Налог на прибыль, налог на имущество организаций

Задача 14. Определить сумму налога на прибыль по организации за отчетный период, используя следующие данные:

1. Выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 1250 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией, – 980 тыс. руб.

2. Внереализационные доходы и расходы:

- доходы от сдачи имущества в аренду – 16 тыс. руб.;

- доход от участия в простом товариществе – 14 тыс. руб.;

- безвозмездно получено от другой организации амортизируемое имущество, остаточная стоимость которого 225 тыс. руб., рыночная цена 240 тыс. руб.;

- получены штрафы за нарушение договорных обязательств в сумме 12 тыс. руб., уплачены штрафы – 9 тыс. руб.;

- перечислены пени и штрафы в бюджет в сумме – 7 тыс. руб.

Причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль распределить между звеньями бюджетной системы, согласно действующему законодательству.

Указать сроки уплаты в бюджет налога и авансовых платежей по налогу на прибыль.

Привести бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль.

Задача 15. Определить сумму налога на прибыль по хлебозаводу за отчетный период по приведенным ниже данным:

1. Выручка от реализации продукции в ценах с НДС составила 1760 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией продукции, - 1160 тыс. руб.

2. Реализовано неиспользуемое оборудование, продажная цена которого в ценах без НДС составила 400 тыс. руб., первоначальная стоимость 350 тыс. руб., амортизация 150 тыс. руб. Расходы по демонтажу оборудования составили 70 тыс. руб.

3. Получено необходимое заводу оборудование безвозмездно от другой организации, остаточная стоимость которого указана в акте передачи 220 тыс. руб., его рыночная цена 210 тыс. руб.

Сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет, распределить между звеньями бюджетной системы.

Задача 16. Определить сумму налога на прибыль по организации за отчетный период (по ставке 20%) по данным:

а) выручка от реализации продукции в ценах с НДС (18%) составила 3700 тыс. руб., расходы на производство и реализацию - 2250 тыс. руб.;

б) получено безвозмездно от единственного собственника оборудование, остаточная стоимость которого указана в акте передачи 820 тыс. руб., а рыночная цена- 900 тыс.руб.;

в) уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров 15 тыс. руб., штрафы и пени в бюджет за нарушение налогового законодательства - 13 тыс. руб.;

г) получены проценты по депозиту- 17 тыс. руб., дивиденды по акциям от российской организации 18 тыс. руб., от иностранной организации - 25 тыс. руб.

Кто и по какой ставке должен уплачивать налог с указанных дивидендов?

Задача 17. Какую сумму налога на прибыль должно уплатить предприятие по ставке 20%, если оно получило за отчетный период:

- прибыль от реализации продукции - 395 тыс. руб.

- прибыль от внереализационных операций- 285 тыс. руб. в т. ч.:

а) прибыль от совместной деятельности- 10 тыс. руб.,

б) дивиденды от иностранной организации- 80 тыс. руб.,

в) дивиденды от российской организации- 97 тыс. руб.,

г) доход от сдачи имущества в аренду- 98 тыс. руб.

- в предшествующем году был получен убыток от основной деятельности в сумме 135 тыс. руб.

Задача 18. Определить сумму налога на прибыль (20%) по данным:

1. Выручка от реализации продукции в ценах с НДС (по ставке 10 %) составила 1870 тыс. руб.; расходы на производство и реализацию - 1150 тыс. руб.;

2. Внереализационные доходы и расходы:

- выплачены проценты по банковскому кредиту – 360 тыс. руб., размер кредита - 2000 тыс. руб., иных долговых обязательств в этом налоговом периоде не было. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 10 %. Какую сумму процентов можно включить в расходы?

- получены доходы от сдачи имущества в аренду – 85 тыс. руб., доходы от совместной деятельности - 22 тыс. руб., доходы по корпоративным облигациям – 28 тыс. руб.

Задача 19. Какую сумму налога на прибыль должна уплатить организация (по ставке 20%), получившая прибыль от реализации основной продукции в сумме 960 тыс. руб., получившая штраф за нарушение договора поставки- 25 тыс. руб., безвозмездно передавшая имущество на сумму 220 тыс. руб., в задаток за будущие услуги передано 36 тыс. руб. (предприятием используется метод начисления). Кроме того, организация получила дивиденды по акциям от российской компании- 43 тыс. руб., от иностранной организации- 28 тыс. руб.; убыток от совместной деятельности составил 10 тыс. руб., доходы по векселям- 5 тыс. руб.

