Расчет балансовой модели
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Задания для практических занятий
Для студентов очной и очно-заочной формы обучения
Специальности
Экономика и управление на предприятиях
Задания для практических занятий разработала преподаватель кафедры Экономики и управления в сфере услуг доцент Шакая Я.Р.
Рецензент проф. Феоктистова В.И.
Методические указания также рекомендованы для студентов обучающихся по сокращенным программам.
Введение
Практические занятия являются неотъемлемой частью курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» и играют существенную роль в подготовке студентов. Они позволяют закрепить полученные теоретические знания в области анализа, производить оценку результатов анализа, а также разработать новую финансовую политику и программу финансового оздоровления предприятия.
В данной работе рассматривается система показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансово-хозяйственных ресурсов предприятия туризма. Эти показатели распределены в соответствии со следующими этапами проведения анализа:
1. Анализ имущества предприятия.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ ликвидности.
4. Анализ эффективности использования оборотного капитала фирмы.
5. Анализ эффективности использования внеоборотного капитала фирмы.
6. Анализ рентабельности предприятия .
7. Анализ и прогнозирование возможности банкротства.
Основными источниками информации для осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Баланс предприятия», форма №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма №3 “Отчет об изменениях капитала”, форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, форма №5 «Приложение к балансу предприятия» и форма № 6 «Отчет о целевом изменении полученных средств». Формы бухгалтерской отчетности будут предложены студентам на практических занятиях.
Данные перечисленных источников информации используются в анализе при расчете финансово-хозяйственных показателей. Полученная информация сводится в таблицы, предложенные в настоящей работе. На каждом этапе анализа необходимо сделать выводы.
Анализ имущества предприятия.
Построение сравнительного аналитического баланса.
Показатели сравнительного баланса, отраженного в таблице 1, делятся на три группы:
1) показатели структуры баланса, показывающие удельный вес отдельных величин статей баланса в итоге баланса (гр.4 и 5);
2) показатели динамики баланса, или изменения абсолютных величин статей баланса за отчетный период (гр.6) и изменения удельных весов отдельных статей баланса (гр.7.);
3) показатели структурной динамики баланса, или изменения абсолютной суммы отдельной статьи баланса к ее величине на начало года (гр.8) и к изменению итога баланса за отчетный период (гр.9).
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
Абсолют-ные величины | Удельные веса,% | Изменения | ||||||||
Актив | Начало | Ко нец | Начало стр.1 гр.2/ в гр.2 | Конец Стр.1 гр.3/ в гр.3 | В абсо-лютн. вели-чинах Гр.3-гр.2 | В удельных. весах гр5-гр.4 | В % к величинам на начало года Гр.6/ гр.2 | В % к изменению итога баланса Гр.6/ В гр.6 | ||
I.Внеоборотные активы 1.1.Нематер. ак-тивы 1.2.Основные ср-ва 1.3.Долгосроч-ные фин. вложе-ния II. Оборотные активы 2.1.Запасы и НДС 2.2.Дебиторская задолженность 2.3.Краткосрочные финансовые вложения 2.4.Денежные средства- 2.5.Прочие обо-ротные активы | ||||||||||
Баланс (В) | ||||||||||
Пассив | ||||||||||
III. Капитал и резервы 3.1. Уставной капитал 3.2. Добавоч-ный и резерв-ный 3.3.Фонды и це-левые фин-вые вложения 3.4.Нераспределенная прибыль IV.Долгосрочные пассивы V.Краткосрочные пассивы 5.1. Заемные средства 5.2.Кредиторская задолженность 5.3. Прочие пас. | ||||||||||
Баланс (В) | ||||||||||
Обобщенный анализ динамики состава и структуры баланса.
Таблица 2
Динамика состава и структуры баланса
Актив | Начало года | Конец года | Изменение | Пассив | Начало года | Конец года | Измене-ние |
Внеоборот. Активы | Капитал и резервы | ||||||
То же, % к итогу | То же ,% к итогу | ||||||
Оборот. Активы | Долгосроч. обязательства | ||||||
То же, % к итогу | То же, % к итогу | ||||||
Краткоср. обязательства | |||||||
То же, % к итогу | |||||||
Валюта баланса | Валюта баланса |
Используя данные таблиц 1-3, сделать следующие выводы:
- как изменилась общая сумма имущества предприятия;
- каким образом изменялись отдельные виды активов и структура размещения активов;
- проанализировать источники имущества фирмы, каковы динамика и структура собственного и заемного капитала.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Расчет балансовой модели.
Для ответа на вопрос, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния, необходимо рассмотреть балансовую модель:
F + Z +Ra = Ис + Kд + Kк +Rp,
где F- основные средства и вложения
Z- запасы и затраты,
Ra- денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие активы,
Ис- источники собственных средств,
Кд- долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства,
Кк- краткосрочные кредиты и заемные средства,
Rp- расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.
Эта формула преобразовывается с учетом того, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, и имеет следующий вид:
Z + Ra = ( (Ис +Кд) – F) + (Кк + Rp).
Отсюда следует, что при Z £ (Ис + Кд) – F, будет выполняться условие платежеспособности предприятия, то есть денежные средства, ценные бумаги и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность фирмы (Кк + Rp): Ra ³ Кк + Rp.
Рассчитать значение Z по данным баланса и определить платежеспособность и финансовую устойчивости фирмы.