Раздел : «финансы организаций»
Тема 1 : «сущность и основы организации финансов организаций»
1. Сущность и функции финансов организаций
2. Источники воспроизводства основных фондов (ОФ)
3. Оборотные ср-ва и источники их финансирования
4. Прибыль и ее распределение:
а) показатели прибыли
б) Распределение прибыли
1. Сущность и ф-ии финансов организаций.
Финансы организаций представляют собой систему денежных отношений, на основе которых планомерно формируются и используются децентрализованные денежные доходы и денежные фонды в процессе расширенного кругооборота , фондов хозяйствующих организаций , оперативного управления производством и регулирование взаимоотношений с другими звеньями финансовой системы.
Финансы организаций выполняют 3 функции:
- формирование денежных доходов и фондов организации
- использование денежных доходов и фондов организации
- контрольная функция
Финансы организаций охватывают широкую сферу экономических отношений , поэтому их можно разделить на подзвенья в зависимости от нескольких признаков:
Признаки | Подзвенья |
1. Хар-р затраченного труда | Финансы сферы материального производства Финансы непроизводственной сферы |
2. В зависимости от цели основной деятельности | Комм-кие орг-ии – цель – получение прибыли Некомм-кие орг-ии – не ставят основной целью получение прибыли |
3. Отраслевой | Финансы промышленности Финансы с/х Финансы торговли , связи , просвещения и т.д. |
4. Организационно-правовая форма | Финансы государственных и муниципальных организаций унитарных предприятий Финансы хозяйственных обществ Финансы хозяйственных обществ Финансы производственных кооперативов |
5. Уровень управления | Финансы первичного звена (п/п , орг-ия ) Финансы вышестоящего звена (мин-ва , ведомства , объединения , союзы , компании и т.д.) |
Любой признак накладывает отпечаток на особенности орг-ии финансов хозяйствующего субъекта. В круг финансовых отношений п/п и организации входит следующее:
- отношение м/у п/п и его работниками по поводу выплаты з/п , премий , пособий , дивидендов , выдачи ссуд и т.п.
- м/у п/п и орг-ями при оплате товарно-материальных ценностей , реализации и оказания услуг при создании совместных производств , при выдаче ссуд
- м/у предприятиями и бюджетом при уплате налогов , при получении льготных субсидий из бюджета
- м/у п/п-иями и внебюджетными фондами при начислении страховых взносов
- м/у п/п и банком при получении ссуд и погашении их
- м/у п/п и страховыми организациями при страховании имущества и работников п/п
- м/у п/п и фондовым рынком (дилерские и брокерские конторы) при покупке ц/б
- м/у п/п и вышестоящими орг-иями при формировании централизованных фондов объединений , министерств , и получении финансовой помощи из вышестоящих организаций
Основу финансов коммерческих организаций составляет коммерческий расчет. Коммерческий расчет предполагает следующие принципы:
- экономическая самостоятельность – п/п само распоряжается материальными , трудовыми и финансовыми ресурсами , само формирует оборотные и основные фонды , самостоятельно распоряжается излишками основных средств и оборотных фондов , само распределяет и использует прибыль после уплаты налогов в бюджет
- самоокупаемость и самофинансирование – он предполагает , что любое п/п в результате производства и реализации продукции должно получать доходы , за счет которых п/п сможет возместить затраты и получить прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства
- материальная заинтересованность – обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – получение прибыли. Материальная заинтересованность каждого работника определяется уровнем з/п , и реализация этого принципа зависит от государственной политики в области налогов , амортизации и т.д. , а так же от финансовой политики самого п/п , т.е. от соблюдения основных пропорций распределения вновь созданной стоимости на фонд потребления и фонд накопления
- ответственность (экономическая и финансовая) – п/п обязано своевременно и полно выполнять свои обязательства перед бюджетом , внебюджетными фондами , кредиторами , акционерами , банками , перед своими работниками и т.д. Невыполнение обязательств влечет за собой пенни , штрафы , неустойки , предусмотренные специальными законами , а в конечном счете банкротство , к-ое предусмотрено законом о банкротстве п/п.
- Принцип самоконтроля – он означает , что основная нагрузка по контролю за его деятельностью лежит на самом п/п. Контроль осуществляется руководством п/п и т.д.
- Финансовые ресурсы п/п – денежные доходы и поступления , формируемые за счет внутренних источников и привлеченных средств и используемые на покрытие затрат на воспроизводство и расчеты с финансово-кредитными системами , кредиторами , а так же другими партнерами п/п. К внутренним ресурсам относится прибыль от всех видов деятельности и амортизационное отчисление. К внешним источникам (привлеченным) относятся кредиты банков , заемные средства других п/п, кредиторская задолженность (обычная и просроченная) , долевое участие членов трудового коллектива в виде паевых и др. взносов , средства бюджета и внебюджетных фондов , доходы от рынка ц/б
Используются финансовые ресурсы:
- выполнение различных обязательств (перед бюджетом и внебюджетными фондами , перед кредиторами и акционерами)
- используется внутри самого п/п (расширенного производства , создания торгового и ссудного капитала , на потребление)
2. источники воспроизводства основных фондов
Первоначальной стадией формирования производственных фондов (Основных Фондов, Оборотных Средств) является формирование уставного капитала. Уставный капитал (фонд) – совокупность вкладов в денежном выражении участников (собственников) , имущества при создании п/п для обеспечения его деятельности в размерах , определенных учредительными документами.
Состав участников уставного фонда определяется организационно-правовой формой собственности созданного п/п. Источником уставного фонда м.б. бюджетные ассигнования , ср-ва централизованных фондов министерств , акционерный капитал , вклады других п/п.
Производственные фонды делятся на Основные Фонды и Оборотные Ср-ва. ОФ – часть Производственных Фондов , к-ая воплощена в средствах труда , сохраняет свою натуральную форму в течении многих производственных циклов и переносит свою стоимость на продукт постепенно в меру физического и морального износа. По степени участия в производстве ОФ делятся на активные и пассивные. Активные непосредственно ведут к увеличению производства – рабочие силовые машины , оборудование , передаточные устройства , скот рабочий и продуктивный. Пассивные не участвуют в переработке сырья , п/ф ; т.е. не воздействуют на предмет труда и т-ко создают условия для нормального процесса пр-ва (здания , сооружения). В процессе использования ОФ изнашиваются , денежное выражение изношенной части ст-ти ОФ называется амортизацией. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и предназначены на плановое возмещение износа ОФ. Согласно положению по БУ (ПБУ) с 97 года введены следующие способы начисления А :
- Линейный – начисление А производится равномерно , исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений. Норма А устанавливается с учетом физического и морального сроков службы средств труда. Разрабатываются они на длительный срок по группам основных средств и периодически пересматриваются. Последний пересмотр был в 91 году. Пересмотр норм А имеет большое значение , т.к. позволяет обеспечить полное возмещение стоимости выбывших основных средств , и установить подлинную стоимость продукции , составным элементом к-ой выступают А-ые отчисления. Необоснованное занижение норм А приводит к недостатку фин рес-сов , необх-ых для простого воспр-ва , а необоснованное завышение – к искусственному удорожанию продукции и снижению рентабельности производства.
- Способ уменьшения остатка – годовая å А-нных отчислений. Определяется исходя из остаточной ст-ти Осн-ых Ср-в на начало отчетного года и нормы А-нных отчислений , исчисляется на основе срока полезного использования этого объекта. Т.о. в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть ст-ти. Далее темп списания замедляется , что обеспечивает снижение себ-сти прод-ии. Однако никогда не будет достигнута 100% А-ция данного объекта по окончании установленного п/п-ием срока полезного использования.
