Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам
Содержание.
Введение…………………………………………………………………..2
Основная часть………………………………………………………........3
1.Анализ дебиторской задолженности учреждения…………………….3
2.Анализ кредиторской задолженности учреждения…………………...16
3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности учреждения……………………………………………22
Заключение………………………………………………………………...27
Введение.
Тема данной курсовой работы – «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности». Размеры дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на финансовое положение предприятия, поэтому анализ состояния, движения данных задолженностей является весьма актуальной проблемой для сегодняшних дней.
Объектом исследования является деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Целью работы является анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного федерального государственного учреждения. Для выполнения цели ставится ряд задач. А именно:
-оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в отчетном году
- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов бюджетного учета по составу, структуре (аналитическим счетам), источникам образования
- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов (аналитическому счету) бюджетного учета по срокам возникновения, источникам образования в разрезе контрагентов
- проведение анализа движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета
- проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Исходными данными для выполнения курсовой работы являются отчетные и плановые данные о результатах хозяйственной деятельности конкретного бюджетного учреждения.
Основная часть.
Анализ дебиторской задолженности учреждения.
Оценка состояния дебиторской задолженности
Учреждения в отчетном году.
Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.
Как показывает практика, необходимость оценки задолженности возникает при проведении анализа финансовой эффективности предприятия, при переуступке прав требования, а также при судебном и внесудебном урегулировании взаимных требований организаций.
Для того чтобы дать оценку дебиторской задолженности конкретного учреждения, обратимся к данным таблицы №1.
Таблица №1. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.
| Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учета | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| Сумма, тыс .руб. | Удельный вес ,% | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Абс., тыс. руб. | Отн., % | По уд. весу, % | |
| По бюджетным средствам Расчеты по выданным авансам | 1440.692 | 66.11 | 144.516 | 24.87 | -1296.176 | -89.97 | -41.24 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 2.838 | 0.13 | - | - | -2.838 | -100 | -0.13 |
| По внебюджетным средствам Расчеты по выданным авансам | 735.599 | 33.76 | 436.484 | 75.13 | -299.115 | -40.66 | 41.37 |
| Расчеты с подотчетными лицами | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 2179.129 | 581.0 | -1598.129 | -73.34 | - |
По итогам таблицы мы можем сказать, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 1296176 рублей (или на 89.97%). А задолженность по расчетам с подотчетными лицами, возникшая, в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью.
По внебюджетным средствам задолженность тоже уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 299115 рублей (или на 40.66%).
Анализ дебиторской задолженности по составу,
Структуре по счету бюджетного учета.
Так как мы установили, что основная дебиторская задолженность приходится на сумму выданных авансов, то на следующем этапе мы будем анализировать дебиторскую задолженность по этому счету.
Анализ дебиторской задолженности по счету 206 «Расчеты по выданным авансам» представлен в таблице №2.
Таблица №2. Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам».
| Наименования аналитических счетов бюджетного учета 206 «Расчеты по выданным авансам» | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Абс., тыс. руб. | Отн., % | По уд. весу, % | |
| По бюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги охраны | 5.692 | 0.26 | - | - | -5.692 | -100 | -0.26 |
| Расчеты по авансам за информационные услуги | 18.766 | 0.86 | - | - | -18.766 | -100 | -0.86 |
| Расчеты по авансам за медицинские товары | 1240.685 | 57.01 | 138.141 | 23.77 | -1102.544 | -88.87 | -33.24 |
