Контроль за финансовой деятельностью унитарного предприятия
Вторым важным аспектом организации контроля в управлении финансами ГУПов является достижение значений финансовых показателей, утвержденных в программе деятельности предприятия, финансовом плане или других документах, носящих обязательный характер исполнения. Механизм организации контроля за деятельностью унитарного предприятия представлен на схеме 7.2.
Процедура утверждения плановых показателей предшествует определенная организационная работа. Для успешной ее реализации целесообразно составить план работы непосредственно финансовой службы, включающей мероприятия по сбору и формированию информации, необходимой для принятия решений, Например, при формировании программы деятельности ФГУП Постановлением Правительства РФ определен следующий порядок взаимодействия с вышестоящими органами.
Таблица 7.7 Представление материалов по программе
| № п/п | срок | Документ |
| 1. | До 1 апреля | Отчет о деятельности предприятия за прошедший год. Предложение по уточнению размера части прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет в текущем году. По необходимости – предложение по уточнению показателей деятельности предприятия, предусмотренных программой деятельности предприятия на текущий год. |
Анализ причин отклонений достижений заданных показателей программ и финансового плана позволяет принять решения, связанные с достижением показателей на текущий год, а также сгенерировать информацию для формирования финансовых документов на следующий период.
Помимо анализа выполнения плановых документов необходимо оценивать следующие показатели экономической эффективности в соответствии с Постановлением Правительства РФ №23 от 11 января 2000 г.
На
схеме 7.2. 
Схема 7.2 Механизм управления ГУПами
и
Таблица 7.8.
| № п/п | Показатель | План | Факт |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | ||
| 2. | Чистая прибыль | ||
| 3. | Чистая прибыль, подлежащая перечислению в бюджет | ||
| 4. | Чистые активы |
Чтобы определить тенденцию развития предприятия необходимо определить тенденцию развития предприятия необходимо оценить динамику показателей, определяющих как результаты деятельности, так и объемы используемых ресурсов.
Таблица 7.9 Темпы значений показателей
| № п/п | Показатель | Предшествующий предыдущему году, тыс. руб. | Предыдущий год, тыс. руб. | Темп гр. 2 : гр. 1 | Текущий год, тыс. руб. | Темп гр. 4 : гр. 2 | Изменение темпов гр.5 : гр.3 |
| А | |||||||
| I. Результативные показатели: 1. Выручка 2. Прибыль 3. Чистая прибыль 4. Чистые активы 5. Чистая прибыль, отчисляемая собственнику | |||||||
| II. Ресурсные показатели 6.Численность 7. Активы 8. Основные средства 9. Уставный фонд 10. Площадь недвижимых объектов |
Снижение значений основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, свидетельствует либо о некачественном менеджменте, либо о снижении потребности общества в результатах деятельности предприятия. И то, и другое служит основанием для принятия решений вышестоящей организацией, связанных с дальнейшими перспективами управления госсобственностью.
Оценка эффективности деятельности предприятия предусматривает расчеты показателей производительности и рентабельности, отражающих отдачу используемых ресурсов.
Таблица 7.10 Оценка эффективности деятельности
| № п/п | Показатель | Алгоритм расчета | Значение |
| 1. | Производительность труда | Выручка : численность | |
| 2. | Рентабельность продаж | Прибыль : выручка | |
| 3. | Рентабельность недвижимости | Прибыль : площадь объектов недвижимости | |
| 4. | Рентабельность уставного фонда | Прибыль : уставный фонд | |
| 5. | Рентабельность активов | Прибыль : стоимость активов |
В соответствии с Постановлением Правительства РФ №1116 на основе данных о выполнении программы деятельности предприятия, финансового плана, бухгалтерского баланса и данных регистров бухгалтерского учета формируется отчет руководителя федерального государственного унитарного предприятия.
