Примерный перечень табличного материала
КОНТРОЛЬНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»
ЗАДАНИЕ
1. Исчислить и проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности.
2. Проанализировать динамику, состав и структуру средств (активов) организации в разрезе их видов и групп.
3. Проанализировать динамику, состав и структуру источников средств (пассивов) организации в разрезе их видов и групп.
4. Проанализировать источники формирования краткосрочных (оборотных) средств организации.
5. Провести анализ прибыли и рентабельности организации.
6. Провести анализ динамики состава и структуры прибыли организации.
7. Провести анализ динамики формирования прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности организации;
8. Проанализировать изменение показателей рентабельности деятельности организации;
9. Провести анализ динамики показателей ликвидности и платежеспособности организации, оценить отклонения фактических показателей платежеспособности от нормативных;
10. Провести анализ динамики показателей структуры капитала;
11. Провести анализ динамики показателей деловой активности организации;
12. На основании данных аналитических таблиц сделать выводы, оценить деятельность юридического лица; проиллюстрировать диаграммами и графиками тенденции развития.
Студент анализирует показатели деятельности и финансового состояния организации с учетом вида экономической деятельности (примерный перечень таблиц для выполнения задания представлен ниже).
Примерный перечень табличного материала
Пользуясь данными бухгалтерской отчетности, необходимо проанализировать показатели деятельности организации в следующей таблице (таблица 1).
Таблица 1 – Показатели деятельности ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (год) | Изменение (+; –) | Темпы роста, % | ||||||||||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||||||||||
| А | |||||||||||||||
| 1. Выпуск товарной продукции: | |||||||||||||||
| 1.1. В действующих ценах, млн. руб. | |||||||||||||||
| 1.2. В сопоставимых ценах, млн. руб. | |||||||||||||||
| 2. Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг: | |||||||||||||||
| 2.1. в действующих ценах, млн. руб. | |||||||||||||||
| 2.2. в сопоставимых ценах, млн. руб. | |||||||||||||||
| 3. Затраты на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг: | |||||||||||||||
| 3.1. в сумме, млн. руб. | |||||||||||||||
| в том числе управленческие расходы и расходы на реализацию, млн. руб. | |||||||||||||||
| 3.2. затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. | |||||||||||||||
| 4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг): | |||||||||||||||
| 4.1. в сумме, млн. руб. | |||||||||||||||
| 4.2. в процентах к выручке от реализации (рентабельность продаж), % | |||||||||||||||
| 5. Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб. | |||||||||||||||
| 6. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб. | |||||||||||||||
| 7. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб. | |||||||||||||||
| 8. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли до налогообложения, млн. руб. | |||||||||||||||
| 9. Чистая прибыль, млн. руб. | |||||||||||||||
| 10. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | |||||||||||||||
| 11. Фондоотдача по произведенной продукции, руб. | |||||||||||||||
| 12.Среднесписочная численность работников, чел. | |||||||||||||||
Продолжение таблицы 1
| А | |||||||
| 13. Производительность труда по произведённой продукции, млн. руб. | |||||||
| 14. Фондовооруженность, руб. | |||||||
| 15. Фонд оплаты труда, млн. руб. | |||||||
| 16. Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. | |||||||
| 17. Чистая прибыль в расчете на 1 работника, тыс. руб. |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
Источники информации для составления таблицы и проведения анализа:
- Отчет о прибылях и убытках;
- Баланс;
- Отчет о затратах на производство;
- Отчет по труду.
Данные таблицы заполняются на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности организации. Относительные показатели определяются по стандартной действующей методике.
По таблице делаются выводы и строятся вспомогательные графики, позволяющие наглядно отобразить выводы и результаты анализа.
На первоначальном этапе анализа финансового состояния организации важно установить изменение суммы и структуры имущественного комплекса организации и источников его формирования. Для этого целесообразно составить аналитический баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи. Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность. При этом необходимо руководствоваться логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов на долгосрочные и краткосрочные (таблица 2).
