Глава 2. Экспресс анализ хозяйственной деятельности организации
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей
Технико-экономические показатели – система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и анализа организации и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.
Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского учета (приложение 1) и отчетности предприятия (приложение 2). Результаты расчетов технико-экономических показателей представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных технико-экономических показателей за 2012-14 гг., тыс.руб.
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1. Выручка (стр. 2110 ОФР*), тыс. руб. | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 67,88 | 118,59 |
| 2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. | 140388,00 | 39547,00 | 80907,00 | 28,17 | 204,58 |
| 4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. | 79984,00 | 50056,00 | 17934,00 | 62,58 | 35,83 |
| 5. Рентабельность продаж, % | 17,56 | 7,29 | 12,57 | 41,50 | 172,52 |
| 6. Стоимость основных производственных фондов на конец года , тыс. руб. | 522937,00 | 505524,00 | 571991,00 | 96,67 | 113,15 |
| 7. Среднегодовая численность работников, чел. | 159,00 | 161,00 | 158,00 | 101,26 | 98,14 |
| 8. Фондовооруженность, тыс.руб./чел. | 3288,91 | 3139,90 | 3620,20 | 95,47 | 115,30 |
| 9. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб. | 1,53 | 1,07 | 1,12 | 70,21 | 104,81 |
| 10.Фондоемкость, тыс.руб./тыс. руб. | 0,65 | 0,93 | 0,89 | 142,42 | 95,41 |
| 12.Фондорентабельность,% | 0,27 | 0,08 | 0,14 | 29,14 | 180,81 |
| 13. Производительность труда, тыс./руб | 5027,84 | 3370,29 | 4072,64 | 67,03 | 120,84 |
ОФР* – по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках)
Из данных таблицы 2 видно, что производственная мощность за 2012–2014г.г. постепенно снижается.
Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период снижалась в 2013 г. по отношению к 2012 г. на 3,3%. Это происходит за счет списания (в 2013 г.)старого оборудования. Так же за счет списания происходит снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости продукции. Однако, в 2014 г. предприятие приобретает новое оборудование, и стоимость основных производственных фондов увеличивается на 13,15%.
Показатели фондовооруженности также не стабильны в 2013г. Показатель упал на 5,6%, а в 2014г. вырос на 15,3%. Показатели фондоотдачи в 2013г. уменьшились на 30,8%, затем увеличились в 2014г. на 4,8%. Производительность труда работников в 2014 г. вырос на 20,8% .
В общем и целом рентабельность продукции выросла и уже можно говорить о ее увеличении к 2014 г. до 12,57%. Этот показатель выше, чем в 2013 г. на 72,5%. Рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.
Показатели фондовооруженноститакже не стабильны в 2013г. Показатель упал на 5,6%, а в 2014г. вырос на 15,3%. Показатели фондоотдачи в 2013г. уменьшились на 30,8%, затем увеличились в 2014г. на 4,8%. Производительность труда работников в 2014 г. вырос на 20,8% .
2.2. Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности
Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчтов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Основными показателями платежеспособности и ликвидности организации являются коэффициенты ликвидности. Результаты расчетов коэффициентов ликвидности представлены в таблице 3
Таблица 3
Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности
| Показатели | Рекомендуемое значение | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абсолютные отклонения 2012 к 2014г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | 0,003 | 0,038 | 0,001 | -0,002 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,8-1,0 | 0,556 | 0,491 | 0,385 | -0,170 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,7-2,0 | 1,024 | 1,099 | 1,118 | 0,094 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | >1 | 0,756 | 0,777 | 0,783 | 0,027 |
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | ≤1 | 0,264 | 0,227 | 0,164 | -0,099 |
| Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала | – | 3,794 | 4,399 | 6,107 | 2,313 |
| Коэффициент покрытия нормальный | ≤Ктл | 1,436 | 1,604 | 1,726 | 0,289 |
| Коэффициент | 0,9-1,0 | 0,581 | 0,472 | 0,411 | -0,170 |
| соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
По данным таблицы 3 динамика общего показателя ликвидности, коэффициента абсолютной ликвидности, анализируемого предприятия отрицательна. На конец отчетного периода (2014 г.) предприятие способно оплатить лишь 1 % своих краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Он является главным показателем платежеспособности, оптимальным значением считается соотношение от 1, 7 до 2. Если значение коэффициента текущей ликвидности превышает единицу, то организация располагает некоторым объемом собственных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. У предприятия ООО «Инжиниринговой компании «Северный Кавказ» коэффициент текущей ликвидности равен 1,118 в 2014 г., что находиться в пределах оптимального значения.
2.3. Анализ финансовой устойчивости
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости. Расчет основных показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты финансовой устойчивости
| Наименование показателей | Оптимальное значение | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абсолютные изменения |
| 2012 от 2014 | |||||
| 1.Коэффициент автономии (1300+1530)/1700 по ББ* | ≥0,5 | 0,441 | 0,438 | 0,460 | 0,020 |
| 2.Коэффициент финансовой зависимости (1400+1500-1530)/1700 по ББ | ≤0,5 | 0,559 | 0,562 | 0,540 | -0,020 |
| 3. Коэффициент финансирования (1300+1530)/(1400+1500-1530) по ББ | ≥1,0 | 0,788 | 0,781 | 0,853 | 0,066 |
| 4. Коэффициент финансовоголевериджа 1/п.3 | ≤1,0 | 0,559 | 0,562 | 0,540 | -0,020 |
| 5.Коэффициент инвестирования 1300/1100 по ББ | ≥1,0 | 0,807 | 0,891 | 0,957 | 0,151 |
| 6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (1300-1100)/1200 по ББ | 0,1 | -0,442 | -0,106 | -0,039 | 0,403 |
ББ* – по данным Бухгалтерского баланса
Анализируя таблицу 4 можно сделать вывод, что коэффициент инвестирования не превышает нормативного значения и в 2014 году этот коэффициент составил 0,8. Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала оказался не значительным по размеру. Если в 2012г. величина собственного капитала в 0,79 раза превышала заемный капитал, то к концу 2014 года этот показатель стал 0,85. Собственный капитал не превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило такое неустойчивое развитие организации. Коэффициент инвестирования также ниже нормативного значения (в 2014г 0,95).
Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Так, фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствамив пределах исследуемого периода не соответствовал его нормативному значению (0,1), которое требует, чтобы оборотные средства организация пополняла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть (90%) — за счет заемных и привлеченных средств. На 2012г. этот показатель составил -0,44, а в 2014г. – 0,04.
За счет ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота, а так же обоснованного уменьшения запасов и затрат, может быть повышена устойчивость финансового состояния может быть повышена.
2.4. Анализ показателей деловой активности
Деловая активность выступает важнейшим фактором, определяющим финансовую стабильность предприятий. На данный фактор оказывают влияние: устойчивость экономического роста, соблюдение заданных темпов развития предприятия, степень выполнения принятых планов производства, уровня эффективности использования наличных ресурсов производства, широта рынков сбыта продукции предприятия, включая наличие поставок продукции на экспорт, наличие конкретных перспектив развития предприятия.
Таблица 5
Анализ показателей деловой активности
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1.Выручка, тыс. руб. (стр. 2110 ОФР*) | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 121,95 | 118,59 |
| 2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. | 476932,00 | 581600,00 | 687488,00 | 121,95 | 118,21 |
| (1200 на начало года + 1200 на конец года)/2 | |||||
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.1/п.2) | 1,68 | 0,93 | 0,94 | 55,66 | 100,32 |
| 4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дн. (360/п.3) | 214,77 | 385,86 | 384,62 | 179,66 | 99,68 |
| 5. Себестоимость продаж(стр. 2120 ОФР), тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 6. Средний остаток запасов с НДС, тыс. руб. ((1210+1220) на начало года + (1210+1220) на конец года)/2 | 218132,00 | 321632,00 | 450511,00 | 147,45 | 140,07 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости запасов (п.5/п.6) | 3,00 | 1,55 | 1,24 | 51,65 | 79,83 |
| 8. Оборачиваемость запасов, дн. (360/п.7) | 119,87 | 232,08 | 290,73 | 193,61 | 125,27 |
| 9. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (1230 на начало года + 1230 на конец года)/2 | 257564,00 | 239923,00 | 217655,00 | 93,15 | 90,72 |
| 10. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (п.1/п.9) | 3,10 | 2,26 | 2,96 | 72,87 | 130,72 |
| 11. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн. (360/п.10) | 115,99 | 159,18 | 121,77 | 137,24 | 76,50 |
| 12. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. (1520 на начало года + 1520 на конец года)/2 | 443166,00 | 508069,00 | 529816,00 | 114,65 | 104,28 |
| 13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п.1/п.12) | 1,80 | 1,07 | 1,21 | 59,20 | 113,72 |
| 14. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дн. (360/п.13) | 199,57 | 337,08 | 296,41 | 168,90 | 87,94 |
ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).
Проведя анализ данной таблицы можно сделать вывод, что в 2013 и 2014 годах происходит снижение себестоимости продаж, коэффициента оборачиваемости запасов (2012г. – 3,0, 2012г. – 1,55)., что свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании.
Также на негативное влияние на эффективность использования оборотного капитала влияет рост периода оборота запасов со 119 дней до 290 и рост периода оборотного капитала с 214 дней до 384 в 2012 и 2014 годах соответственно.
На предприятии период погашения кредиторской задолженности увеличился со 199 дней до 294, а также период оборота дебиторской задолженности со 115 дней до 121 дня в 2012 и 2014 годах соответственно. То есть наше предприятие ведет неэффективную политику по отношению к дебиторам.
Как свидетельствуют данные таблицы 5, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, например, в отчетном году в 2,5 раза больше, чем продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности (121 : 294).
2.5. Анализ финансовых результатов и рентабельности
Анализ финансовых результатов и рентабельности организации — это оценка и прогноз финансового состояния компании на основе данных её бухгалтерской отчётности. В систему показателей финансовых результатов входят абсолютные (прибыль) и относительные (рентабельность) показатели эффективности деятельности предприятия.
Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса компании (таблица 6).
Таблица 6
Анализ финансовых результатов и рентабельности
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1. Выручка (стр. 2110 ОФР*) , тыс. руб. | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 67,88 | 118,59 |
| 2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. | 140388,00 | 39547,00 | 80907,00 | 28,17 | 204,58 |
| 4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. | 79984,00 | 50056,00 | 17934,00 | 62,58 | 35,83 |
| 5. Стоимость внеоборотных активов (стр. 1100 ББ**) , тыс. руб. | 573797,00 | 563715,00 | 636995,00 | 98,24 | 113,00 |
| 6. Стоимость оборотных активов (стр. 1200 ББ) , тыс. руб. | 476932,00 | 581600,00 | 687488,00 | 121,95 | 118,21 |
| 7. Рентабельность продаж, % | 0,18 | 0,07 | 0,13 | 41,50 | 172,52 |
| (п.3/п.1) | |||||
| 8. Рентабельность производства, % | 0,12 | 0,10 | 0,03 | 82,18 | 32,04 |
| (п.4/п.2) | |||||
| 9. Рентабельность основного капитала, % | 0,24 | 0,07 | 0,13 | 28,67 | 181,05 |
| (п.3/п.5) | |||||
| 10. Рентабельность оборотного капитала, % | 0,17 | 0,09 | 0,03 | 51,32 | 30,31 |
| (п.4/п.6) |
ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).
ББ** - по данным Бухгалтерского баланса.
Анализируя таблицу, можно сделать следующие выводы:
· себестоимость снизилась на 12,84% и в 2014 возросла на 11,81%,
· показатели выручки в 2013г. упали на 32,13%, в 2014г. увеличились на 18,6%,
· рентабельность продаж в 2013г. упала на 58,5%, в 2014г. увеличилась на 18,21%
· чистая прибыль, рентабельность производства и оборотного капитала имеют тенденцию к уменьшению.
Так как показатели рентабельности и использование оборотного и основного капитала имеют тенденцию к спаду, то можно сделать вывод, что основная в целом деятельность и производство ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" нерентабельны.
Заключение
По итогам прохождения учебной практики я приобрела навыкиведения табеля документа оборота, номенклатуры дел, умение вести первичную документацию предприятия ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ";ознакомление с историей деятельности, видом собственности, организационно-правовой формой, системой управления и структурными подразделениями; познакомилась с работой экономических служб предприятияи должностными обязанностями их специалистов; ознакомление с учетной политикой предприятия и первичным учетом;
Во время практики я овладела необходимым набором общекультурных и профессиональных навыков, а также приобрела первоначальный практический опыт для своей дальнейшей профессиональной деятельности.
В целом в результате анализа хозяйственной деятельности ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" можно сделать вывод о слабом финансовом состоянии предприятия (показатели рентабельности упали с 17,56% в 2012 г. до 7,25 в 2013 г. и 12,57 в 2014 г.). В первую очередь об этом свидетельствуют результаты анализа ликвидности предприятия, в ходе которого удалось определить, что предприятие является неликвидным с коэффициентом абсолютной ликвидности 0,001 в 2014 г., предприятие не способно покрывать наиболее срочные обязательства денежными средствами. Значительная часть оборотных активов предприятия сосредоточена в запасах и дебиторской задолженности. За последний год положение предприятия немного улучшилось, однако показатели за 2014 год хуже, нежели показатели 2012 года. Рентабельность предприятия недостаточна.
Список использованных источников
1. Руденко Л.Г. Экономика организации: учебное пособие /Л.Г. Руденко, О.Г. Арасланова, В.М. Караулов, И.П. Исаева; Московский университет им. С.Ю.Витте, 2014 - 223 с.
2. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь.» — М.: Книжный мир, 2003. — 895 с.
3. Учетная политика организации ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 12 декабря 2006 года;
4. Должностная инструкция бухгалтераООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 1 декабря 2006 года;
5. Бухгалтерская отчетность ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" за 2012-2014 гг.
6. Аношин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика. Учебное пособие / Аношин В.В. – М.: Юнити-Дана, 2012 – 121 с.
7. Егорова М.А. Коммерческое право: Учебник для вузов. – М.: Статут, 2013. – 640 с.
8. Минюк С.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. Пособие / С.А. Минюк, Е.А. Ровба, К.К. Кузьмич. – Минск: ТетраСистемс, 2010. – 432 с.
9. Курганов В.М. Логистика. Транспорт и склад в цепи поставок товаров. Учебно-практическое пособие / Курганов В.М. – М.: Книжный мир, 2009. – 512 с.
10. Экономико-математические методы и модели: учебное пособие / Р.И. Горбунова, С.И. Макаров, М.В. Мищенко; под ред. С.И. Макарова. – М.: КНОРУС, 2010. – 225 с.
11. Зотов В.Б. Организация управления и самоуправления в крупнейших городах: современное состояние и проблемы: учеб.пособие / В.Б. Зотов. – М.: ГУУ, 2010. – 296 с.