| Расчеты по авансам за продукты питания | 175.549 | 8.07 | 6.375 | 1.10 | -169.174 | -96.37 | -6.97 |
| Итого по бюджетным средствам | 1440.692 | 66.20 | 144.516 | 24.87 | -1296.176 | -89.97 | -41.33 |
| По внебюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги связи | 31.376 | 1.44 | 49.666 | 8.55 | 18.29 | 58.29 | 7.11 |
| Расчеты по авансам за подписку | 64.909 | 2.98 | 103.974 | 17.90 | 39.065 | 60.18 | 14.92 |
| Расчеты по авансам за услуги виртуального хостинга | 0.096 | 0.01 | 0.540 | 0.09 | 0.444 | 462.5 | 0.08 |
| Расчеты по авансам за разработку проекта | 36.0 | 1.65 | - | - | -36.0 | -100 | -1.65 |
| Расчеты по договору за неисключительные права на лицензию | 2.119 | 0.10 | 8.620 | 1.48 | 6.501 | 306.80 | 1.38 |
| Расчеты по авансам за рекламу в газете | 36.622 | 1.68 | 21.908 | 3.77 | -14.714 | -40.18 | 2.09 |
| Расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля | 0.557 | 0.03 | - | - | -0.557 | -100 | -.0.03 |
| Расчеты по авансам за проверку приборов | 1.849 | 0.08 | - | - | -1.849 | -100 | -0.08 |
| Расчеты по авансам за услуги по аккредитации | - | - | 14.438 | 2.49 | 14.438 | - | 2.49 |
| Расчеты по авансам за обеспечение заявки на торговой площадке в Сбербанке | - | - | 9.0 | 1.55 | 9.0 | - | 1.55 |
| Расчеты по авансам за мебель | - | - | 70.364 | 12.11 | 70.364 | - | 12.11 |
| Расчеты по авансам за скульптуры | - | - | 18.0 | 3.10 | 18.0 | - | 3.10 |
| Расчеты по авансам за продукты питания | 51.503 | 2.37 | 24.207 | 4.17 | -27.296 | -53.00 | 1.8 |
| Расчеты по авансам за медицинские товары | 379.395 | 17.43 | - | - | -379.395 | -100 | -17.43 |
| Расчеты по авансам за журнал, каталог | 36.1 | 1.66 | - | - | -36.1 | -100 | -1.66 |
| Расчеты по авансам за обложку книгу | 12.0 | 0.55 | - | - | -12.0 | -100 | -0.55 |
| Расчеты по авансам за голограмму к кассовому аппарату | - | - | 0.2 | 0.03 | 0.2 | - | 0.03 |
| Расчеты по авансам за бензин | 83.073 | 3.82 | 115.567 | 19.89 | 32.494 | 39.11 | 16.07 |
| Итого по внебюджетным средствам | 735.599 | 33.80 | 436.484 | 75.13 | -299.115 | -40.66 | 41.33 |
| Всего | 2176.291 | 581.0 | -1595.291 | -73.30 | - |
Из данных таблицы следует, что столь большая сумма (57.01% от всей задолженности организации по счету 206) дебиторской задолженности по бюджетным средствам на начало года связана, прежде всего, с предоплатой за медицинские товары в сумме 1240685 рублей. Однако за год данная задолженность сократилась в существенных размерах (на 1102544 или на 88.87%) и ее размер на конец года составил 138141 рублей. Стоит отметить и
снижение долгов по расчетам по авансам за продукты питания на 169174 рублей (или на 96.37%). В целом по бюджету дебиторская задолженность была сокращена на 1296176 рублей (или на 89.97%), что, в общем, настраивает на позитивный лад.
По внебюджетным средствам на начало года основную часть дебиторской задолженности также составляют выданные авансы по приобретению медицинских товаров, сумма данной задолженности – 379395 рублей (17.43% от всей задолженности по счету 206 на начало года). В течение года она погашена контрагентами полностью. Задолженность по расчетам по авансам за бензин является вторым по величине показателем, влияющим на общую сумму дебиторской задолженности организации. На начало года предоплата за бензин составила 83037 рублей (3.82% от общей задолженности по счету 206 на начало года), в то время как на конец года – 115567 рублей (19.89% от общей суммы задолженности на конец года). Данное повышение суммы предоплаты за топливо можно объяснить повышением тарифов на бензин за 2010 год.
Также возрос долг дебиторов по расчетам по авансам за подписку (на 39065 рублей или на 60.18 %), что может быть связано с расширением спектра интересующей учреждение печатной прессы. За год имелась необходимость и по совершению предоплаты за мебель в размере 70364 рублей (12.11% от всей суммы задолженности по счету 206 на конец года). Итого, сумма дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности сократилась на 299155 рублей (или на 40.66%).
В целом же по всему учреждению задолженность дебиторов уменьшилась на 1595291 рубль (или на 73.3%), что с одной стороны безусловно говорит о добросовестности поставщиков и является положительным моментов для предприятия, с другой, может быть отчасти следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами.
Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам