Пример влияния основных факторов на изменение уровня рентабельности предприятия
Для выявления степени влияния факторов на изменение уровня рентабельности предприятия необходимо произвести пересчет выручки от продаж продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода. Пример такого пересчета приведен в таблице 10.1.
Таблица 10.1 – Факторы, влияющие на прибыль от продажи продукции (работ, услуг)
| Показатель | За предыдущий период | Фактически по ценам и себестоимости предыдущего периода | Фактически за отчетный период |
| Выручка от продаж продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предприятия, тыс. руб. | |||
| Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | |||
| Прибыль, тыс. руб. |
Из данных таблице видно, что прибыль от продажи продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2072 тыс. руб. Это изменение находим следующим образом:
DП = П1 - П0 = 3596 - 1524 = 2072 тыс. руб.,
Задача статистики состоит в оценке влияния на этот результат каждого из четырех вышеназванных факторов.
1. Влияние изменения цен(тарифов) (DПр):
Сопоставим выручку от фактической продажи продукции (работ, услуг) в текущих ценах с выручкой от фактической продажи продукции (работ, услуг) в ценах предыдущего периода:
DПр = 13506 - 7534 = 5972 тыс. руб.
Следовательно, в результате повышения цен (тарифов) на реализованную продукцию предприятие получило дополнительно 5972 тыс. руб. прибыли.
2. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (DП(z)) определим, сопоставляя фактические затраты на реализованную продукцию (работы, услуги) с условными затратами на ту же продукцию по себестоимости предыдущего периода:
DП(z)=9910 - 4364 = 5546 тыс., руб.
Увеличение себестоимости на 5546 тыс. руб. привело к снижению прибыли по предприятию в том же размере.
3. Влияние изменения объема продаж продукции (работ, услуг) (DП(q)).
Для определения влияния этого фактора вычислим индекс физического объема продаж (Jq), т.е. отношение выручки от фактической продажи продукции (работ, услуг) в ценах предыдущего периода к выручке от продажи продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предыдущего периода:
Jq = 7534/6604 = 1,1409, или 114,09%.
Объем реализованной продукции (работ, услуг) вырос на 14,09%. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора увеличилась в той же пропорции. Расчет произведем следующим образом:
(DП(q)) = П0(Jq -1) = 1524 × 0,140882 = 214,6 тыс. руб.
4. Влияние изменения структуры реализованной продукции (работ, услуг).
Определяя влияние на изменение прибыли этого фактора, будем рассуждать следующим образом. При сохранении ассортимента реализованной продукции (работ, услуг) на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей продажи должно содержаться:
1524/6604 = 0,2308 тыс. руб. прибыли.
При фактическом ассортименте это соотношение составило
3170/7534 = 0,421 тыс. руб., т.е. на 0,19 тыс. руб. больше.
Исходя из фактического объема продаж в ценах предыдущего периода, получаем следующее влияние изменения ассортимента на сумму прибыли:
DП(стр.) =[(3170 / 7534) - (1524 / 6604)] × 7534 = (0,4207592 - 0,2307692) х 7534 = 0,18999 × 7534 = 1431 тыс. руб.
Влияние всех рассмотренных факторов на изменение общей суммы прибыли от продажи продукции (работ, услуг) отражено в таблице 10.2.
Таблица 10.2 – Влияние факторов, обуславливающих изменение прибыли от продаж продукции (работ, услуг) в отчетном периоде
| Фактор | Влияние фактора, тыс. руб. |
| Изменение оптовых цен | + 5972 |
| Изменение себестоимости продукции | – 5546 |
| Изменение ассортимента продукции | + 1431 |
| Изменение объема продукции | + 215 |
Данные таблицы показывают, что сумма прибыли увеличилась, главным образом, вследствие изменения объема и ассортимента реализованной продукции. Общее изменение прибыли составило + 2072 тыс. руб.
Уровень рентабельности производства за отчетный год повысился на 0,84 пункта:
Drпр = 12,93 - 12,09 = 0,84.
