Схема основных потоков денежных средств

Отчёт о движении денежных средств прямым методом

Акт о движении денежных средств

№	Наименование статей	Сумма	В том числе по
Операц	Инвестиц	Финанс

1.	Текущие ср-ва на начало период		-	-	-
2.	Поступление денежных средств
	В том числе:
	А) выручка от реализации			-	-
	Б)выручка от продажи ОС	-	-	-	-
	В)Авансы полученные (заказ)			-	-
	Г)бюджетное финансирование	-	-	-	-
	Д)Кредиты полученные				-
	Е)девиденды и проценты по ОрВ		-
	Ж)Прочие поступления			-	-
3,	Использование денежных средст
	В том числе:
	А)На преобр. Материалов и услуг			-	-
	Б) На оплату труда			-	-
	В) отчисления в внебюдж.фонды			-	-
	Г)выдача подотч.суммы			-	-
	Д) выдача авансов			-	-
	Е) на оплату оборудования		-		-
	Ж)Финансовые вложения		-
	З) на выплату дивидендов и % по ценным бумагам		-		-
	И) на расчёты с бюджетом			-	-
	К) на оплату % и долга		-
	Л) прочие выплаты			-	-
4.	Остаток денежных средств на конец периода (1+2-3)		Х	Х	Х
В мировой практике и реформирма бухгалтерской отчетности в Украине позволяюти использовать либо прямой, либо косвенный метод расчёта объёмов денежных потоков.

6.3. Отчёт о движении денежных средств в бухгалтерской отчётности может быть составлен по прямому или по косвенному методу.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Исходный элемент – выручка от реализации товаров (работ и услуг). Достоинство прямого метода заключается в том, что он позволяет:

- показывать основные источники поступления денежных средств и направления их использования;

- делать выводы относительно излишка или деффицита денежных средств, т.е. относительно платёжных средств;

- выявить статьи приносящие наибольший объём поступлений или выплат;

- использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

- прогнозировать не поступления и направления использования.

Основная формула для составления отчёта о движении денежных средств прямым методом, имеет следующий вид:

Остаток денежных (платёжных) средств на начало периода

+ Поступление денежных средств за период

- Выплаты денежных средств за период

= Остаток денежных средств (платёжных) на конец периода (на начало следующего периода).

Как видим (табл.6.1.), основным источником поступления денежных средств является операционная деятельность , поступления от реализации продукции (работ, услуг) сотавляет от 2 – 9%.

6.4. Движение денежных средств по видам деятельности на основе отчёта о движении денежных средств приведено в таблице 6.2.

Таблица 6.2.

Движение денежных средств по видам деятельности

№	Показатели	Поступило за отч период	Использ за отч. период	Изменения за отч период
	Остаток денежных ср-в на начало пер	-	-	+8034
	Движен денежных ср-в от операц деят			+22430
	Движение ср-в от инвест деят-ти			-11590
	Движение денежн ср-в от фин деят-ти			-900
	Итого число изменения ден. Ср-тв	-	-
	Остаток ден ср-тв на конец отч периода	-	-	+11974

Из таблицы 6.2. следует, что за отчётный период остаток денежных средств вырос на 9940 д.е. или 4,4 раза. На это изменение повлиял поток денежных средств от операционной деятельности в сумме 22480 д.е.

Принято считать, что по состоянию движения денежных средств, можно судить о качестве управления (состояния) предприятием. Состояние движения денежных средств и финансово – экономическое состояние предприятия характеризуется следующей схемой.

Рис.6.2.

Схема основных потоков денежных средств