Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями Погашение займов и кредитов (без процентов) Погашение обязательств по финансовой аренде Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Схема взаимосвязей между тремя формами представлена на рисунке ниже.

Очень важно понять, что денежные потоки ни в коем случае не должны противопоставляться таким экономическим категориям как прибыль или себестоимость. Прибыльное предприятие в состоянии генерировать достаточные денежные потоки для погашения обязательств и новых инвестиций. Убыточный бизнес может какое-то время удовлетворять все свои потребности в наличности (за счет распродажи запасов и оборудования, заимствований или несвоевременного погашения кредиторской задолженности), однако, в конце концов он неизбежно столкнется с дефицитом денежных средств. Концентрируя основное внимание на денежных потоках предприятия, финансовый менеджер не абстрагируется от других экономических показателей его деятельности. Задача финансового менеджера состоит в выявлении причин расхождений между движением стоимости и движением денег, оценке вскрытых факторов и выработке мероприятий по устранению имеющихся недостатков.

Наименование показателя	Методика расчета	Финансовый смысл
1. Показатели платежеспособности
1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС + КФВ ТФО	Показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства обеспечены готовыми средствами платежа
1.2. Коэффициент быстрой ликвидности	ДС+КФВ+ДЗдо1года ТФО	Показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет высоколиквидных активов
1.3. Коэффициент текущей ликвидности	ОА ТФО	Показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет всех оборотных активов
2. Показатели финансовой устойчивости
2.1. Коэффициент автономии	СК К	Показывает, в какой степени объем используемых предприятием активов сформирован за счет собственных средств и насколько оно независимо от внешних источников финансирования
2.2. Коэффициент финансирования	ЗК СК	Характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитала
2.3. Коэффициент задолженности	ЗК К	Показывает долю заемного капитала в общей используемой его сумме
2.4. Коэффициент текущей задолженности	ЗКкр К	Характеризует долю краткосрочного заемного капитала в общей сумме капитала
2.5. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	СК+ЗКд А	Показывает, в какой степени общий объем используемых активов сформирован за счет собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия, т.е. характеризует степень его независимости от краткосрочных заемных источников финансирования
3. Показатели деловой активности / оборачиваемости
3.1. Коэффициент оборачиваемости активов (КОа)	В А	Показывает количество оборотов активов предприятия
3.2. Продолжительность 1-го оборота активов	Д КОа	Показывает продолжительность 1-го оборота активов в днях
3.3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КОоа)	В ОА	Показывает количество оборотов оборотных активов
3.4. Продолжительность 1-го оборота оборотных активов	Д КОоа	Показывает продолжительность 1-го оборота оборотных активов в днях
3.5.Коэффициент оборачиваемости капитала (КОк)	В К	Показывает количество оборотов капитала предприятия
3.6. Продолжительность 1-го оборота капитала	Д КОк	Показывает продолжительность 1-го оборота капитала предприятия в днях
3.7.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОск)	В СК	Показывает количество оборотов собственного капитала предприятия
3.8. Продолжительность 1-го оборота собственного капитала	Д КОск	Показывает продолжительность 1-го оборота собственного капитала предприятия в днях
3.9.Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (КОзк)	В ЗК	Показывает количество оборотов заемного капитала предприятия
3.10. Продолжительность 1-го оборота заемного капитала	Д КОзк	Показывает продолжительность 1-го оборота заемного капитала предприятия в днях
4. Показатели рентабельности
4.1. Рентабельность активов	ЧП А	Характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании
4.2.Рентабельность собственного капитала	ЧП СК	Характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в предприятие
4.3. Рентабельность продаж	Пр В	Характеризует прибыльность операционной деятельности предприятия
4.4. Рентабельность затрат	Пр И	Характеризует уровень прибыли, полученной на единицу затрат на осуществление операционной деятельности предприятия