Аудит кассовых операций

Операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

-Главная книга,

-журнал-ордер №1 и ведомость №1,

-регистры синтетического учета кассовых операций по сч.50

-бухгалтерский баланс (ф.1 стр.261),

-отчет о движении денежных средств (ф.4).

Денежные средства в кассе учитываются на сч.50.

В организациях, кроме главной кассы, имеются операционные кассы. Учет в операционных кассах ведется по сч.50.2.

Учет кассовых операций регламентируется ЦБ РФ.

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые места, планирует состав основных контрольных процедур.

Вопросник аудитора составляется в 3 экземплярах, на каждом из них проставляются должность, ФИО лица, с которым будет проведена беседа.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе для аудитора служат:

-отсутствие на предприятие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы,

-отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок,

-отсутствие договора с кассиром о полной материальной ответственности,

отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия и др.

Контроль за кассовыми операциями также осуществляется банковскими работниками по поручению налоговых органов (проверяют всю кассу и авансовый отчет).

Аудитор должен проверить:

-хищение денежных средств,

-случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм,

-излишнее списание денег по кассе,

-случаи присвоения сумм,

-случаи нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину,

-случаи нарушений при расчетах с применением контрольно-кассовых машин.

Для организации устанавливается банком лимит денежной наличности в кассе. Организация обязана сверхлимитные остатки возвращать в банк. Отражается

Д51(57) К50.

Сверхлимитные остатки в кассе м.б. только в дни выдачи з/платы.

Для получения наличных денег из банка составляется кассовый план на квартал, указываются дни и суммы получения. Получение наличных денег оформляется чеком

Д50 К51.

На приходных и расходных кассовых документах нумерация д.б. сквозная с начала года.

В кассу могут поступать денежные средства:

-от продажи

Д50 К62 Д62 К90.

-оплата работниками путевок

Д50 К69

-возврат подотчетных сумм

Д50 К71.

Выдача денег:

-з/плата

Д70 К50

-депонированная з/плата

Д76 К50.

В соответствии с законом о контрольно-кассовой технике, организации, осуществляющие расчет за наличные, обязаны иметь ККТ. В этом случае появляется операционные кассы и книга кассира-операциониста (сч.50.2).

Аудит нематериальных активов

ПБУ 14/2000

Налоговый учет ст.257 НК (о нематериальных активах).

Источники информации:

-карточка учета нематериальных активов,

-акт (накладная) приемки НА,

-акт на списание НА,

-ведомость учета НА №17

-журнал-ордер №10, 13

-Главная книга,

-баланс (ф.1),

-отчет о прибылях и убытках (ф.2),

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5) и др.

Важная задача аудита НА- установление соответствия применяемой предприятием методики учета НА требованиям нормативных актов, а также соответствующих стандартов и положений, устанавливающих правила их учета.

Четыре направления проверки:

1)операций учета поступления и создания НА,

2)учета амортизации НА,

3)учет выбытия НА.

4)правильности налогообложения по НА.

Б.у. НА ведется на сч.08 «Вложения во внеоборотные активы».

Стоимость приобретенных НА отражается после их оприходования и постановки на учет

Д08 К60(76).

Нематериальные активы, поступившие на предприятие в результате вклада в уставный капитал отражаются

Д75 К80- на величину заявленного уставного капитала

Д04 К75- НА принят к учету.

Если имущество инвесторами вносится в уставный капитал сразу и полностью, то

Д04 К80.

По безвозмездному получению НА

Д04 К83.

При создание предприятием НА отражаются фактически произведенные при этом затраты

Д04 К08.

На сч.04 отражается первоначальная стоимость НА. Амортизация НА отражается на сч.05.

Д20(23,25,26,44) К05.

Аудитору необходимо убедиться, что для каждого объекта НА установлены нормы амортизационных отчислений и срок их полезного использования; амортизация начисляется ежемесячно.

Для обобщения информации о выбытие и реализации НА, а также для выявления финансового результата используется сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Аудитор должен убедиться:

-независимо от характера выбытия НА все они отражены на сч.91,

-выявлен финансовый результат от выбытия НА,

-полностью соблюдены требования по налогообложению в части НДС и налога на прибыль.