Поступление основных средств

Раздел 6.Учет Внутрибанковских операций.

Тема 6.1.Учет долгосрочных финансовых вложений,основных ср-в и оборотных средств банка.

Вопрос Основные средства банка

План:

Состав и оценка основных средств

Поступление основных средств

Выбытие и перемещение основных средств

Учет операций с основными средствами в условиях аренды

Учет операций по переоценке основные средств

Cостав и оценка основных средств(ОС)

Для осуществления своей деятельности банк использует здания(сооружения), вычислительную и организационную технику и др.имущество.

ОС-предметы,стоимостью свыше 30 базовых величин и сроком службы более 1 года(вычислительная техника, организационная техника и т.д.), и предметы, стоимостью свыше 10 базовых величин (ковры и ковровые изделия), и предметы независимо от стоимости и срока службы (библиотечные фонды, рабочий и продуктивный скот), имеют материально-вещественную форму.

Основные средства принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость включает фактические затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой, установкой и монтажом.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в УФ банка, устанавливается в денежной оценке, согласованной учредителями на дату подписания учредительных документов (экспертная оценка) Неучтенные объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бух. учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Поступление основных средств

Основные средства поступают в учреждение банка в результате:

-приобретение за плату у юридических или физических лиц;

-произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении подрядным либо хозяйственным способом;

-внесения учредителями в счет вкладов в уставный фонд.

-получения безвозмездно и в результате дарения;

-в иных случаях, установленных законодательством

Зачисления в состав ОС отражаются актом приемки-передачи основных средств или ввода в эксплуатацию.

Операции по приобретению основных средств отражаются в бух.учете след.проводками

1.Приобретение основных средств:

1.1.поступление основных средств:

Д-т 5561 "Вложения в ОС" К-т 6540(6640) "Расчеты по капитальным вложениям"

1.2. получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств:

Д 5561 "Вложении в основные средства" К 6540 (6646)"Расчеты но капитальным вложениям"

1.3. оприходование основных средств:

Д5510 "Здания и сооружения",552Х "Прочие основные средства", 5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг" К5561 "Вложения в основные средства",

1.4. перечисление средств поставщику:

Д-т 6640 (6540)"Расчеты по капитальным вложениям" К-т счет поставщика

2.Строительство и сооружение ОС подрядным способом отражаются в бух. учете след.проводками

21 предоставление подрядчикам авансов: Д 6540 "Расчеты по кап.вложениям" К-т счет подрядчика,

2.2 предоставление подрядчику интервалов:

Д 6540 "Расчеты по капитальным вложениям" К 5600 "Материалы",

2.3 представление подрядчиком актов выполненных работ:

- на сумму стоимости выполненных работ

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство" К-т 6640 "Расчеты по кап.вложениям";

одновременно:

- зачет на сумму ранее выданных подрядчикам авансов и стоимость материалов:

Д 6640 "Расчеты по капитальным вложениям" К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";

- на сумму образовавшейся разницы, если стоимость выполненных работ превышает сумму выданных подрядчикам авансов и стоимость материалов

Д-т 6640 " Расчеты по капитальным вложениям " К-т счет подрядчика

-на сумму образовавшейся разницы, если сумма выданных подрядчикам авансов и стоимость материалов превышает стоимость выполненных работ:

Д счет подрядчика К 6540 " Расчеты по капитальным вложениям ",

2.4. оприходование основных средств:

Д 5510 "Здания и сооружения» К5562"Капитальные затраты по незавершенному строительству".

3.Строительство и сооружения ОС хозяйственным способом отражаются в бух.учете след.проводками:

3.1. на сумму фактических затрат по изготовлению (постройка):

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"

К-т 5600 "Материалы», 660Х "Расчеты по платежам в бюджет ", 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 6620 "Расчеты с подотчетными лицами",

3.2. передача оборудования в монтаж

Д 5562 "Вложения в незавершенное строительство", К 5570 «Оборудование, требующее монтажа"

3.3. оприходование основных средств

Д-т 5510 "Здания и сооружения" К 5562 "Капитальные затраты по незавершенному строительству"

4.Оприходование безвозмездно полученных ОС отражается в бух.учете след.проводками

4.1 поступление основных средств

Д5510 "Здания и сооружения",552Х"Прочие ОС" К8399 "Прочие операционные доходы";

4.2.получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением ОС

Д-т 5561 "Вложения в основные средства" К-т (6540)6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

4.3.перечисление средств получателю денежных средств

Д-т 6640 (6540)"Расчеты по капитальным вложениям" К-т счет получателя денежных средств,

4.4. оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:

Д-т 5510 "Здания и сооружения",552Х "Прочие ОС" К-т 5561 "Вложения в основные средства"

5.Поступление основных средств, внесенных учредителями в виде вклада в уставный фонд, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками

5.1 на сумму вложений.

Д-т 5561 "Вложения в ОС" К 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда",

5.2. оприходование основных средств

Д-т 5510"Здания и сооружения»,552Х"Прочие ОС" К-т 5561 "Вложения в основные средства"