Задача 20. На какую сумму можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, в котором получена прибыль от реализации продукции- 820 тыс. руб., прибыль от внереализационных операций- 180 тыс. руб., в т. ч. в результате переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости- 160 тыс. руб.? В прошлом году был получен убыток: а) 400 тыс. руб.; б) 850 тыс. руб.

Часть прибыли была распределена между акционерами. Всего распределено 200 тыс. руб., из них: 50 тыс. руб.- иностранным организациям; 40 тыс. руб. - физическим лицам - нерезидентам; 80 тыс. руб.- российским организациям; 30 тыс. руб.- физическим лицам- резидентам.

Кто и в какой бюджет должен уплачивать налог с указанных сумм?

Задача 21. Определить сумму налога на прибыль, причитающуюся уплате в бюджет по ставке 20%, по данным:

а) выручка от реализации продукции в ценах с НДС (18%) составила 700 тыс. руб., расходы на производство и реализацию - 450 тыс. руб.

б) внереализационные доходы:

- в результате инвестиционных торгов получены инвестиции - 126 тыс. руб.;

- от совместной деятельности- 14 тыс. руб.;

- получены дивиденды от: иностранной организации - 48 тыс. руб.;

российской организации - 60 тыс. руб.

в) внереализационные расходы:

- сформированы резервы по сомнительным долгам - 30 тыс. руб. (используется метод начисления);

- выдан займ другой организации - 127 тыс. руб.;

- убыток от совместной деятельности - 7 тыс. руб.

Задача 22. Определить сумму налога на прибыль организации по ставке 20%, согласно данным:

а) выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 2100 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией,- 1900 тыс. руб.;

б) внереализационные доходы и расходы:

- доходы от сдачи имущества в аренду- 25 тыс. руб.;

- доходы от совместной деятельности- 20 тыс. руб.;

- безвозмездно получено имущество, остаточная стоимость которого составила 260 тыс. руб., рыночная цена- 280 тыс. руб.;

- уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств 12 тыс. руб., пени в бюджет- 3 тыс. руб.;

- получены дивиденды от российских организаций- 8 тыс. руб., проценты по корпоративным облигациям- 12 тыс. руб.; проценты по коммерческому кредиту- 10 тыс. руб.

Задача 23. Определить сумму налога на прибыль по ставке 20% по организации, согласно данным:

а) Выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 360 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией, - 187 тыс. руб.

б) Внереализационные доходы и расходы:

- доходы от сдачи имущества в аренду - 13 тыс. руб.;

- на 20 тыс. руб. был уменьшен уставный капитал, при этом от акционеров был получен отказ от возврата стоимости соответствующей части вкладов;

- безвозмездно передано имущество, остаточная стоимость которого составила 260 тыс. руб., рыночная цена - 280 тыс. руб.;

- уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств – 10 тыс. руб.;

- штрафы и пени в бюджет - 5 тыс. руб.;

- получены дивиденды от российских организаций - 19 тыс. руб.

Задача 24. Определить сумму налога на прибыль по организации, занимающейся изготовлением пластиковых окон, подлежащую уплате в бюджет по данным:

1. Выручка от реализации продукции в ценах с НДС за налоговый период составила 2 млн. 360 тыс. руб., а расходы, связанные с ее производством и сбытом, составили 1 млн. 800 тыс. руб.

2. Организацией реализовано оборудование, продажная цена которого в ценах без НДС составила 600 тыс. руб., первоначальная стоимость – 750 тыс. руб. На данное оборудование была начислена амортизация в размере 300 тыс. руб. Расходы по демонтажу оборудования составили 60 тыс. руб.

3. Организацией получено безвозмездно амортизируемое имущество от другой организации, не участвующей в формировании уставного капитала налогоплательщика. Остаточная стоимость данного имущества составила 120 тыс. руб., а рыночная цена – 110 тыс. руб. Кроме того, от организации, 52 % уставного капитала которой сформировано за счёт получателя, получено безвозмездно имущество, рыночная цена которого - 250 тыс., руб., а остаточная стоимость - 260 тыс. руб.