Таблица 2 – Состав, структура и динамика средств ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Абсолютное изменение, +/- | Темпы роста, % | |||||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | |||||||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | |||||
| 1. Долгосрочные средства | ||||||||||
| в том числе основные средства | ||||||||||
| 2. Краткосрочные средства, всего | ||||||||||
| 2.1. запасы | ||||||||||
| в том числе сырье, материалы | ||||||||||
| готовая продукция | ||||||||||
| 2.2. расходы будущих периодов | ||||||||||
| 2.3. НДС по приобретенным товарам | ||||||||||
| 2.4. краткосрочная дебиторская задолженность | ||||||||||
| 2.5. краткосрочные финансовые вложения | ||||||||||
| 2.6. денежные средства | ||||||||||
| 2.7. расходы будущих периодов | ||||||||||
| 2.8. прочие краткосрочные активы | ||||||||||
| Итого |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
Далее, составив таблицу 3, необходимо провести анализ состава, динамики и структуры источников формирования активов организации (собственного капитала и обязательств. На этом этапе проводится оценка того, за счет каких источников финансовых ресурсов организация осуществляет свою деятельность, какие изменения произошли в собственном капитале и обязательствах с точки зрения повышения (понижения) финансовой устойчивости организации, выявляются факторы, обусловившие их изменение, для обоснования оптимальности соотношения собственного и заемного капитала и др.
На следующем этапе (таблица 4) проводится оценка соотношения источников формирования наиболее ликвидной части средств организации – оборотных средств (краткосрочных активов).
Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств организация обращается к заемным источникам.
По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.
Таблица 3 – Состав, структура и динамика источников формирования активов ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Абсолютное изменение, +/- | Темпы роста, % | |||||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | |||||||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | |||||
| 1. Собственный капитал | ||||||||||
| 2. Долгосрочные обязательства | ||||||||||
| 3. Краткосрочные обязательства, всего: | ||||||||||
| в том числе: | ||||||||||
| 3.1. Кредиты и займы | ||||||||||
| 3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность, всего: | ||||||||||
| в том числе: | ||||||||||
| 3.2.1. Поставщикам, подрядчикам, исполнителям | ||||||||||
| 3.2.2. По авансам полученным | ||||||||||
| 3.2.3. По налогам и сборам | ||||||||||
| 3.2.4. По социальному страхованию и обеспечению | ||||||||||
| 3.2.5. По оплате труда | ||||||||||
| 3.2.6. По лизинговым платежам | ||||||||||
| 3.2.7. Собственнику имущества | ||||||||||
| 3.2.8. Прочим кредиторам | ||||||||||
| 3.3. Доходы будущих периодов | ||||||||||
| 3.4. Резервы предстоящих платежей | ||||||||||
| Итого |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
Таблица 4 – Структура и динамика источников формирования краткосрочных активов ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Абсолютное изменение, +/- | ||||||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | |||||||||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | |
| 1. Краткосрочные средства, всего | ||||||||||
| в том числе сформированных за счет следующих источников: | ||||||||||
| 1.1. краткосрочных кредитов и займов | ||||||||||
| 1.2. краткосрочной кредиторской задолженности и прочих видов обязательств | ||||||||||
| 1.3. собственных источников |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
Анализ прибыли лучше начинать с анализа формирования прибыли от реализации организации в виде таблицы 5.
Таблица 5 – Формирование прибыли от реализации ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Абсолютное изменение, +/- | Темпы роста, % | ||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) | |||||||
| 2. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг | |||||||
| 3. Валовая прибыль | |||||||
| 4. Расходы на реализацию | |||||||
| 5. Управленческие расходы | |||||||
| 6. Прибыль (убыток) от реализации |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
Затем проводится анализ формирования всех видов прибыли организации в виде таблицы 6.
Таблица 6 – Динамика прибыли ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Абсолютное изменение, +/- | Темпы роста, % | ||||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| А | |||||||
| 1. Валовая прибыль | |||||||
| 2. Прибыль (убыток) от реализации продукции | |||||||
| 3. Прибыль (убыток) от текущей деятельности | |||||||
| 4. Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности, в том числе: | |||||||
| 4.1. доходы по инвестиционной деятельности | |||||||
| 4.2. расходы по инвестиционной деятельности | |||||||
| 5. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности, в том числе: | |||||||
| 5.1. доходы по финансовой деятельности | |||||||
| 5.2. расходы по финансовой деятельности | |||||||
| 6. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности |
Продолжение таблицы 6
| А | |||||||
| 7. Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||||
| 8. Налоги и платежи из прибыли | |||||||
| 9. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) | |||||||
| 10. Совокупная прибыль (убыток) |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
В таблице 7 проводится анализ показателей рентабельности деятельности организации.
Таблица 7 – Сведения о динамике рентабельности организации ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/- | |||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| А | |||||
| 1. Средняя стоимость совокупных активов, млн. руб. | |||||
| 2. Средняя величина источников собственных средств (собственного капитала), млн. руб. | |||||
| 3. Средняя величина источников привлеченных и заемных средств (обязательств), млн. руб. | |||||
| 4. Средняя стоимость долгосрочных активов, млн. руб. | |||||
| 5. Средняя стоимость краткосрочных активов, млн. руб. | |||||
| 6. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | |||||
| 7. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | |||||
| 8. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб. | |||||
| 9. Чистая прибыль (убыток), млн. руб. | |||||
| 10. Показатели рентабельности: | |||||
| 10.1. рентабельность продаж (оборота), % | |||||
| 10.2. рентабельность реализованной продукции, % | |||||
| 10.3. рентабельность основных средств (фондорентабельность), % | |||||
| 10.4. рентабельность долгосрочных активов, исчисленная по следующим показателям: | |||||
| 10.4.1. прибыли до налогообложения, % | |||||
| 10.4.2. чистой прибыли, % | |||||
| 10.5. рентабельность краткосрочных активов, определенная по следующим показателям: |
Продолжение таблицы 7
| А | |||||
| 10.5.1. прибыли до налогообложения, % | |||||
| 10.5.2. чистой прибыли, % | |||||
| 10.6. рентабельность совокупных активов, рассчитанная по следующим показателям: | |||||
| 10.6.1. прибыли до налогообложения, % | |||||
| 10.6.2. чистой прибыли, % | |||||
| 10.7. рентабельность источников собственных средств (собственного капитала), определенная по следующим показателям: | |||||
| 10.7.1. прибыли до налогообложения, % | |||||
| 10.7.2. чистой прибыли, % |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.
Требуется также провести факторный анализ трех показателей (на выбор студента – прибыли, рентабельности), используя модели кратного, мультипликативного и смешанного типов.
Далее необходимо провести анализ динамики и соответствия теоретически допустимым и нормативно установленным значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность организации (таблица 8).
Таблица 8 – Сведения о ликвидности и платежеспособности ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/- | |||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| 1. Краткосрочные средства, млн. руб. | |||||
| 2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн. руб. | |||||
| 3. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. руб. | |||||
| 4. Краткосрочные обязательства, млн. руб. | |||||
| 5. Просроченная кредиторская задолженность, млн. руб. | |||||
| 6. Собственные оборотные средства, млн. руб. | |||||
| 7. Долгосрочные обязательства | |||||
| 8. Стоимость средств (активов) | |||||
| 9. Показатели ликвидности: | |||||
| 9.1. коэффициент абсолютной ликвидности | |||||
| 9.2. коэффициент промежуточной ликвидности | |||||
| 9.3. коэффициент текущей ликвидности | |||||
| 9.4. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | |||||
| 9.5. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
На основании полученных результатов о значениях рассчитанных коэффициентов и в соответствии с «Нормативными значениями коэффициентов платежеспособности, дифференцированным по видам экономической деятельности», утвержденными Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1672 от 12.12.2012 г., требуется в виде таблицы 9 произвести анализ соответствия трех коэффициентов, значения которых характеризуют платежеспособность организации, нормативам.
