Составление бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств представляет собой баланс доходов и расходов и состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; платежи в бюджет; оссигнавания из бюджета. Структура баланса доходов и расходов приведена в таблице 16. Так как состав показателей может быть различной степени детализации, то форму бюджета необходимо согласовывать с вышестоящей организацией и налоговыми органами.

Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчётов движения денежных потоков предприятия на планируемый период для обеспечения контроля за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

– прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

– амортизационные отчисления;

– устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

– средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

– паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

– долгосрочные банковские кредиты;

– займы;

– пожертвования и благотворительные взносы;

– поступления от долевого участи в строительстве;

– финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Планирование балансовой прибыли рассмотрено выше.

Таблица 38

Бюджет денежных средств

(Баланс доходов и расходов) по предприятию, тыс. руб.



Показатели Базисный год Планируемый год
План Отчёт за 9 месяцев Ожи-даемое выполнение В ценах базисного года В ценах плани-руемого года
1. Доходы и поступления средств Балансовая прибыль Амортизационные отчисления Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве Плановые накопления и экономия в капстроительство Средства, поступающие в порядке долевого участия в капстроительстве Прочие источники финансирования капвложений Долгосрочный кредит Прирост устойчивых пассивов Прочие доходы Итого доходов и поступлений средств             1464,3   30,5   4294,8  
2. Расходы и отчисления Отчисления: в фонд накопления в фонд потребления в резервный фонд Прочие расходы Итого           1659,4 266,9 3926,3  
3. Платежи в бюджет Налог на недвижимость Налог на прибыль Налог на доходы Итого платежей в бюджет         36,3 332,2 - 368,5  
4. Ассигнования из бюджета Итого ассигнований из бюджета         -  
Итого расходов и отчислений       4294,8  

Планирование амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления – второй по важности (после прибыли) источник финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчётном году по формуле:

Составление бюджета денежных средств - student2.ru

где АО – плановая сумма амортизационных отчислений;

На – средняя фактически сложившаяся мера амортизационных

отчислений по отчёту за год, предшествующий планируемому, %

Сам – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных

фондов.

Средняя норма амортизации На рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчёту за предшествующий плановому год АОо на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов Само

Составление бюджета денежных средств - student2.ru

В случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Малым предприятиям разрешен в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы их свыше трёх лет. Этот порядок может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

Если объекты основных производственных фондов сдаются в аренду, амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятии или их структурных единиц амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции. Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия.

Плановый расчёт амортизационных отчислений сведён в таблицу 39

Таблица 39

Наши рекомендации