Влияние отдельных факторов было следующим (таблица 10.3):
1. Уменьшение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, т.е. ускорение их оборачиваемости, привело к увеличению рентабельности производства на 0,06 коп.;
2. Увеличение рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) привело к росту уровня рентабельности производства на 0,31 коп. на каждый рубль использованных ресурсов:
Drпр(r) =12,64/(88,26 + 13,66) - 12,32/(88,26 + 13,66)
Таблица 10.3 – Рентабельность производства и определяющие ее
факторы по предприятию за год
| Показатель | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год |
| 1.Выручка от продаж продукции (работ, услуг) в оптовых ценах (без НДС), тыс. руб. | Рп | ||
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | Пб | ||
| 3.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | Фср | ||
| 4.Среднегодовая стоимость МОС, тыс. руб. | Оср | ||
| 5.Среднегодовая стоимость ОПФ и МОС, тыс. руб. | Фср + Оср | ||
| 6. Фондоемкость продукции (стр.3:стр.1), коп на 1 руб. | 1 / H | 88,26 | 84,52 |
| 7.Коэффициент закрепления (стр.4:стр.1), коп на 1 руб. | 1 / K | 13,66 | 13,19 |
| 8. Рентабельность продукции (стр.2:стр.1) , коп на 1 руб. | r | 12,32 | 12,64 |
| 9. Рентабельность производства (стр.2:стр.5 или стр. 8 / (стр.6 + стр.7)), коп. | rпр | 12,09 | 12,93 |
3. Снижение фондоемкости, т.е. увеличение фондоотдачи основных производственных фондов, привело к повышению рентабельности производства на 0,47 коп. на каждый рубль:
Drпр(H) =12,64/(88,52 + 13,66) - 12,64/ (88,26 + 13,66)= 0,47 коп.Drпр(K) = 12,64/(88,26 + 13,66) - 12,64/(88,52 + 13,66) = 0,06 коп.
Таким образом, общее увеличение рентабельности по всем проанализированным факторам составляет Drпр = 0,31 + 0,47 + 0,06 = 0,84 коп. на каждый рубль использованных ресурсов. Таково общее изменение рентабельности производства по сравнению с данными за предыдущий год (12,93 - 12,09 = 0,84 коп.)
Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости. Влияние этих факторов рассмотрим на следующем примере (таблица 10.4).
Рентабельность изделия увеличилась на 2%, на это изменение оказало влияние повышение цены и удорожание себестоимости. Для определения влияния каждого фактора произведем следующие расчеты.
Таблицы 10.4 – Влияние рыночной цены и себестоимости изделия на
его рентабельность
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+ , -) |
| Рыночная цена, руб. | + 3290 | ||
| Полная себестоимость, руб. | + 2000 | ||
| Прибыль, руб. | + 1290 | ||
| Рентабельность, % | + 2 |
4. Dr(P) = r1¢- r0 = (Р1 - Z0 )/ Р1× 100 - r0 ,
где: Dr(P) ¾ изменение рентабельности изделия в результате изменения цены;
r1¢ ¾ условная рентабельность изделия при базисной себестоимости и цене отчетного года;
Dr(P) = (23290 – 15000)/23290 × 100 - 25,0 = 35,6 - 25,0 = 10,6%.
Следовательно, увеличение рыночной цены привело к повышению рентабельности изделия на 10,6%.
5. Dr(Z) = r1 -r1¢ = 27,0 - 35,6 = - 8,6%.
Увеличение себестоимости изделия снизило его рентабельность на 8,6%.
Общее изменение рентабельности по обоим факторам составило (%): 10,6 + (-8,6) = 2, что соответствует данным таблицы 10.4. (Заметим, что альтернативный вариант анализа дает Dr(P) = 12% и Dr(Z) = - 10%.).
Рентабельность продукции необходимо анализировать в динамике за ряд лет, выявляя влияние соответствующих факторов.
Вопросы, тесты и задачи
1. Дайте определение рентабельности.
2. Как определяется общая рентабельность организации?
3. Как определяется рентабельность продукции и рентабельность продаж?
4. Как определяется рентабельность совокупных и текущих активов?
5. Постройте мультипликативные модели рентабельности.
6. Как определяется экономическая эффективность применения и потребления капитала?
7. Как определяется рентабельность акционерного капитала?
8. Опишите модель формирования рентабельности фирмы.
9. Какова суть многофакторной модели рентабельности?
10. Какие факторы влияют на изменение общей рентабельности?
Тесты:
1. Какой из показателей используется при определении рентабельности реализованной продукции?
а) источники собственных средств предприятия;
б) прибыль;
в) оборачиваемость активов.