Таблица 9 – Сведения об отклонении фактических значений коэффициентов платежеспособности ОАО «Организация» от нормативных в 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Норматив коэффи-циента | Отклонение от норматива, + / - | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности | |||||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | |||||||
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 18
На следующем этапе работы проводится анализ динамики показателей структуры капитала организации (таблица 10). В рамках данного направления проводится оценка финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.
Таблица 10 – Сведения о динамике показателей структуры капитала ОАО «Организация» в 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/- | |||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| А | |||||
| 1. Совокупные активы, млн. руб. | |||||
| 2. Источники собственных средств, млн. руб. | |||||
| 3. Источники заемных и привлеченных средств: | |||||
| 3.1. долгосрочные обязательства, млн. руб. | |||||
| 3.2. краткосрочные обязательства, всего, млн. руб. | |||||
| 4. Собственные оборотные средства, млн. руб. | |||||
| 5. Показатели структуры капитала: | |||||
| 5.1. коэффициент автономии (собственности) (стр. 2 : стр. 1) | |||||
| 5.2. коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 : стр. 1) | |||||
| 5.3. коэффициент финансового левериджа (стр. 3 : стр. 2) | |||||
| 5.4. коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2) |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
В процессе анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта требуется так же изучить показатели деловой активности организации (таблица 11).
Таблица 11 – Сведения о динамике показателей деловой активности ОАО «Предприятие» в 2012-2014 гг.
| Наименование показателей | Период (годы) | Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/- | |||
| 2013 / 2012 | 2014 / 2013 | ||||
| 1. Средняя стоимость краткосрочных (оборотных) средств, всего, млн. руб. | |||||
| в том числе: | |||||
| 1.1. запасы и затраты, млн. руб. | |||||
| 1.2. дебиторская задолженность, млн. руб. | |||||
| 1.3. денежные средства, млн. руб. | |||||
| 2. Средняя величина кредиторской задолженности, млн. руб. | |||||
| 3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. | |||||
| 4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. | |||||
| 5. Оборачиваемость в днях: | |||||
| 5.1. оборотных активов (стр. 1 х 360 : стр. 3) | |||||
| 5.2. запасов и расходов (стр. 1.1 х 360 : стр. 4) | |||||
| 5.3. дебиторской задолженности (стр. 1.2 х 360 : стр. 3) | |||||
| 5.4. денежных средств (стр. 1.3 х 360 : стр. 3) | |||||
| 5.5. кредиторской задолженности (стр. 2 х 360 : стр. 4) | |||||
| 6. Продолжительность операционного цикла, дней (стр. 5.1 – стр. 5.4) | |||||
| 7. Продолжительность финансового цикла, дней (стр. 6 – стр. 5.5) | |||||
| 8. Оборачиваемость в разах: | |||||
| 8.1. оборотных активов (360 : стр. 5.1) | |||||
| 8.2. запасов и затрат (360 : стр. 5.2) | |||||
| 8.3. дебиторской задолженности (360 : стр. 5.3) | |||||
| 8.4. денежных средств (360 : стр. 5.4) | |||||
| 8.5. кредиторской задолженности (360 : стр. 5.5) |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)
По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.
В конце делаются выводы в целом по разделу, характеризующему финансовое состояние организации, выявляются основные факторы, ухудшающие финансовое состояние и факторы, приводящие к положительным изменениям.
Использование диаграмм и графиков рекомендуется только в тех случаях, когда в рамках исследования существует необходимость выделить наиболее яркую, значимую для анализа тенденцию или динамику изучаемого показателя (явления).
ЛИТЕРАТУРА
1. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Министерства финансов, Министерства экономики Республики Беларусь, 27 декабря 2012 г. № 140/206 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2013. – №19 (8/24865). – С.42–46.