Задание для выполнения контрольной работы и методические указания по выполнению

Вариант задания при выполнении контрольной работы студент выполняет самостоятельно по двум последним цифра зачетки.

Контрольная работа должна содержать: содержание, введение, основную часть, заключение, библиографический список.

Введение должно содержать актуальность исследования, цель исследования, задачи исследования.

Основная часть включает в себя экономический расчет по разработке операционных и финансовых бюджетов предприятия на календарный год.

В заключении обобщается рассмотренный материал, определяются основные перспективы развития.

Список использованных источников включает учебную литературу, используемую при расчете контрольной работы.

При выполнении контрольной работы студенту необходимо спланировать деятельность предприятия на ближайший год в целом и с разбивкой по месяцам. Это позволит провести проверку способности своего бизнеса получать прибыль, генерировать достаточный объем денежных средств и оценить финансовое состояние предприятия на конец планового периода. Результатом решения данной задачи должен стать сводный бюджет предприятия, состоящий из проектов отчетов о прибылях и убытках, движения денежных средств и баланса.

Первым шагом является составление бюджета прибылей и убытков.

Данные по производству и продаже готовой продукции приведены в таблице 2.1. Предприятие производит один вид изделий.

На основе показателей годового объема продаж и цены на продукцию своего варианта необходимо распре­делить выручку по месяцам, при условии, что в период с мая по сентябрь объем выручки увеличивается на 10%, за счет роста объема продаж, и представить в виде таблицы 2.1.

Таблица 2.1 – Порядок распределения выручки предприятия

Показатели				…		Итого за год
Выручка, тыс. руб.
Запас комплектующих на начало месяца, тыс. руб.
Запас комплектующих на конец месяца, тыс. руб.
Стоимость комплектующих в составе реализованной продукции

Для расчетов других показателей бюджета прибылей и убытков необходимо точно представлять динамику расходов предприятия в зависимости от изменения объема продаж.

На предприятии работает 2 продавца с оплатой труда 7600 руб. в месяц. С 01 июля принимают на работу дополнительно еще одного продавца.

Рабочим и продавцам ежеквартально начисляется премия:

- продавцам – 15% от оплаты труда;

- рабочим – 10 % от оплаты труда.

Постоянные издержки в год составляют:

заработная плата рабочих - 451562,5 руб.

арендная плата - 708 000 руб.,

коммунальные расходы - 165 000 руб.,

административные издержки — 329906,25 руб.:

- в том числе заработная плата управленческого персонала – 215000 руб.

коммерческие расходы - 265375 руб.

Амортизационные отчисления рассчитываются линейным методом по норме 25% исходя из первоначальной стоимости 147350 руб. Постоянные расходы по обычным видам деятельности распределяются по месяцам равномерно.

Начисление налога на прибыль производится каждый месяц по итогам деятельности предприятия за данный месяц в размере, установленном в законодательстве, от величины полученной прибыли. Если предприятие в конкретном месяце имеет убытки, то налог на прибыль не выплачивается. В случае если предприятие имеет убытки в течение одного или нескольких месяцев, расчет налогооблагаемой базы производится «нарастающим итогом»: для каждого конкретного месяца начиная с того месяца, в который зафиксированы убытки, производится алгебраическое (т.е. с учетом знака) суммирование операционной прибыли за все предшествующие месяцы, как только итоговое значение становится положительным.

Бюджет прибылей и убытков за год надо представить в форме стандартного отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Вторым этапом является разработка бюджета движения денеж­ных средств (БДДС).

Для составления плана движения денежных средств по текущей деятельности надо учитывать следующие условия:

1. Оплата покупателями полученной продукции производится в момент отгрузки и следующем за отгрузкой месяце. Для расчета денежных средств, полученных от покупателей, используются значения дебиторской задолженности на начало и конец месяца, а также величина выручки за период. Расчет производится с помощью формулы:

дебиторская задолженность на начало периода + выручка в течение периода - дебиторская задолженность на конец периода.

Данные баланса представлены в таблице 2.3.

2. Оплата комплектующих поставщикам также производится в текущем и следующем после получения комплектующих месяцах в соответствии с условиями таблицы 2.2. На основании баланса запаса комплектующих имеем следующее соотношение:

запасы в составе реализованной продукции = запасы на начало года + закупки - запасы на конец года

закупки = потребность в материалах – начальный запас + конечный запас.

3. В то же время на основе баланса счета кредиторов получим величину денежных средств, выплаченные при закупке = закупки + (кредиторская задолженность поставщикам на начало - кредиторская задолженность на конец).

4. Оплата налоговых платежей производится в следующем месяце, следующем за месяцем начисления.

5. Выплата заработной платы всем категориям работников осуществляется 3-его числа текущего месяца по данным предыдущего месяца.

6. Расходы по оплате труда должны включать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (в соответствии с нормами законодательства на момент составления бюджетов). Предприятие относится к 15 классу профессионального риска.

7. Оплата постоянных расходов по обычным видам (за исключением арендных платежей) происходит в следующем за начислением месяце.

8. Арендные платежи выплачиваются ежемесячно до 5 числа текущего месяца.