2. Выберите финансовый показатель оценки эффективности деятельности коммерческой организации:
а) величина уставного капитала;
б) сумма активов по бухгалтерскому балансу;
в) экономическая рентабельность.
3. Выберите финансовый показатель оценки эффективности деятельности коммерческой организации:
а) величина финансовых ресурсов;
б) экономическая рентабельность;
в) оборачиваемость активов.
4. В каких единицах измеряется рентабельность?
а) в рублях и копейках;
б) в процентах;
в) в рублях.
5. Какой из показателей используется при определении рентабельности реализованной продукции?
а) общий объем финансовых ресурсов;
б) полная себестоимость реализованной продукции;
в) затраты на валовую продукцию.
6. Какой из показателей используется при определении рентабельности реализованной продукции?
а) прибыль;
б) оборачиваемость активов;
в) доля собственных средств в финансовых ресурсах коммерческой организации.
7. Как изменится рентабельность реализованной продукции фирмы, если уровень общей рентабельности увеличился на 12% при снижении коэффициента изменения прибыли от продаж на 10%. Число оборотов оборотного капитала возросло на 5% при росте доли оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала на 3%.
а) увеличился на 9%;
б) увеличился на 15,1%;
в) уменьшился на 3,9%.
Задачи
Задача № 10.1
Имеются следующие данные, млн. руб.:
| Вид продукции | Затраты на производство и продажу продукции | Прибыль от продаж продукции | ||
| базисный период | отчетный период | базисный период | Отчетный период | |
| А Б |
Определить:
1. рентабельность продукции за каждый период;
2. общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);
3. уровень рентабельности по каждому виду и в целом по двум видам абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет влияния следующих факторов: а) рентабельности, б) структурных сдвигов.
Задача № 10.2
Рыночная цена продукции предприятия за единицу продукции изделия составляет 100 рублей; переменные затраты на производство и реализацию одного изделия - 20 рублей. Постоянные затраты, связанные с содержанием административно-управленческого персонала и рекламной продукции - 280 тысяч рублей.
1. Какой объем производства и продажи продукции обеспечивает безубыточность производства?
2. Рассчитайте порог рентабельности на предприятии.
Задача № 10.3
За первый период была произведена 1 тыс. единиц товара, проданного по цене 3 тыс. руб. за единицу. За второй период было произведено 1100 единиц товара, проданного по той же цене. Переменные затраты на производство единицы товара составили 2 тыс. руб., а постоянные затраты на его производство – 800 тыс. руб.
Определить:
3. Относительное изменение выручки от продажи и прибыли.
4. Изменение прибыли при условии, если переменные затраты на производство единицы товара будут составлять 1,5 тыс. руб., а постоянные затраты на его производство – 1300 тыс. руб.
5. Порог рентабельности;
6. Пороговое значение объема производства и запас финансовой прочности.
Задача № 10.4
На основании следующих данных рассчитайте увеличение суммы прибыли от изменения рентабельности продукции:
- прибыль отчетного года – 5237 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции отчетного года – 14138 тыс. руб.;
- прибыль прошлого года – 3196 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции прошлого года – 14823 тыс. руб.
Задача № 10.5
Имеются следующие данные по АО за квартал, млн. руб.:
- оплата труда – 800.
- отчисления во внебюджетные фонды – 85.
- получен в оплате за продукцию налог на добавленную стоимость – 150.
- начислен налог на прибыль – 134.
- чистая прибыль – 250.
- средняя величина активов (всего капитала) – 5200.
- средняя величина собственных активов по цене возможной реализации – 3850.
Определите показатели эффективности деятельности предприятия:
1. общую рентабельность капитала;
2. чистую рентабельность капитала;
3. чистую рентабельность собственных активов;
4. абсолютный эффект;
5. критерий эффективности предприятия.
Задача № 10.6
За отчетный год прибыль предприятия составила 5,8 млн. руб., стоимость основных фондов на начало года – 14 млн. руб., на конец года –16 млн. руб. Остатки оборотных средств на начало года – 4,2 млн. руб., на конец года – 4,0 млн. руб. Определите рентабельность производственных фондов предприятия.
