Анализ прочих доходов и расходов
Размер и структура прибыли в значительной степени зависят от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. К прочим доходам и расходам относят операционные и внереализационные доходы и расходы. Их состав представлен на рисунке 9.4. Рассмотрим анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов на примере ОАО «Северная нефть».
В анализе изучается состав, структура, динамика операционных и внереализационных доходов и расходов, а также факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли. 
Таблица 9.10 Динамика операционных доходов и расходов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абс. Изменение | Темп роста, % | % к итогу | ||
| Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |||||
| Операционные доходы | -1729639 | 62,99 | 100,00 | 100,00 | - | ||
| Проценты к получению | -53759 | 24,02 | 1,51 | 0,58 | -0,93 | ||
| Доходы от участия в др. организациях | - | - | - | - | - | - | |
| Доходы от совместной еятельности | - | - | - | - | - | - | |
| Выручка от продажи валюты | -1679850 | 57,50 | 84,56 | 77,18 | -7,38 | ||
| Прочие реализационные доходы, в т.ч. | 100,61 | 13,93 | 22,25 | 8,32 | |||
| выручка от реализации основных средств | 1407,43 | 0,07 | 1,61 | 1,54 | |||
| выручка от реализации ТМЦ | 399,45 | 0,30 | 1,89 | 1,59 | |||
| выручка от операций с ценными бумагами | 605 652 | -71265 | 88,23 | 12,96 | 18,15 | 5,19 | |
| прочие | -10463 | 62,73 | 0,60 | 0,60 | 0,00 | ||
| Операционные расходы | 3402 692 | -1535887 | 68,90 | 100,00 | 100,00 | - | |
| Проценты к уплате | 334 879 | 198,92 | 3,41 | 9,84 | 6,43 | ||
| Убытки от совместной деятельности | - | - | - | - | - | - | - |
| Банковские услуги | -18067 | 44,47 | 0,66 | 0,43 | -0,23 | ||
| Проценты за полученные авансы (либор) | - | - | - | - | - | - | - |
 Оконч. табл. 9.10 | |||||||
| Стоимость реализованного имущества | - | -23544 | 0,00 | 0,48 | - | -0,48 | |
| Налоги, относимые на финансовые результаты | 108,39 | 2,55 | 4,01 | 1,46 | |||
| на имущество | 109,72 | 2,51 | 4,00 | 1,49 | |||
| прочие налоги | -1512 | 8,36 | 0,03 | 0,00 | -0,03 | ||
| Прочие операционные расходы, в т.ч. | -1671360 | 63,57 | 92,91 | 85,73 | -7,18 | ||
| расходы по реализации основных средств | 75 758 | -26978 | 64,39 | 0,32 | 1,43 | 1,11 | |
| расходы по реализации ТМЦ | 617,72 | 0,23 | 2,05 | 1,82 | |||
| расходы по операциям с ценными бумагами | -84307 | 86,08 | 12,26 | 75,32 | 63,06 | ||
| стоимость валюты | -1680237 | 57,51 | 80,08 | 66,84 | -13,24 | ||
| прочие | 293,16 | 0,02 | 0,08 | 0,06 | |||
| Сальдо операционных доходов и расходов, в т.ч. | -264616 | -458368 | -193752 | 173,22 | - | ||
| фин. результат от ценных бумаг | -28 | -46478,57 | 0,01 | -2,84 | -2,85 | ||
| результат от реализации валюты | -2541 | -2154 | 84,77 | 0,96 | 0,47 | -0,49 | |
| результат от реализации основных средств | -72394 | -1434 | 1,98 | 27,36 | 0,31 | -27,05 | |
| результат от реализации ТМЦ | -14013 | -16667 | -528,00 | -1,00 | 3,06 | 4,06 | |
| прочие | -12242 | 54,91 | -10,26 | -3,25 | 7,01 |
Таблица 9.11 Динамика внереализационных доходов и расходов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абс. изменение | Темп роста, % | % к итогу | ||
| Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |||||
| Внереализационные доходы | 305,12 | 100,00 | 100,00 | - | |||
| курсовые разницы | 254,85 | 98,69 | 82,43 | -16,26 | |||
| депонирование з/пл с истекшим сроком | - | - | - | - | - | - | - |
| прибыль прошлых лет | - | - | - | 2,83 | 2,83 | ||
| списанная кредиторская задолженность | -22 | 33,33 | 0,04 | 0,00 | -0,04 | ||
| возврат госпошлины | - | - | - | 0,0013 | 0,0013 | ||
| резерв сомнительных долгов (восстановленный) | - | - | - | - | - | - | -! |
| прибыль по договору коммерческой концессии | - | - | - | - | - | - | - |
| НГСМ, не подлежащие уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| штрафы, полученные по хоздоговорам | 1233,33 | 0,02 | 0,08 | 0,06 | |||
| безвозмездно полученные ТМЦ | - | - | - | 14,26 | 14,26 | ||