- Списание стоимости по сумме чисел сроком полезного использования – годовая сумма А-нных отчислений определяется исходя из первоначальной ст-ти объекта ОС и соотношения числа лет , оставшихся до конца срока службы объекта , и суммы чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от 1 до числа , = сроку службы объекта. Этот способ позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть ст-ти ОС.
- Начисление А пропорционально объему продукции – А-нные отчисления производятся исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости объекта ОС. Согласно ПБУ , п/п-ию предоставлено право выбирать один из способов начисления А и применять его к группе однородных объектов. Выбранные способы А и состав каждой группы входит в учетную политику каждого п/п. Воспроизводство ОФ осуществляется путем кап вложений и кап ремонта. С помощью кап вложений осуществляется как простое , так и расширенное воспроизводство. Источником кап вложений являются собственные средств п/п (А-нные отчисления , прибыль) , и внешние , привлеченные источники (кредиты банков , долевое участие др. п/п , ср-ва работников , бюджетные ср-ва , ср-ва внебюджетных фондов , ден ср-ва, привлеченные на рынке ц/б).
Капремонт осуществляется за счет ср-в , к-ые вкл-ся в себ-сть прод-ии. П/п может организовать фонд кап ремонта за счет постепенного включения затрат в себестоимость продукции.
Кругооборот ст-ти ОФ:
Основные ср-ва Þ Первоначальная ст-ть Þ Остаточная ст-ть
ß
Износ ОС
ß
Кап вложения Ü Фонд накопления Ü А отчисления
Источники – собственные и заемные.
3.Оборотные средства организации и источники их финансирования.
Об Ср-ва – основные источники.
Эти денежные ср-ва постоянно находятся в обороте и обеспечивают возможность бесперебойного производственного процесса. Об Ср-ва м-но классифицировать в зависимости от нескольких признаков :
По экономической природе делятся на :
- Общепроизводственные фонды , к-ые включают в себя сырье , основные м-лы , покупные п/ф и комплектующие изделия , вспомогательные м-лы , семена , тара , запчасти , незавершенное пр-во , расходы будущих периодов
- Фонды обращения , в к-ые включается готовая продукция , ден ср-ва и ср-ва расчетов (ст-ть отгруженных покупателям готовых изделий).
по месту и роли в процессе воспроизводства:
- производственные запасы
- незавершенное производство и расходы будущих периодов
- готовая продукция
- денежные средства и средства расчета
принцип организации:
- нормируемые и ненормируемые
Норматив оборотных средств – это минимальная потребность п/п в собственных оборотных средствах , необходимых для обеспечения планового бесперебойного процесса производства. П/п сами рассчитывают норматив оборотных средств в соответствии со сметой затрат на производство , нормами расходов и запасов товарно-материальных ценностей. Норматив рассчитывается по каждому элементу ОС , затем рассчитывается совокупный норматив ОС на основе индивидуальных нормативов.
По источникам формирования :
Собственные и заемные
На стадии открытия любого производства в уставном фонде (кап-ле) предусматривается ОС в пределах нормативов. Непосредственно в процессе воспроизводства могут возникать следующие ситуации:
- прирост нормативов ОС , т.е. заранее планируемое увеличение норматива ОС , к-ое обусловлено увеличением объема производства. Источниками прироста могут служить собственные средства (прибыль) и земные ср-ва (кредиты банков , ссуды др. п/п)
- недостаток (т.е. фактическое наличие собственных ОС на определенную дату оказалось ниже нормативной). Источники восполнения недостатка те же , что и в приросте
- излишек – образуется у предприятий в тех случаях , когда наличие ОС превышает норматив. Излишек ОС неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятий , т.к. приводит к снижению оборачиваемости
- оборачиваемость – время , в течении к-го совершается полный оборот ОС , начиная с приобретения производственных запасов и заканчивая поступлением ден ср-в за реализацию продукции на р/с п/п. Оборот выражается в днях. В последние годы п/п-ия испытывают чаще недостаток ОС , это связано с :
- взаимным неплатежом п/п-ий
- инфляцией
- высоким банковским процентом
Оборотные средства (схема)
![]() ![]() ![]() ![]() | Оборотные производственные фонды | Фонды обращения | ||||||||
![]() ![]() ![]() | Незавершенное производство | Готовая продукция | Ден ср-ва и средства расчетов | |||||||
![]() ![]() | ||||||||||
Собственные | Заемные | |||||||||
4. Прибыль организации и ее распределение
4а.Показатели прибыли
Обобщающим показателем анализа и оценки эффекта деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования является финансовый результат. В плане счетов, действующем с 2000 г., открывается сопоставляющий синтетический счет 99 "Прибыли и убытки", предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любого предприятия.