Задача № 10.7
Имеются следующие данные по предприятию:
| Вид продукции | Затраты на производство и продажу продукции | Прибыль от продажи продукции | ||
| Базисный период | Отчетный Период | Базисный период | Отчетный период | |
| А Б |
Определите:
1. рентабельность по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;
2. общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);
3. абсолютное изменение средней рентабельности за счет влияния следующих факторов: а) рентабельности, б) структурных сдвигов.
Задача № 10.8
Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.:
| Показатели | Базисный период | Отчетный период |
| 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | ||
| 2. Средние остатки оборотных средств | ||
| 3. Производственные фонды (стр.1 + стр. 2) | ||
| 4. Реализация продукции в отпускных ценах предприятия | ||
| 5. То же в отпускных ценах предприятия базисного периода | ||
| 6. Полная себестоимость реализованной продукции | ||
| 7. Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного года | - | |
| 8. Прибыль от продаж продукции (стр. 4 –стр. 6) | ||
| 9. Прибыль от продаж иных материальных ценностей | ||
| 10.Доходы от прочей деятельности |
Определите:
1) прибыль до налогообложения;
2) общую рентабельность; абсолютный прирост рентабельности за счет:
а) прибыли от продажи продукции,
б) прибыли от продажи иных материальных ценностей,
в) доходов от прочей деятельности.
Задача № 10.9
Определить абсолютное изменение рентабельности продукции по фирме в отчетном году по сравнению с предыдущим по следующим данным: выручка от продаж продукции в отчетном году составила 920 млн. руб., себестоимость единицы продукции 7,8 тыс. руб., а количество реализованных изделий – 90 тыс. штук. Рентабельность продукции прошлого года 26%.
Задача № 10.10
Рентабельность продукции по фирме №1 повысилась по сравнению с предыдущим годом на 20%, а по фирме №2 - на 25%. Сумма затрат на продукцию сократилась по фирме №1 на 10%, а по фирме №2 - на 16%. Определить, как изменится прибыль на каждой фирме.
Задача № 10.11
На основе нижеприведенных данных рассчитайте общую рентабельность промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей.
| Наименование показателей | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс.руб. | % | |||
| Прибыль | 9,2 | 19,9 | … | … |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 79,3 | 81,2 | … | … |
| Среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств, млн. руб. | 10,8 | 21,4 | … | … |
| Затраты на производство: | … | … | ||
| материальные затраты | 49,3 | 51,0 | … | … |
| затраты на оплату труда | 20,1 | 23,0 | … | … |
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 2,0 | 2,0 | … | … |
| амортизация основных фондов | 4,4 | 4,1 | … | … |
| прочие затраты | 3,5 | 1,1 | … | … |
| Всего затрат | … | … | … | … |
| Общая рентабельность | … | … | … | … |
Задача № 10.12
На основе нижеприведенных данных рассчитайте сумму прибыли и уровень рентабельности предприятия розничной торговли (за предыдущий и отчетный годы). Определите динамику показателей.
| Наименование показателей | Предыдущий год, млн. руб. | Отчетный год, млн. руб. | Динамика | |
| млн. руб. | % | |||
| Розничный товарооборот (выручка от продаж товаров и услуг) | 106,2 | 110,6 | … | … |
| Валовой доход (сумма ценовых надбавок, торговых скидок, наценок и т.п.) | 15,9 | 16,6 | … | … |
| Издержки обращения | 10,5 | 14,0 | … | … |
| Непланируемые доходы | 0,4 | 0,3 | … | … |
| в том числе | … | … | … | ... |
| Непланируемые расходы | 0,3 | 0,2 | … | … |
| Прибыль | … | … | … | … |
| Расчет уровня рентабельности а) в % к | … | … | … | … |
| б) в % к | … | … | … | … |
Задача № 10.13
Определить долю прироста прибыли фирмы за счет изменения уровня общей рентабельности, если известно, что прибыль увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 20%, а средняя стоимость производственного капитала увеличилась на 10%.
Методические рекомендации
Общая рентабельность промышленного предприятия рассчитывается как отношение прибыли к общим затратам на производство.
Прибыль в торговом предприятии представляет собой денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного в торговли. Она определяется как разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов (издержек обращения) с учетом стоимости покупных товаров.
Рентабельность в торговых предприятиях определяется как отношение суммы прибыли к розничному товарообороту, а также может определяться как отношение прибыли к сумме издержек обращения или сумме всех затрат в торговле (Основные фонды + Оборотные средства + Трудовые затраты).