Часть вторая. Методика комплексного анализа финансово-хозяйственной
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЯНОЙ И ГАЗОВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Учебное пособие
Допущено Учебно-методическим объединением по
образованию в области производственного менеджмента
в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по специальности
080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой
промышленности
Ухта 2008
УДК 658.012.12 (075.8)
С 17
Саматова, Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности [Текст]: учеб. пособие / Т.Б. Саматова. – Ухта: УГТУ, 2015. – 332 с.
ISBN 978-5-88179-479-8
В первой части пособия рассмотрены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изложены методические аспекты проведения анализа и оценки резервов. Во второй части представлена методика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учитывающая особенности нефтяной и газовой промышленности.
Учебное пособие предназначено для студентов специальностей 080502 – «Экономика и управление на предприятиях (топливно-энергетического комплекса)», 080105 – «Финансы и кредит», а также может быть использовано аспирантами, преподавателями и практическими работниками, интересующимися вопросами анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Рецензенты: кафедра менеджмента Сыктывкарского государственного университета,
начальник финансового отдела ОАО «Северные МН» А.М. Давыдов.
© Ухтинский государственный технический университет, 2015
© Саматова Т.Б., 2015
ISBN 978-5-88179-479-8
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение6
Часть первая. Основы теории экономического анализа 7
Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия7
1.1. Понятие, предмет и принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 7
1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия 10
1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 12
1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 15
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях 17
Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа18
2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа предприятия 18
2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 21
2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия 22
2.4. Традиционные способы обработки экономической информации 25
2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа 31
2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности 32
2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей 33
2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе 37
2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения
стохастических взаимосвязей 46
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 60
Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия65
3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация 65
3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов.
Способы формального подсчета резервов 66
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 70
Часть вторая. Методика комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности73
Глава 4. Анализ производства и реализации продукции73
4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа 73
4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой
промышленности в натуральном выражении 76
4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении 88
4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям
нефтяной и газовой промышленности 91
4.5. Анализ реализованной продукции 104
4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов 109
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 116
Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия119
5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа 119
5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия 122
5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов 125
5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт 131
5.5. Анализ использования основных производственных фондов 133
5.6. Анализ использования машин и оборудования 137
5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия 143
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 145
Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия148
6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 149
6.2. Анализ качественного состава работников 152
6.3. Анализ движения кадров 157
6.4. Анализ использования рабочего времени 159
6.5. Анализ производительности труда 162
6.6. Анализ эффективности использования персонала 171
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 172
Глава 7. Анализ фонда заработной платы175
7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы 177
7.2. Факторный анализ фонда заработной платы 179
7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы
и производительности труда 181
7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда 182
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 184
Глава 8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции187
8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа 187
8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по
предприятию 190
8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции 198
8.4. Анализ прямых и косвенных затрат 205
8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции 215
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 220
Глава 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия223
9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования 223
9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов 230
9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения 233
9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж 243
9.5. Анализ прочих доходов и расходов 247
9.6. Анализ использования прибыли 250
9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат 252
9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли 256
9.9. Анализ показателей рентабельности 261
9.10. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе
сбалансированной системы показателей 268
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 274
Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия276
10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа 276
10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования 278
10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования
активов предприятия 280
10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия 283
10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 285
10.3.1. Анализ ликвидности предприятия 286
10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия 292
10.4. Анализ движения денежных средств 295
10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия 307
10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия 308
10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости 310
10.5.3. Оценка и анализ чистых активов 316
10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 318
10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия 322
Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях. Тесты 326
Библиографический список 329
Введение
Обеспечение эффективного функционирования любого предприятия требует грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются факторы и причины изменения результатов деятельности предприятия, разрабатываются стратегия и тактика его функционирования, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением и др. Благодаря знанию методологии и методики анализа можно легко найти недостатки в управлении предприятием и выявить скрытые резервы повышения эффективности его развития.
В настоящее время квалифицированный специалист в области экономики и финансов должен хорошо знать не только общие закономерности развития экономики, но и понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике предприятия, своевременно замечать негативные тенденции и возможности их предотвращения. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Учебное пособие состоит из двух частей. Первая часть посвящена вопросам теории экономического анализа: рассмотрению сущности экономического анализа, понятию метода и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с детализацией количественных способов, применяемых в экономическом анализе.
Во второй части приведена методика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом особенностей функционирования предприятий нефтяной и газовой промышленности. При изложении материала акцентировано внимание на вопросах взаимосвязей факторов, характеризующих как технический, так и финансово-экономический уровень развития предприятия.
Часть первая