Счет прибылей и убытков связан с другими синтетическими счетами бухгалтерского учета, которые отражают движение доходов и расходов предприятия. Так, на счете 90 "Продажи" формируется финансовый результат от экономической деятельности, который отражается в отчетности формой № 2 "Отчет о прибылях и убытках" в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж.
В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).
Валовая прибыльопределяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле
Пвал = ВР - С
где ВР - выручка от реализации;
С - себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Прибыль (убыток) от продажпредставляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:
Ппр = Пвал - Ру - Рк
где Ру - расходы на управление;
Рк - коммерческие расходы.
Прибыль (убыток) до налогообложения- это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:
Пдно = Ппр + Содр + Свдр
где Содр - операционные доходы и расходы;
Свдр - внереализационные доходы и расходы.
В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).
К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).
Прибыль (убыток) от обычной деятельностиможет быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):
Под = Пдно - Н
где Н— сумма налогов.
Чистая прибыль- это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов:
Пч = Под + Чдр
где Чдр - чрезвычайные доходы и расходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
На изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внутренние и
внешние. К внешним факторам относятся:
природные, транспортные и социально-экономические условия;
уровень развития внешнеэкономических связей;
конъюнктура рынка;
уровень цен на материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы.
К внутренним факторам относятся:
основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);
не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции).
К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажает формирование прибыли как чистого дохода, приводит к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.
4б. Распределение прибыли
Объектом распределения является прибыль до налогообложения. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Система распределения прибыли представляет одну из форм планомерного распределения чистого дохода организаций. Посредством этой системы должны обеспечиваться оптимальные соотношения между частью прибыли, поступающей в государственный бюджет, и той ее частью, которая остается в распоряжении предприятий. Распределение прибыли должно способствовать решению следующих задач:
• укреплению доходной базы государственного бюджета;
• обеспечению хозяйственной самостоятельности предприятий;
• обеспечению социально-экономического развития предприятий.
С 1992 года в Российской Федерации действует система распределения прибыли, основанная на налоговом методе платежей в бюджет.
Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Первоочередными платежами являются платежи из прибыли в бюджет. Основным налогом является налог на прибыль, исчисляемый по ставкам, утверждаемым правительством. Его уплата осуществляется в виде авансовых платежей в размере 1/3 квартального плана 1 раз в месяц. По окончании квартала, исходя из фактического размера прибыли, осуществляется перерасчет.
Другие налоги и сборы (налог на имущество, рекламу, и др.) уплачиваются за истекший
квартал по установленным ставкам. Все эти платежи обеспечивают формирование доходной части федерального и местного бюджетов. За нарушение порядка взимания налогов и сборов применяются штрафные санкции. Кроме того, недовнесенные суммы налога на прибыль корректируются на учетную ставку Центрального Банка России, что приводит к значительному их росту.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает для предприятийкаких-либо нормативов распределения прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования. Порядок распределениями использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляются сметы расходов, финансируемых из прибыли.
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы (НИОКР), финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.
В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и уплату процентов по ним, прирост собственных оборотных средств и погашение взятого для этого кредита, на приобретение акций, облигаций других предприятий, государственных ценных бумаг, затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведение оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.д.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи работникам, единовременные пособия ветеранам, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых и другие.
Раздел №3: общегосударственные финансы.