| суммовая разница от погашен. займов и проч. операций | 25866,7 | 0,00 | 0,33 | 0,33 | |||
| Оконч. табл. 9.11 | |||||||
| возмещение убытков | - | -188 | - | 0,25 | - | -0,25 | |
| прочие | -623 | 17,70 | 0,99 | 0,06 | -0,93 | ||
| Внереализационные расходы | 478 080 | 114,01 | 100,00 | 100,00 | - | ||
| Курсовые разницы | 158 603 | -92640 | 41,59 | 37,82 | 13,80 | -24,02 | |
| Суммарные разницы по проч. операциям | 1 349 | 3854,29 | 0,01 | 0,28 | 0,27 | ||
| Убыток прошлых лет | 12 177 | -1694 | 86,09 | 2,90 | 2,19 | -0,71 | |
| Списанная дебиторская задолженность | - | - | - | - | - | - | - |
| Демерредж | 1 234 | -626 | 49,27 | 0,29 | 0,13 | -0,16 | |
| Штрафы и пенни по хоздоговорам | 1 270 | -565 | 55.51 | 0,30 | 0,15 | -0,15 | |
| Прочие | 144.93 | 1,37 | 1,75 | 0,38 | |||
| Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, всего | 162.60 | 57,29 | 81,71 | 24,42 | |||
| затраты соц. характера | 144 305 | 212.01 | 16,23 | 30,18 | 13,95 | ||
| материальная помощь работникам | 41 701 | 130.57 | 7,62 | 8,72 | 1,1 | ||
| прочие выплаты и льготы | 161.57 | 1.30 | 1,85 | 0,55 | |||
| начисления на выплаты | 121.15 | 1,96 | 2,08 | 0,12 | |||
| бесплатное питание | 2 114 | -5242 | 28.74 | 1,75 | 0,44 | -1,31 | |
| проведение праздников | -1345 | 78.46 | 1,49 | 1,02 | -0,47 | ||
| культурно-массовые мероприятия | 136.10 | 0,37 | 0,44 | 0,07 | |||
| спортивно-оздоровительные мероприятия | 112.26 | 0,13 | 0,12 | -0,01 | |||
| оплата путевок | 149.77 | 1,62 | 2,12 | 0,5 | |||
| компенсации по контрактам | - | - | - | 13,38 | 13,38 | ||
| погашение займов | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие | 246 316 | -526456 | 31.87 | 41,06 | 57,52 | 16,46 | |
| социальные нужды | 119.29 | 0,79 | 0,83 | 0,04 | |||
| содержание дочерних предприятий | -4302 | 66.50 | 3,06 | 1,79 | -1,27 | ||
| благотворительная помощь и финансовая помощь | -971 | 96.07 | 5,89 | 4,97 | -0,92 | ||
| финансирование программ социально-экономического развития НАО | 207 161 | 295.94 | 16,69 | 43,33 | 26,64 | ||
| НДС по продаже нефти | -7808 | 10.34 | 2,08 | 0,19 | -1,89 | ||
| прочие | -50578 | 3.80 | 12,54 | 0,42 | -12,12 | ||
| Сальдо внереал. доходов и расходов | -343130 | -245622 | 71.58 | - | - | - |
Исходя из данных таблиц видно, что операционные расходы в отчетном году превышают сумму операционных доходов. То же можно сказать и о внереализационных доходах и расходах. Превышение операционных расходов над доходами составило 458368 тыс. руб., что на 193752 тыс. руб. (173,22%) больше уровня предыдущего года; по внереализационным результатам – 245622 тыс. руб. (97508 тыс. руб., или 71,58% ).
Анализ структуры операционных доходов и расходов показал, что в предыдущем году наибольшую долю имела выручка от продажи валюты – 84,56%; 13,93% – прочие операционные доходы, в т.ч. 12,96% – выручка от операций с ценными бумагами. В отчетном году структура операционных доходов практически не изменилась. В операционных расходах 92,91% составляют прочие операционные расходы, из которых 80,08% – стоимость валюты, 12,26% – расходы по операциям с ценными бумагами. Остальные расходы не составляют существенной доли в операционных расходах. Структура внереализационных доходов характеризуется наибольшим удельным весом доходов, связанных с курсовыми разницами (98,69%, что на 16,26% выше, чем в отчетном году), остальные доходы не сыгрализначительной роли в формировании доходов. По внереализационным расходам наибольшую долю составляют затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (57,29%), из которых наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (41,06%), в том числе 16,69% – финансирование программ социально-экономического развития НАО, 16,23% – затраты социального характера, 37,82% – убытки по курсовым разницам. Увеличение затрат социального характера, финансирование программ социально-экономического развития НАО говорит о социально-направленной политике предприятия.
Для детального анализа и выявления причин изменения каждого вида операционных доходов и расходов следует привлечь данные текущего бухгалтерского учета.