Информационное обеспечение анализа

Финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как систему потоков нормативных, плановых (бюджетных), статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, а также информации, разрабатываемой специализированными фирмами. Все источники информации делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные (рисунок 1.3).

Рис. 1.3. Состав информации, использующейся в анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия

При подготовке исходной информации к анализу следует убедиться в ее качестве, для этого производится: проверка полноты отчетности, ее внешних реквизитов; проверка правильности подсчета сумм по итоговым строкам; увязка отчетных форм и др. Большая роль в данном процессе принадлежит изучению итоговой части аудиторского заключения, содержания изменений учетной политики организации, пояснений к отчетности и сопутствующей ей информации.

Процесс подготовки к анализу включает обеспечение сопоставимости данных, упрощение числовой информации, использование средних и относительных величин, сокращенного аналитического баланса и др.

Следует отметить, что применение компьютерной техники дает возможность повысить эффективность аналитических расчетов, сократить сроки анализа, добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности, заменить приближенные расчеты более точными вычислениями, решать многомерные задачи, получать комплексную оценку эффективности коммерческой деятельности, своевременно готовить управленческие решения и т.п.

В анализе финансово-хозяйственной деятельности используются бухгалтерская, статистическая отчетность, учредительные документы организации, контракты и договоры о поставке продукции и приобретении основных и средств, и иного имущества, кредитные договоры, документы, касающиеся учетной политики организации, налоговые декларации, материалы арбитражных судов и исков; акты проверки ИМНС; аудиторские заключения.

Основные формы бухгалтерской отчетности, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности:

· Ф. №1 «Бухгалтерский баланс»,

· Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

· Ф. №3 «Отчет об изменениях капитала»,

· Ф. №4 «Отчет о движении денежных средств»,

· Ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

· Ф. №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Основные формы статистической отчетности, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности:

· Ф. № П-1 (годовая) «Отчет предприятия (объединения) по продукции»,

· Ф. № П-2 «Сведения об инвестициях»,

· Ф. № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»,

· Ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»,

· Ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) организации»,

· Ф. № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»,

· Ф. № 6-т «Сведения о составе и профессиональном обучении работников предприятия»,

· Ф. №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» и др.

В анализе важно учитывать взаимосвязь между различными формами отчетности. На рисунке 1.4 показана взаимосвязь основных форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», а также «Отчет о движении денежных средств».

Рис. 1.4. Взаимосвязь основных форм бухгалтерской отчетности

Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности

Предприятия

В практике аналитической работы используются разнообразные виды экономического анализа в зависимости от сроков проведения, объектов и субъектов, содержания аналитических программ и других признаков. Рассмотрим классификацию видов экономического анализа по следующим признакам:

1. По объектам управления: анализ по отраслям экономики, уровням общественного производства и управления (объединение, группа взаимосвязанных организаций, предприятия, филиалы и структурные производственные единицы); стадиям процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение, потребление); составным элементам производства (трудовые, материальные, финансовые ресурсы, основные средства) и отдельные элементы производственных отношений (трудовые, финансовые, кредитные).

2. По субъектам управления: руководством и экономическими службами; собственниками и органами хозяйственного управления; поставщиками; покупателями; аудиторскими фирмами; кредитными организациями; налоговыми и финансовыми органами.

3. По области исследования: финансовый, управленческий, социально-экономический, экономико-статистический, маркетинговый, эколого-экономический, логистический, финансово-экономический, технико-экономический, аудиторский и т.д.

4. По содержанию и полноте изучаемых вопросов: полный, локальный, тематический.

5. По методам изучения: сравнительный, факторный, маржинальный, функционально-стоимостной, экономико-математический и др.

6. По периодичности: единовременный и периодический.

Единовременный анализ проводится исходя из задач и целей разового характера (модернизация, реорганизация, переход к др. форме организации предприятия). Для единовременного анализа разрабатывается индивидуальная программа исследования, в которой уточняются объект и цели исследования, субъекты исследования, разрабатывается методика анализа, форма отчетности и результаты исследования.

Периодический анализ проводится по отработанной, проверенной программе исследований.

7. По времени проведения анализа: оперативный, итоговый (ретроспективный), перспективный.

Оперативный анализ – это исследование экономических процессов и их изменений за короткий промежуток времени (смену, день, неделю, декаду) с помощью специально выделяемых показателей, наиболее объективно характеризующих текущую деятельность предприятия и его подразделений с целью выявления неиспользованных и текущих резервов, а также улучшения оперативного управления. Выбранные показатели должны обеспечивать тесное сочетание стоимостных и натуральных показателей с учетом особенностей отрасли, типа производства и формы организации предприятия. Оперативный анализ позволяет выявить и учесть ежедневные отклонения от планового задания; определить и оценить влияния факторов, характеризующих как положительное, так и отрицательное изменение заданных параметров; провести краткосрочное исследование важнейших сторон деятельности; ликвидировать дублирование исходящей информации и аналитических документов; выявить текущие резервы; обеспечить руководство предприятия необходимой текущей информацией о причинах недостатков в работе конкретных производственных цехов, участков и рабочих мест. С помощью оперативного экономического анализа еще задолго до окончания отчетного периода можно определить ожидаемые результаты работы предприятия и его структурных подразделений, что обеспечивает возможность оперативно влиять на хозяйственные процессы с целью их максимальной интенсификации, наиболее рационального использования требующихся ресурсов и повышения качества всей работы.

Итоговый (ретроспективный) анализ проводится по итогам месяца, квартала, полугодия, года. Обычно в нем проводится анализ по всем основным показателям, дается полная характеристика деятельности предприятия, выявляются резервы повышения эффективности деятельности и разрабатываются основные направления ее улучшения. В итоговом анализе принимают участие основные службы предприятия (отделы управления).

Традиционно комплексный экономический анализ проводится по следующим основным направлениям:

- анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, их предварительная оценка;

- анализ производства и реализации продукции;

- анализ использования основных средств предприятия;

- анализ использования трудовых ресурсов предприятия и оплаты труда;

- анализ использования материальных ресурсов;

- анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- анализ финансовых результатов;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;

- анализ движения денежных средств;

- анализ показателей деловой активности;

- анализ капитальных вложений.

Итоговый анализ позволяет дать комплексную характеристику деятельности предприятия, определить узкие места в работе. Однако ретроспективный анализ зачастую не выявляет скрытые, глубинные причины негативных изменений. Кроме того, значительный разрыв во времени между моментом проведения анализа и временем, когда изучаемое явление произошло, не позволяет в короткие сроки выявить и устранить имеющиеся недостатки, быстро среагировать на изменения в хозяйственной ситуации.

Перспективный анализ проводится с целью выявления закономерностей и тенденций развития предприятия в будущем, а также для оценки эффективности внедрения тех или иных управленческих решений и мероприятий. Перспективный анализ может быть краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным. Краткосрочный анализ охватывает период до 1 года и используется для выработки тактической политики, а долгосрочный – свыше трех лет и используется для определения стратегических направлений развития предприятия.

Вопросы для контроля