4. Передано безвозмездно имущество другой организации, рыночная цена которого - 140 тыс. руб., а затраты на его производство – 130 тыс. руб.

5. В качестве задатка передано организации-поставщику материалов на сумму 150 тыс. руб.

6. За налоговый период имели место следующие внереализационные доходы и расходы:

а) Доход от участия в простом товариществе получен в сумме 70 тыс. руб., а от участия в другом простом товариществе получен убыток в сумме 50 тыс. руб.

б) Доход от сдачи имущества в аренду составил 60 тыс. руб.

в) Организацией были уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств в размере 12 тыс. руб., получены штрафы в размере 5 тыс. руб.

7. Организацией получены дивиденды по акциям:

- от российской организации 35 тыс. руб.;

- от иностранной организации 20 тыс. руб.

8. Часть чистой прибыли указанная организация, являющаяся акционерным обществом, распределила между акционерами в виде дивидендов.

Всего распределено 80 тыс. руб., в том числе:

10 тыс. руб. – иностранным организациям;

40 тыс. руб. – российским организациям;

20 тыс. руб. – физическим лицам - резидентам;

10 тыс. руб. – физическим лицам – нерезидентам.

9. В предыдущем году акционерным обществом был получен убыток в сумме 165 тыс. руб.

10. Организация включает головное предприятие, находящееся в субъекте РФ №1, и два обособленных структурных подразделения, расположенных соответственно – в субъектах РФ №2 и №3.

Общая численность работающих в организации составляет 1200 человек, в том числе: в головной организации - 400 человек; в обособленном подразделении, находящимся в субъекте РФ №2, – 600 человек; в обособленном подразделении, находящимся в субъекте РФ №3, – 200 человек.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества составляет
12 500 тыс. руб., в том числе в субъекте №1 – 6250 тыс. руб., №2 – 3000 тыс. руб., №3 – 3250 тыс. руб.

Ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации:

- по субъекту РФ №1 – предельная ставка налога, предусмотренная главой 25 НК РФ;

- по субъекту РФ №2 – ставка налога на 3% ниже предельной ставки;

- по субъекту РФ №3 – ставка налога на 4% ниже предельной ставки.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет поставке 20% и распределить её между звеньями бюджетной системы, а так же сумму налога по доходам, полученным (выплаченным) в виде дивидендов (указать, в какой бюджет она зачисляется).

Задача 25. Определить сумму налога на имущество организации, которую необходимо начислить и уплатить в бюджет за отчётные и налоговые периоды, используя приведённую ниже информацию.

Первоначальная стоимость основных средств организации на 1.01. налогового периода составила 1962 тыс. руб., из них в качестве вклада в простое товарищество внесён объект основных средств стоимостью 660 тыс. руб., объект недвижимого имущества, по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме – 0,8%. По остальному имуществу для целей бухгалтерского учёта ежемесячно начисляется амортизация в сумме 12 тыс. руб. Все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре предшествующего года, т.е. по состоянию на 1.01 налогового периода была начислена амортизация только за 1 месяц. В налоговом периоде ввода в эксплуатацию и выбытия основных средств не было. Ставка налога на имущество в субъекте РФ по месту нахождения организации установлена в размере 2,2%, по месту осуществления деятельности простого товарищества – 2%.

Приведите бухгалтерские проводки по начислению и уплате в бюджет налога на имущество организации, укажите сроки уплаты налога и авансовых платежей.

2.3 Прочие налоги с юридических лиц

Задача 26. У организации на балансе по состоянию на 1 января отчетного года числятся 3 легковых автомобиля: 2 с мощностью двигателя 120 л. с., а 1 автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с. Один автомобиль, с мощностью двигателя 160 л.с., был реализован организацией в феврале отчетного календарного года и снят с учета. В октябре организацией был приобретен грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. Определить сумму транспортного налога.

Задача 27. Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал текущего года по организации, осуществляющей ремонт обуви по данным: численность работающих 10 человек, К1 в текущем году равен 1,15, K2 – 0,75.

Задача 28. Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал текущего года по организации, оказывающей услуги по мойке автотранспортных средств, по данным: численность работающих 3 человека, выплаты сотрудникам составили 40 тыс. руб., К1 в текущем году равен 1,15, К2 - 0,8.