Методы детерминированного анализа

К ним относятся:

· построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;

· выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

· реализация счетных процедур анализа модели;

· формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности организаций находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

  • построение детерминированной модели путем логического анализа;
  • наличие полной (жесткой) связи между показателями;
  • невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
  • изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Рассмотрим возможность использования основных методов детерминированного анализа, обобщив вышеизложенное в виде матрицы (Таблица 1.7).

Таблица 1.7

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа  
Способы Модели  
Мультипликативные Аддитивные Кратные Смешанные  
Цепной подстановки + + + +  
Абсолютных разниц + - + -  
Относительных разниц + - - y = a * (b – c)  
Интегральный + - + y = a / Σ bi  

Обозначения: + используется;

– не используется

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

Методы детерминированного анализа - student2.ru . (1.5)

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства товаров в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:

Методы детерминированного анализа - student2.ru .. (1.6)

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема продаж:

РП = Ч * СВ, ( 1.7)

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

y = x1 /x2. . (1.8)

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (ТОБ.Т) (в днях):

ТОБ.Т = ЗТ / ОР , (1.9)

где ЗТ- средний запас товаров;

ОР - однодневный объем продаж.

Смешанные моделипредставляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Методы детерминированного анализа - student2.ru (1.10)

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. произведенной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель

y = x1 ,
x2

а х1 = х11 + х12 + … + х1n, то модель примет вид

Y = x11 + x12 + …+ x1n .(1.11)
x2 x2 x2

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

Y = x1* a * b * c = x1 * a * b * c . (1.12)
x2 * a * b * c a b c x2

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

Методы детерминированного анализа - student2.ru . (1.13)

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

1) место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

2) модель должна строиться из полной двухфакторной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;

3) при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Наши рекомендации