Система налогов и сборов в России

Система налогов и сборов РФ - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

налоги и сборы РФ делятся но три вида:

федеральные налоги и сборы;

региональные налоги и сборы;

местные налоги и сборы.

Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на кокой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются.

Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ (установленные до его введения в действие, то есть до 1 января 1999 года - продолжают взиматься, поскольку это не противоречит части первой НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования

Кроме этого, в зависимости от категории налогоплательщиков налоги подразделяются на:

*налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.);

*налоги, уплачиваемые организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций и др.);

*смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями (НДС, акцизы, единый социальный налог, таможенные и государственные пошлины, земельный налог и др.).

Понятие налогового права Российской Федерации.

Это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные фонды с организаций и физ.лиц.

Предмет налогового права - совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения:

-властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

-правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

-правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

-правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений;

-правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к

ответственности за совершение налоговых правонарушений;

Участники:

налогоплательщики (плательщики сборов),

налоговые агенты,

налоговые органы (МНС РФ),

финансовые органы (Минфин РФ),

таможенные органы

сборщики налогов и сборов

органы государственных внебюджетных фондов.

Принципы налогового законодательства.

1) Принцип законности - вся деятельность в сфере налогов и сборов детально урегулирована нормами налогового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

2) Принцип публичности налогообложения - конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

3)Принцип справедливости - всеобщность и соразмерность налогообложения.

4) Принцип единства налоговой системы - не допускается установление налогов и сборов, каким-либо образом препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и финансовых средств по территории нашего государства.

5) Принцип законодательной формы - налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными.

6) Принцип налогового федерализма - Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом

7) Принцип однократности налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

8) Принцип определенности налога - налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

Порядок установления налогов и сборов.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) субъект налогообложения

2) объект налогообложения;

3) налоговая база и налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.