Укрупненный баланс ООО «ЛАГУНА», тыс. руб

Табл. №2

Актив	01.01.0Х	31.12.0Х	Пассив	01.01.0Х	31.01.0Х
Стр.110			Стр.410	70 659	70 659
Стр.120	8 910	13 825	Стр.420	-	-
Стр.140	2 969	2 969	Стр.430	-	-
Стр.145			Стр.470	6 689	8 323
Итого по р.Ι	11 966	16 892	Итого по р.ΙΙΙ	77 348	78 982
Стр.210	89 789	71 334	Стр.515
Стр.220	1 241	1 120	Итого по р.ΙУ
Стр.230			Стр.620	58 880	41 004
Стр.240	31 828	26 135
Стр.250	1 079	2 874
Стр.260 +270		1 688
Итого по р.ΙΙ	124 522	103 328	Итого по р.У	58 880	41 008
Валюта баланса	136 488	120 220	Валюта баланса	136 488	120 220

Укрупненный баланс является типичным для некрупного промышленного предприятия, поскольку в нем представлены все строки, составляющие обычно производственный потенциал предприятия: производственное оборудование и нематериальные активы в разделе внеоборотных активов и материально-производственные запасы в разделе оборотных активов. Присутствует показатель по стр.140 «Долгосрочные финансовые вложения». Из ф. №5 «Приложение к балансу» можно расшифровать, какие именно долгосрочные вложения осуществило предприятие, - оно имеет долю в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ. Такими обществами, по-видимому, являются салоны-магазины, через которые предприятие производит розничную торговлю кухонной мебелью.

В разделе «Оборотные активы» доминирующим показателем являются материально-производственные запасы, достаточно велика дебиторская задолженность, которую можно рассматривать как задолженность дочерних и зависимых предприятий, осуществляющих представительство фабрики в различных регионах Москвы и Московской области. Присутствуют и денежные средства, необходимые для погашения срочных обязательств.

Что касается источников средств (пассивов), то классическое соотношение собственного капитала предприятия (итоговая строка р. ΙΙΙ баланса) и валюты баланса ( примерно 1:2) соблюдено.

Дебиторская и кредиторская задолженности не соответствуют друг другу по абсолютной величине (обязательства предприятия больше обязательств покупателей и заказчиков), но благоприятным фактором является сокращение этих задолженностей к концу отчетного периода.

Как правило, в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия аналитики выявляют наиболее проблемные статьи финансовой отчетности. При этом следует помнить, что валюта баланса Вб дает лишь ориентировочную экономическую оценку имущества организации, поскольку эта оценка производится путем формальных процедур, принятых в бухгалтерском учете. Реальная же (рыночная) оценка возможна только при изучении рыночного спроса на соответствующие статьи имущества. Даже стоимость таких запасов, которые непосредственно предназначены для продаж (готовая продукция и товары для перепродажи) могут существенно отличаться от возможной цены реализации по нескольким причинам:

- специфики учетной политики предприятия при списании товарных запасов;

- сроков хранения запасов на складах;

- правил бухгалтерского отражения запасов в балансе по фактической себестоимости, а не по продажным ценам.

Выделяют проблемные статьи баланса, которые либо характеризуют его неудовлетворительную работу в отчетном периоде (непокрытые убытки), либо свидетельствуют об определенных недостатках в деятельности (займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская задолженность), ставшие тенденциями. Непокрытых убытков у ООО «ЛАГУНА» нет за отчетный финансовый год, а просроченная дебиторская задолженность присутствует как на начало года, так и на конец. Она невелика по сравнению с краткосрочной дебиторской задолженностью, но из баланса видно, что предприятие не озабочено созданием резервов по сомнительным долгам (резервный капитал отсутствует в составе собственного капитала).

Следует особо оценить динамику валюты баланса Вб. Увеличение Вб говорит о расширении объемов хозяйственной деятельности, хотя причины роста могут быть разными: переоценка основных средств, инфляция, увеличение сроков расчетов с дебиторами и кредиторами. Снижение Вб говорит об уменьшении деловой активности, что может быть связано с уменьшением платежеспособного спроса на продукцию; ограничением доступа на рынки сырья. Материалов, энергоносителей; включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ. Но в целях объективной оценки финансового состояния целесообразно сравнить изменения за несколько отчетных периодов величины имущества Вб с изменениями выручки от продаж В и прибыли от продаж Пп.

Для этого рассчитывают три коэффициента, которые называют коэффициентами прироста (несмотря на то, что эти коэффициенты могут иметь отрицательный знак):

коэффициент прироста имущества

Кв_б = (Вбо –Вбб)* 100%/ Вбб;

коэффициент прироста выручки находим, используя показатели ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»

Кв = (Во – Вб)*100%/ Вб;

коэффициент прироста прибыли также находим с помощью показателей ф. №2

Кп_п = (Ппо – Ппб)*100%/Ппб,

где

Вбо, Во, Ппо – соответственно валюта баланса, выручка и прибыль от продаж отчетного периода ( на 31.12. 200Х г.)

Вбб, Вб, Ппб – соответственно эти же показатели базового периода (на 01.01.200Х г.).

Если значения Кв и Кп_п выше, чем Кв_б , это говорит о более рациональном использовании хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.

Кв_б = (114089 – 132263)/132263 = - 0,137 = - 14%;

Кв = (392570 – 419031)/419031 = - 6,31%

Кп_п = (6800 – 6638)/6638 = +2,4%

В данном случае предприятию удалось даже при достаточно значительном снижении валюты баланса и выручки добиться роста прибыли от продаж, поэтому несомненно, что в отчетном периоде были более рационально использованы хозяйственные средства, чем в предыдущем.