Методы анализа финансовой отчётности

Анализ финансовой отчётности – система исследования и прогнозирования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. [10, 9]

Одним из важнейших элементов методики анализа финансовой отчётности, составленной по МСФО, является выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов аналитического процесса на различных этапах: первичной обработки информации и её систематизации, изучения динамики показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, определения влияния факторов на результативные показатели, выявления резервов и определения перспектив повышения эффективности деятельности организации.

Стандартными приемами анализа финансовой отчетности, представленными в Принципах МСФО, являются:

1) Чтение отчетности;

2) Горизонтальный анализ;

3) Вертикальный анализ;

4) Трендовый анализ;

5) Коэффициентный анализ;

6) Факторный анализ.

Чтение отчетности (анализ абсолютных показателей). Изучение и сравнительный анализ исходных данных, содержащихся в финансовой отчетности, составленной по МСФО, даёт общее представление о состоянии капитала, обязательств, имущества, доходов, расходов, о денежных потоках, финансовых результатах и прибыли организации. Чтение финансовой отчётности предполагает знание субъекта анализа о содержании главных её статей и их взаимосвязи, роли в деятельности организации. Например, чтение Отчета о финансовом положении позволяет определить и оценить состав капитала, обязательств и их элементов; внеоборотных и оборотных активов и их элементов; установить наличие «болевых точек» - убытков, негативной динамики валюты баланса. Показатели этого отчёта отвечают на вопрос: «Что представляет собой отчитывающаяся организация на данный момент времени и каково её финансовое положение?», а на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?» отвечает данные Отчёта о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата (Отчёта о совокупном доходе), а также Примечания к финансовой отчетности.

Горизонтальный (динамический) анализ финансовой отчетности позволяет провести сравнение показателей во времени. Для оценки динамических процессов рассчитываются их абсолютные и относительные изменения. Абсолютные изменения (абсолютный прирост или уменьшение) рассчитываются в виде разности между значением показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значением показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). Относительные изменения определяются в виде отношения значения показателя за отчётный период (на отчетную дату) и значения показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). Относительное изменение отражают показатели темп роста (коэффициент, процент) и темп прироста (снижения).

Вертикальный (структурный) анализ даёт возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель (суммы внеоборотных, оборотных активов и их элементов), а также сопоставлять относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес (долю) каждого в них в общей итоговой величине. Например, удельный вес оборотных активов в валюте баланса на конец года рассчитывается так:

(1)

Как правило, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности объединяют с помощью построения структурно-динамических аналитических таблиц, что позволяет выявить не только динамические и структурные изменения, но и так называемые структурные сдвиги удельного веса (доли) отдельного показателя на конец периода (или за отчетный период) по сравнению с его удельным весом на начало периода (или за предыдущий период).

Трендовый анализ – это анализ динамических (временных) рядов показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития – тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные статистические приемы сглаживания, выравнивания и т.п.

Коэффициентный анализ широко применяется для изучения финансовой отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть (долю, удельный вес) тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы аналогичных показателей. Коэффициенты координации представляют собой качественные характеристики, отражающие соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. [16,32-33]

Таким образом, метод анализа финансовой отчетности — это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение ее показателей, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Коэффициентный анализ - расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей.

Заключение

В процессе теоретического исследования курсовой работы было определено значение финансовой отчетности и её анализа. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Также были выявлены основные цели и задачи анализа финансовой отчётности. В соответствии с Принципами МСФО главная цель финансовой отчётности заключается в представлении информации о финансовом положении, о его изменениях и о результатах деятельности компании

Была изучена научная литература, рассмотрены методы анализа финансовой отчётности: чтение отчетности, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ.

Таким образом, поставленные в начале задачи, были решены.

Список литературы

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

2.Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». Положение о главных бухгалтерах. – Новосибирск: Сиб.унив. изд-во, 2009. – 176 с.

3.Статья 183.13. Анализ финансового состояния финансовой организации/ «Гарант». Информационно-правовой портал [электронный ресурс]- Заглавие с экрана: http://ivo.garant.ru/#/document/185181/paragraph/512627:4

4.Приказ Минфина России от 26 августа 2015 г. N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"/ «Гарант». Информационно-правовой портал [электронный ресурс]- Заглавие с экрана: http://ivo.garant.ru/#/document/71192326/paragraph/1:10

5.Абдукаримов И. Т. - Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 215 с.

6.Арчакова М. Б. - Справедливая стоимость как фактор повышения достоверности финансовой отчетности: Монография / М.Б. Арчакова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 142 с.

7.Бескоровайная С. А. - Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/БескоровайнаяС.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 277 с.

8.Беспалов М. В. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 с.

9.Бондина Н. Н. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

10.Вахрушина М.А. - Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 431 с.

11.Герасименко, А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов [Электронный ресурс] / Алексей Герасименко. — 3-е изд. — М.: Альпина Паблишер, 2014. — 436 с.

12.Камысовская С. В. - Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.

13.Канке А. А. - Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013.

14.Палий В. Ф. - Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 506 с.

15.Парушина Н. В. - Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 432 с.

16.Пласкова Н.С. - Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.

17.Погорелова М. Я. - Экономический анализ: теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 290 с.

18.Пономарева Л. В. Стельмашенко Н. Д. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.

19.Сигидов Ю.И., Оксанич Е. А. и др. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов, Е.А.Оксанич, М.С.Рыбянцева; Под ред. Ю.И.Сигидова, А.И.Трубилина. - М.: НИЦ ИНФРА-М,2013-366с.

20.Скамай Л. Г. - Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 378 с.

21.Тунин, С.А. - Международный учет и стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс] / С.А. Тунин, А.А. Фролова. - Ставрополь, 2013. - 89 с.