Динамика затрат на рубль продукции

Год	Анализируемое предприятие	Предприятие-конкурент	В среднем по отрасли
уровень показателя, коп	темп роста, %	уровень показателя, коп	темп роста, %	уровень показателя, коп	темп роста, %
ххх1	83,4		85,0		85,4
ххх2	82,5		83,4		84,2
хххЗ	80,0		82,0		83,5
ххх4	81,2		81,8		84,0
ххх5	80,7		80,0		82,0

Вывод:

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Факторная модель: С_i = A_i / VВП_i +б_i

С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i- сум­ма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

б_i- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВП_i- объем выпуска i -го вида продукции в физических еди­ницах.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	план	факт	Отклонение от плана
1. Объем производства, туб (VВПi)
2. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (Аi)
3. Сумма переменных затрат на ед. продукции, руб. (бi)
4. Себестоимость 1 туб, руб. (Сi)

Используя эту модель и данные табл. 2, произведем рас­чет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С_пл = А_пл / VВП_пл + б_пл =

С_усл1 = А_пл / VВП_ф + б_пл =

С_усл2 = А_ф / VВП_ф + б _пл =

С_ф = А_ф / VВП_ф + бф =

Общее изменение себестоимости единицы продукции сос­тавляет:

∆С_общ = С_ф - С_пл =_____________________________.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции: ∆С_VВП = С_усл1 –С_пл =

б) суммы постоянных затрат: ∆С_а = С_усл2 - С_усл1 =

в) суммы удельных переменных затрат: ∆С₆ = Сф-Сусл2

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 3).

Таблица 3

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции

Объем выпуска продукции, туб. VВП

Постоянные затраты, тыс. руб. А

Переменные затраты на единицу, руб. б

план

факт

план

факт

план

факт

А В С D

5040 5544 3168 2688

6912 7840 6035 4078

Изменение себестоимости, руб.

Вид

Себестоимость единицы продукции, руб.

в том числе за счет

продукции

план

усл.1

усл.2

факт

общее

VВП

А

бi

А

4171,4

+500

+171,4

+28,6

+300

В

С

D

Вывод:

Домашнее задание:придумать задачу и сделать факторный анализ

Факторы изменения

Общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Расчет влияния
Зарплата работников аппарата управления	Изменение численности (коли­чества) персонала и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)	ЗП = КР*ОТ ∆ЗПкр = ∆КР * ОТпл, ∆ЗПот= КРф * ∆ОТ
Содержание основных фондов: Амортизация     освещение, отоп­ление, водоснаб­жение и др.	Изменение стоимости фондов и норм амортизации   Изменение норм потребления и стоимости услуг	А = Ф * НА ∆Аф=∆Ф * НАпл, ∆Ана = Фф * ∆НА     М = К * Ц, ∆Мк = ∆К *Цпл, ∆Мц = Кф * ∆Ц
Затраты на текущий ремонт, испытания, опыты	Изменение объема работ и их стоимости	ЗР=V*Ц, ∆ЗРV =∆V *Цпл ∆ЗРц= V ф *∆Ц
Содержание легкового транспорта	Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины	3 = КМ * ЗС, ∆Зкм = ∆КМ *ЗСпл ∆Ззс = КМф * ∆ЗС
Расходы по командировкам	Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки	РК = К* Д * СД, ∆РКк= ∆К * Дпл * СДпл ∆РКд = Кф * ∆Д * СДпл ∆РКсд = Кф * Дф *∆СД
Расходы на содержание сторожевой охраны	Количество работников и их зарплата	РО = КР * ОТ, ∆РОкр = ∆КР * ОТпл, ∆РОот = КРф * ∆ОТ
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя	ОП = ДП * ОД, ∆ОПдп= ∆ДП * ОДпл ∆ОПод = ДПф *∆ ОД
Потери от порчи и недостачи материа­лов и продукции	Количество материалов и их стоимость	ПМ = К * Ц, ∆ПМк = ∆К *Цпл, ∆ПМц = Кф * ∆Ц
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду	Н = ФЗП * ПСТ, ∆Нфзп=∆ФЗП * ПСТпл ∆Нпст = ФЗПф * ∆ПСТ
Расходы на охрану труда	Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости	Р= V * С, ∆Рu = ∆ V * Спл, ∆Рс= V ф * ∆С

Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не прино­сит ни прибыли, ни убытков.

Разность между фактическим и безубыточным объемом про­даж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятияявляются основополагающими показателями при разработке биз­нес-планов, обосновании управленческих решений, оценке дея­тельности предприятий, определять и анализировать которые дол­жен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

Оценка критического объема продаж и зоны безопасности Таблица 4

Показатель	Условное обозначение	Значение
1. Производственная мощность предприятия	VРП	1000 шт.
2. Цена изделия	р	20 тыс. руб.
3. Выручка от реализации (1*2)	В
4. Постоянные затраты	А	4000тыс. руб.
5. Переменные расходы на единицу продукции	б	12 тыс. руб.
6. Переменные расходы на весь выпуск продукции (5*1)	Зпер
7. Планируемая прибыль от реализации продукции (3-4-6)	П
8. Маржинальный доход (3-6)	МД
9. Уровень маржинального дохода (8/1*100 %)	Умд
10. Критический объем продаж (точка безубыточности, порог рентабельности) а) при много продуктовом производстве в стоимостном выражении Вкр =А/Умд (4/9) б) для одного вида продукции в натуральном выражении VРПкр = А/( р - б) (4/(2-5)) в) в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 % VРПкр = А/МД *100% (4/8)	Вкр   VРПкр   VРПкр
11. Запас финансовой прочности (зона безопасности) а) при много продуктовом производстве для определения ЗБ аналитическим методом по стоимостным показателям: ЗБ = (В – Вкр) / В б) для одного вида продукции Зб можно найти по количественным показателям: ЗБ = (VРП – VРПкр) / VРП	ЗБ

500 1000 шт

Рис. 2 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью