Прирост собственных оборотных средств
Для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств используют расчёты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даёт изменение норматива (его рост или сокращения).
Норматив оборотных средств – это объём финансовых ресурсов для формирования не снижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе). Для расчёта изменения норматива составляется таблица 42.
Таблица 42
Расчёт норматива собственных оборотных средств по предприятию
Нормируемые элементы | На начало года | На конец года (принимаем) | Изменение норматива (+,-) |
1. Сырё, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 2. незавершённое производство 3. Готовые предприятия ИТОГО | - | -275 - 260 |
В практике планирования этот норматив определяется укрупнёно путём умножения однодневного расхода материальных ценностей в целом по предприятию на среднюю сложившуюся норму запаса в днях.
Проценты по долгосрочным кредитам
Планируемая сумма процентов за пользование кредитами определяется на основе договоров с предприятиями учреждениями и размеров процентной ставки и рассчитывается следующими методами:
– методом простых процентов, когда проценты начисляются и выплачиваются ежегодно в установленном размере;
– методом сложных процентов, когда ежегодно начисляются проценты и выплачиваются в течение всего срока пользования кредита, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту и в последующие периоды сами, принося кредитору проценты;
– методом снижающихся процентов, когда сумма уплачиваемых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга.
Примем расчётную ставку в 20%, тогда сумма процентов по долгосрочным кредитам составит 1462 х 0,2=292,4 тыс. руб.
На основе этих данных смета фонда накопления может быть представлена таблицей 43
Таблица 43
Смета фонда накопления на предприятии
Направление средств | На планируемый год |
| 292,4 1659,4 |
Фонд потребления
Фонд потребления служит для вознаграждения трудового коллектива по итогам работы за год, для оказания единовременной помощи членам трудового коллектива, для премирования за особо важные работы, для культурно-бытового обслуживания сотрудников предприятия, для строительства и капитального ремонта жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений, для дотаций на питание членам трудового коллектива. Планирование данных расходов основано на принятых в коллективном договоре и уставе предприятия обязательствах по социальной защите членов трудового коллектива. Обычно соотношения между этими фондами устанавливается 60% и 40% соответственно.
Принимаем размер фонда потребления – 1000 тыс. руб.
Резервный фонд
Резервный фонд (страховой) служит для компенсации потерь, возникших вследствие наступления факторов риска.
Принимает сумму отчислений в резервный фонд в размере 266,9 тыс. руб.
Платежи в бюджет
Платежи в бюджет: налог на недвижимость, налог на доходы и налог на прибыль, осуществляются из прибыли. Эти платежи выполняются в соответствии с нормативами, лимитами и методиками государственных налоговых органов.
Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды отражаются за балансом «Справочно».
Форма расчёта платежа на недвижимость приведена в таблице 44
Таблица 44
Расчёт налога на недвижимость по предприятию
Показатели | План на год |
| - 2,2% 36,3 |
Форма расчёта налога на прибыль приведена в таблице 45
Таблица 45
Расчёт налога на прибыль по предприятию, тыс. руб.
Показатели | План на год |
| 1464,29 |
– погашения долгосрочных кредитов на техническое перевооружение – НИР по маркетингу
| 1384,29 24% 332,2 |
Налог на доходы
Объектами обложения налогом на доход является:
– дивиденды, полученные по акциям, удостоверяющим право предприятия-акционера на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента;
– проценты, полученные владельцами государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления;
– доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ.
Все перечисленные виды доходов облагаются налогом на доход у источника выплаты по ставке 15% и полностью зачисляется в доход федерального бюджета.
В примере расчёта принимается, что предприятие не имеет объекта обложения налогом на доход.