Оформить типовые бухгалтерские проводки по теме работы
Согласно законодательству, банк- финансовый агент имеет право на вознаграждение за оказание этой услуги, в том числе за оказание услуг, связанных с обработкой денежных требований. Последнюю услугу банки вряд ли могут предоставлять своим клиентам, поэтому в дальнейшем она рассматриваться не будет. Вознаграждение, полученное банком, отражается по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования».
Если договор соответствует условиям п. 1 ст.831 ГК РФ, то банк- финансовый агент имеет право на выручку, превышающую сумму, уплаченную клиенту. Эта разница будет отражена как доход по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования».
В этом случае банк рискует оказаться в убытке, если сумма, полученная с должника, окажется меньше, суммы, уплаченной с клиента. Эта разница отражается как расход по символу 22201 «Расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования».
Если договор соответствует условиям п. 2 ст.831 ГК РФ, то это может означать, что у клиента перед банком есть обязательства, вытекающие из договора на размещение денежных средств: договора кредита, займа или прочих размещенных средств. Если по договорам кредита, займа или прочих размещенных средств, начисляются проценты, то они начисляются в соответствии с требованиями Правил и отражаются в учете по символам процентных доходов. Договор, который может быть отнесен к прочим размещенным средствам, должен соответствовать критериям срочности и возвратности. Платность не обязательна, но такое условие также может быть включено в договор.
Итак, если проценты по размещенным средствам установлены в договоре, то они начисляются, как минимум 1 раз месяц, в последний рабочий день месяца бухгалтерской записью:
- в балансе (для активов 1-ой, 2-ой и, если установлено Учетной политикой, 3-ей категории качества)
· Дт 47427 «Требования по получению процентов»
· Кт 70601 «Доходы» по соответствующему символу процентных доходов
- во внебалансовом учете (для активов 4-ой, 5-ой, и, если установлено Учетной политикой, 3-ей категории качества)
· Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»
· Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Такие проценты будут признаны в качестве доходов только при фактической оплате.
При погашении прав требования банк признает доходы в день оплаты. В бухгалтерском учете это отражается следующими записями:
· Дт Корреспондентский счет
· Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»
Определение финансового результата:
· Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Кт 70601 «Доходы» по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования»
При последующей уступке прав требования банк признает доходы или расходы на дату передачи прав требования покупателю, независимо от условий расчетов: аванс, отсрочка и т.п. В бухгалтерском учете это отражается в учете следующими записями:
· Дт 47402 «Расчеты с клиентами по факториговым, форфейтинговым операциям» - в сумме, установленной договором
· Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»
Определение финансового результата:
· Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
· Кт 70601 «Доходы» по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования»
Или:
· Дт 70606 «Расходы» по символу 22201 «Расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования»
· Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
Доходы в виде вознаграждения за оказание услуг при факторинге отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора. Например, после подписания акта. В соответствии с Правилами кредитная организация может принять в Учетной политике решение отражать начисление доходов в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг.
Начисление доходов отражается бухгалтерской записью:
· Дт 47423 «Требования по прочим операциям»
· Кт 70601 «Доходы» по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования»
Услуги банка- финансового объекта, связанные с факторингом, облагается налогом на добавленную стоимость. Отражение сумм НДС в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с принятой Учетной политикой.
Если банк отражает начисление НДС, то осуществляется следующая запись:
· Дт 47423 «Требования по прочим операциям»
· Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»- по лицевому счету «НДС начисленный к получению»