9. Денежные средства, затраченные на оплату расходов по обычным видам деятельности, рассчитываются путем сопоставления балансовых статей: «задолженность перед персоналом, бюджетом» и соответствующих статей отчета о прибыли. Эти статьи включают оплату прямого труда, производственные накладные издержки, административные издержки, коммерческие издержки.

Денежные средства, затраченные на оплату расходов = сумма начисленных операционных издержек + изменение статьи «прочие дебиторы» - изменение статьей «задолженности перед персоналом и бюджетом».

Если при расчете денежных потоков в какой-либо период остаток будет меньше, то предприятию следует использовать краткосрочный банковский кредит по ставке за месяц - 2%. В таком случае возникает необходимость пересмотра бюджета прибылей и убытков.

БДДС за год должен быть представлен в формате ф. 4.

Третий этап заключается в разработке прогнозного баланса. Основой расчета служит баланс на начало года, представленный в таблице 2.3.

Таблица 2.2 - Производство и продажа готовой продукции

Показатели	ВАРИАНТЫ
Цена единицы, изделия, тыс. руб.	7,5	5,1	6,39	5,76	4,64	4,02	4,9	5,6	7,33	6,25	8,65		9,15	4,75		7,9	6,15	7,65	5,5
Объем продаж за год, тыс. шт.	3,1	4,2	2,2	5,3	2,1	3,4	6,1	2,8	3,6	4,2					1,7			1,7		1,2
Коэффициент поступления от покупателей в текущем месяце	56%	60%	84%	80%	75%	74%	64%	84%	75%	83%	86%	74%	82%	79%	80%	65%	84%	70%	75%	77%
Доля оплаченных в текущем месяце комплектующих	87%	88%	76%	69%	87%	78%	89%	74%	82%	90%	87%	87%	87%	87%	87%	87%	87%	87%	87%	87%
Планируемый остаток комплектующих на конец месяца (% от объема продаж следующего месяца)	16%	15%	18%	13%	14%	17%	19%	21%	16%	17%	15%	14%	17%	11%	15%	14%	20%	16%	13%	12%
Стоимость комплектующих (% от цены)	56%	60%	70%	69%	55%	62%	67%	64%	55%	45%	67%	74%	75%	69%	71%	63%	71%	65%	75%	69%

Таблица 2.3 – Баланс предприятия на начало года

АКТИВ	ПАССИВ
Внеоборотные активы, тыс. руб. тыс. руб.	Капитал и резервы, тыс. руб. руб./
Основные средства	73,5	Уставный капитал	45,5
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль
Запасы		Долгосрочные обязательства
Дебиторская задолженность покупателей		Кредиторская задолженность:   поставщикам	363,6
Прочие дебиторы		перед персоналом	71,3
Денежные средства	51,3	перед бюджетом	16,4
АКТИВ, ВСЕГО	977,8	ПАССИВ, ВСЕГО	977,8

Пояснения к порядку разработки баланса

Основные средства за месяц рассчитываются как величина основных средств за вычетом месячной амортизации.

Величина статьи баланса «Запасы» определяется комплектующими элементами, которые приобретаются и хранятся на предприятии в виде отдельных комплектов, каждый комплект представляет собой количество элементов сборки, необходимое для производства одного изделия. Продажа готовой продукции предприятием производится в соответствии с ранее полученными заказами небольшими партиями. Это означает, что на складе предприятия на конец каждого месяца не остается ни одной единицы готовой продукции.

Значение статьи «Дебиторская задолженность покупателей» определяется величиной неоплаченной продукции на конец года, рассчитанной при формировании бюджета движения денежных средств Статья «Прочие дебиторы» отражается задолженность которая погашается равномерно в течение 12 месяцев.

Значение статьи «Уставный капитал» содержится в начальном балансе и не будет изменяться по месяцам.

Значение нераспределенной прибыли на конец каждого месяца равно значению нераспределенной прибыли на начало месяца плюс ве­личина прибыли за месяц, даже если эта прибыль имеет отрицательное значение.

Величина долгосрочного долга берется непосредственно из гра­фика обслуживания долга.

Величина задолженности по налогу на прибыль определяется ве­личиной налога на прибыль, начисленного по результатам деятельности предприятия в предыдущем месяце.

Величина банковской ссуды предприятия берется из графика об­служивания краткосрочного кредита, если возникнет необходимость в его привлечении.

Расчет величины статьи «Кредиторская задолженность» произво­дится с помощью баланса запасов, на основании которого величина произведенных закупок равняется сумме материальных затрат за месяц (из отчета о прибыли) и величины запасов на конец месяца за вычетом значения статьи запасов на начало месяца. Величина кредиторской за­долженности поставщикам равняется неоплаченному остатку стоимости закупок.

Кредиторская задолженность перед персоналом и бюджетом оп­ределяется с учетом тех издержек, которые начисляются в текущем ме­сяце, а выплачиваются в следующем.

Результатом разработки трех форм отчетности за год должен стать анализ изменения рентабельности, платежеспособности и финан­совой независимости предприятия за год и обоснование предложений по их улучшению.