Таблица 7.11 Основные показатели деятельности предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | ||
| Утвержден-ные | Фактически достигнутые | |||
| За отчетный год | За прошлый год | |||
| 1. Показатель для обобщенного анализа | ||||
| 1.1 | Данные о прибыли: - чистая прибыль убыток; | |||
| Продолжение табл. 7.11 | ||||
| - сумма прибыли, перечисленная в | ||||
| федеральный бюджет; -реквизиты документов, подтверждающих перечисление части прибыли в федеральный бюджет. | ||||
| 1.2 | Данные о кредиторской задолженности в том числе: -задолженность перед федеральным бюджетом, -задолженность перед государственными внебюджетными фондами, - задолженность по оплате труда. | |||
| 1.3 | Данные о дебиторской задолженности, в том числе: - задолженность по оплате закуп продукции для государственных нужд, -задолженность федерального бюджета, -задолженность бюджета субъекта Российской Федерации. | |||
| II. Показатели для детального анализа | ||||
| 2.1 | Показатель рентабельности хозяйственной деятельности: - общая рентабельность, -рентабельность собственного капитала, - рентабельность инвестиций. | |||
| 2.2 | Показатель ликвидности: -коэффициент текущей ликвидности; -коэффициент абсолютной ликвидности. | |||
| Окончание табл. 7.11 | ||||
| 2.3 | Показатель финансовой | |||
| устойчивости: -коэффициент обеспеченности собственными средствами, -коэффициент соотношения собственных и заемных средств. | ||||
| 2.4 | Показатель деловой активности: -период оборота текущих активов, - период оборота запасов и затрат. | |||
| 2.5 | Данные об основных средствах: - стоимость основных средств, -стоимость мобилизированных средств, - для основных средств и активов, - коэффициент износа основных средств. | |||
| 2.6 | Данные о стоимости чистых активов предприятия | |||
| 2.7 | Данные о доле расчетов в денежной форме: - уровень взаиморасчетов |
Форма расчета позволяет провести анализ как выполнения плана, так изменения основных показателей по сравнению с предыдущим периодом.
Данные об использовании прибыли представляются в сопоставлении с аналитическими данными за прошлый период. Направления использования прибыли позволяет выявить вышестоящей организации круг стратегических интересов руководства предприятия.
Помимо показателей, отражающих размеры инвестиций, реестр содержит показатели воспроизводственной структуры инвестиций в основной капитал. В таблице данных в воспроизводственной структуре инвестиций информация представлена в разрезе источников финансирования (собственные, привлеченные, бюджетные) и направлений инвестирования: реконструкция, техническое перевооружение, расширение, новое строительство, поддержание мощностей и прочее. Воспроизводственная структура инвестиций также характеризует принятую на предприятии финансовую политику, обеспечивающую его развитие или носящую потребительский характер по отношению к государственному имуществу.
Основные финансовые показатели реестра несколько отличаются от показателей отчета руководителя, так как они формируются на основании бухгалтерской отчетности.
Таблица 7.12 Финансовые показатели предприятия
| № п/п | Наименование показателя | Отчетный год | Предыдущий год |
| I. Показатели прибыли | |||
| 1.1 | Сумма прибыли (убытка) от реализации (продаж) предприятия. |
Таблица 7.13 Сведения об использовании прибыли
| Наименование показателя | Значение показателей | |
| За отчетный год | За прошлый год | |
| Прибыль направляется на: - реорганизацию производства, - реорганизацию управления, - реорганизацию системы сбыта, - социальные цели, - другие цели. |
Данные мониторинга использования недвижимого имущества входят в отчет руководителя унитарного предприятия самостоятельным разделом.
Таблица 7.14 Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателей | |
| 1. | Недвижимое имущество, сдаваемое в аренду | ||
| Наименование и характеристика объекта Балансовая стоимость Доходы, полученные от сдачи недвижимого имущества в аренду В том числе, перечисленные в федеральный бюджет | |||
| Окончание табл. 7.14 | |||
| 2. | Недвижимое имущество, используемое в целях получения дохода (за исключением сдаваемого в аренду) | ||
| Наименование и характеристика объекта Балансовая стоимость Доходы, полученные от сдачи недвижимого имущества в аренду В том числе, перечисленные в федеральный бюджет | |||
| 3. | Неиспользуемое недвижимое имущество | ||
| Наименование и характеристика объекта Балансовая стоимость Коэффициент износа Предложение руководителя по дальнейшему использованию недвижимого имущества. | |||
| 4. | Недвижимое имущество, проданное в течение отчетного года | ||
| Наименование и характеристика объекта Балансовая стоимость Доходы, полученные от сдачи недвижимого имущества в аренду В том числе, перечисленные в федеральный бюджет | |||
Отчет о неиспользуемом в производственных целях недвижимом имуществе составляется в разрезе объектов, что позволяет представителю собственника оценить эффективность его эксплуатации и сформировать предложения для принятия решения либо о изъятии подобного имущества с целью передачи его другому представителю для целевого использования, либо о его продаже. Кроме оценки эффективности использования имущества, информация о характере его эксплуатации может свидетельствовать о степени лояльности руководства предприятия к собственнику в виде величины объемов поступлений денежных средств в бюджет, являющихся неналоговыми доходами в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Последним разделом отчета руководителя предприятия является раздел о признаках банкротства. Он представляет обобщенную информацию об эффективности деятельности предприятия.
Таблица 7.15 Сведения о наличии признаков банкротства
| Наименование показателя | Значение показателей |
| Наличие признаков банкротства | |
| Наличие сомнительной дебиторской задолженности | |
| Потеря платежеспособности | |
| Кредиторская задолженность, не погашенная в срок | |
| Вероятность банкротства | |
| Меры, принятые руководителем в целях оздоровления предприятия (в случае наличия признаков банкротства) |
Сведения из отчета руководителя предприятия, характеризующие эффективность деятельности унитарного предприятия, включаются в реестр (паспорт) показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В частности, в реестр показателей о финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядят следующим образом:
Таблица 7.16 Инвестиционная деятельность
| № п/п | Наименование показателя | За отчетный год | За предыдущий год | Алгоритм расчетов |
| 1. | Ввод в действие основных фондов | |||
| 2. | Незавершенное строительство: - на начало отчетного года - на коне отчетного года | |||
| 3. | Приобретено основных средств на условиях финансового лизинга, учтенных на балансовом счете | |||
| 4. | Приобретено основных средств, бывших в употреблении в других | |||
| Продолжение табл. 7.16 | ||||
| организациях, и объектов с незавершенным строительством – в том числе, машины, оборудование, инструменты, инвентарь | ||||
| 5. | Продано основных средств | |||
| 6. | Инвестиции основной капитал: - из них машины, оборудование, инструменты, инвентарь | |||
| 1.2 | Сумма прибыли (убытков) – балансовая прибыль | Ф.2 Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| 1.3 | Чистая прибыль | Ф.2 Чистая прибыль | ||
| II.Показатели рентабельности | ||||
| 2.1 | Общая рентабельность реализованной продукции | Прибыль от продаж/(себестоимость проданных товаров+ управленческие | ||
| расходы+коммерческие расходы) | ||||
| 2.2 | Общая рентабельность предприятия | Прибыль до налогообложения/средняя величина активов | ||
| 2.3 | Чистая рентабельность предприятия | Чистая прибыль/средняя величина активов | ||
| 2.4 | Чистая рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль/средняя величина раздела III ф. 1 | ||
| III. Показатели ликвидности | ||||
| 3.1 | Коэффициент текущей ликвидности | Ф.1 Оборотные активы/ (краткосрочные | ||
| Продолжение табл. 7.16 | ||||
| обязательства – доходы будущих периодов - резервы предстоящих периодов) | ||||
| 3.2 | Коэффициент абсолютной ликвидности | Ф.1 (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов - резервы предстоящих периодов) | ||
| IV. Показатели финансовой активности | ||||
| 4.1 | Соотношение заемных и собственных средств | Ф.1 (Долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства)/капитал и резервы | ||
| 4.2 | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Ф.1 (Капитал и резервы – внеоборотные активы)/запасы | ||
| 4.3 | Коэффициент обеспеченности долгосрочными источниками | Ф.1 (Капитал и резервы – внеоборотные активы + долгосрочные обязательства)/запасы | ||
| 4.4 | Коэффициент обеспеченности всеми источниками | Ф.1 (Валюта баланса – внеоборотные активы)/запасы | ||
| 4.5 | Коэффициент маневренности собственного капитала | Ф.1 (Капитал и резервы – внеоборотные активы)/капитал и резервы | ||
| V. Показатели деловой активности | ||||
| Окончание табл. 7.16 | ||||
| 5.1 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Ф.2 Выручка от продаж/ Ф.1. среднее значение оборотных активов | ||
| 5.2 | Коэффициент оборачиваемости запасов | Ф.2 Выручка от продаж/ Ф.1. среднее значение запасов | ||
| 5.3 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Ф.2 Выручка от продаж/ Ф.1. среднее значение капитала и резервов |
Помимо данных о финансовой деятельности предприятия реестр содержит информацию об использовании прибыли, представленную в отчете руководителя, и данные о дебиторской и кредиторской задолженности, которые содержатся в приложении к бухгалтерскому баланс. Учитывая, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности определяют финансовую устойчивость предприятия, в реестре формируется аналитическая информация об изменении этих показателей.
Таблица 7.17 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
| № п/п | Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+), (-) | Алгоритм расчета |
| Оборачиваемость | Ф.2 Выручка от продаж/Ф.1. среднее значение дебиторской задолженности | ||||
| 1а. | в том числе краткосрочной | Ф.2 Выручка от продаж/Ф.1. среднее значение дебиторской задолженности, погашение которой ожидается в текущем | |||
| Продолжение табл. 7.17 | |||||
| году | |||||
| 2. | Период погашения дебиторской задолженности | 365/ стр. 1 табл. 6.14 | |||
| 2а. | в том числе краткосрочной | 365/ стр. 1а табл. 6.14 | |||
| 3. | Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов | ||||
| 3а. | в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов | ||||
| 4. | Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности | ||||
| 5. | Оборачиваем- | Ф.2 Выручка от | |||
| Окончание табл. 7.17 | |||||
| ость кредиторской задолженности | продаж/ Ф.1. среднее значение кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков | ||||
| 6. | Период погашения кредиторской задолженности | 365/ стр. 5 таблицы | |||
| 6а. | в том числе по расчетом с поставщиками | 365/ стр. 5а таблицы |
Анализ дебиторской задолженности позволяет не только снизить угрозу банкротства, но и улучшить финансовую политику организации в области расчетов. Преобладание сомнительной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков может служить косвенным фактором наличия теневого оборота. Большая доля дебиторской задолженности покупателей может характеризовать как ограниченность спроса на продукцию производителя, что вынуждает его принимать условия договорных отношений, навязываемых покупателем, так и невнимание руководства предприятия к организации потока денежных средств, Подтверждением непонимания руководством необходимости наличия адекватного хозяйственному механизму системы расчетов может служить величина кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками.
Формы отчетности вышестоящей организации определяют систему организации контроля и управления финансами предприятия. Постоянный мониторинг состояния дебиторской и кредиторской задолженности определяет необходимость установления предельно допустимого значения показателей доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов, а также доли кредиторской задолженности пред поставщиками в текущих активах в качестве плановых показателей при составлении финансового плана. Соблюдение плановых значений является индикатором реализации финансовой политики в области расчетов с контрагентами.