Тема 2. Система финансов

Тема 1. Содержание и функции финансов

Финансы отождествляют с деньгами, однако, деньги и финансы это не одно и тоже. Термин финансы возник в 13-15 веке в торговых городах Италии и означал любой денежный платеж. В дальнейшем этот термин вошел в международную практику и стал применяться только к платежам в государственные фонды.

Фина́нсы (от лат. financia — наличность, доход) — совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств[1][2]. Обычно речь идет о целевых фондах государства или хозяйствующих субъектов (предприятиях). Важнейшим понятием в области финансов является бюдже́т.

ФИНАНСЫ — (от лат. financia — наличность, доход) — обобщающая категория, отражающая экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств, денежным обращением; термин, означающий денежные средства, рассматриваемые в их создании и движении, распределении и перераспределении, использовании и экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег.
Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2003. — 895 с.»

В свое время Дж. М. Кейнс также рассматривал финансы как денежную форму капитала. С этих же позиций трактуют понятие «финансы» и множество современных западных ученых2. Более определенно трактуют понятие «финансы» З. Боди и Р. Мертон: «Финансы — это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов

Глагол финанси́ровать означает «снабжать денежными средствами».

Слово финансы часто используется в быту для обозначения денег.

Существует также одноимённая экономическая наука — финансы.

В англоязычной литературе второй половины XIX — начала ХХ века термин «финансы» трактовался не так однозначно, как в немецкой. В частности, в словаре Вебстера (издание 1886 года) говорилось о том, что финансы — это «доходы (revenue) правителя или государства; иногда, доход физического лица». Данное определение финансов примечательно в двух аспектах. Во-первых, оно отражает точку зрения узкого круга западных ученых той поры, согласно которой сфера финансов ограничивалась только доходами государства. Во-вторых, определение отражало тот факт, что термин «финансы» употреблялся не только применительно к общественному сектору экономики, но и к частному. О том, что термин финансы употреблялся в западной литературе второй половины ХIХ века не только в связи с общественным сектором экономики, свидетельствуют и некоторые специализированные издания той поры, где в контексте финансов говорится не только о государственных доходах и расходах, но и о спекуляции ценными бумагами, накоплении капитала и процентной ставке по ссудному банковскому капиталу, как о важных аспектах финансовой науки. В книге английского автора Г. Кинга «Теория финансов» вообще не упоминается общественный сектор экономики, а речь идет о прибыли, актуарных расчетах, простом и сложном проценте на ссудный капитал. В этом плане показательно и определение финансов Ф. Кливленда: «Финансы представляют собой отрасль бизнеса, которая имеет дело с получением и расходованием фондов, необходимых для оснащения и управления предприятием. … Что такое фонды? Как их получить? Как ими управлять? Ответы на три эти вопроса покрывают всю область финансов».

Финансы — это стоимостная категория, т.е. не просто день­ги, а совокупность денежных отношений (связей), порождаемых и регламентируемых государствам. Здесь мы хотим подчеркнуть очень важный с точки зрения выделения сущностных признаков финансов момент. Они обладают своим естественным атрибу­том — регламентацией денежных отношений государством. Иначе говоря, финансовые отношения (связи) всегда опосредованы оп­ределенными правовыми актами, рекомендациями, стандартами, в той или иной степени регламентирующими их.

С развитием акционерных (корпоративных) форм предприни­мательства, сращиванием промышленного и банковского капи­тала, появлением разнообразных институтов, занимающихся ак­кумуляцией и перераспределением свободных денежных средств (финансовых посредников), термин «финансы» вышел за рам­ки узкого понимания государственных (публичных) финансов. Он стал использоваться в более широком смысле, в частности применительно к финансам хозяйствующих субъектов (организа­ций, предприятий, корпораций). Соответственно сформировались и два относительно самостоятельные науки о финансах: наука о государственных финансах и наука о финансах хозяйствующих субъектов (корпораций).

1 В последнее время значительную роль в разработке стандартов правил про­ведения финансовых операций и отражения их в финансовой отчетности берут на себя общественные профессиональные организации, деятельность которых также регулируется государством.

Первая изучает общественные отношения и наиболее рацио­нальные способы формирования и использования централизованных ( общественных) денежных фондов, необходимых для выполнения основных функций государства и муниципальных образований. К централизованным (общественным) фондам относятся бюдже­ты всех уровней, а также целевые внебюджетные фонды. Вторая исследует наиболее рациональные формы создания и движения денежных потоков и капитала в рамках кругооборота средств от­дельного предприятия (корпорации) для обеспечения интересов сравнительно узкого круга собственников и наемных работни­ков. Объединяет эти науки их общая основа — изучение способов управления процессами поступления и расходования дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода.

Итак, финансы имеют свою специфику и общественное на­значение, которое и выражается в выполняемых ими функциях. Авторы настоящего учебника, будучи представителями ленин­градской школы финансовой науки, считают, что функции эко­номической категории отражают не ее «работу», а общественное назначение, присущее только данной категории. Общественное же назначение финансов как экономической категории выража­ется в двух функциях: формирования и использования денежных фондов (доходов).

Следует отметить, что в советской и современной российской финансовой науке существуют три основные концепции трактов­ки сущности и функций финансов: распределительная (москов­ская школа); воспроизводственная и экономико-правовая (ленин­градская школа)1.

Подходы отечественных школ к определению функции финансов

Не останавливаясь подробно на анализе этих концепций, аргумен­тация которых в основном базируется на реалиях советской экономики, обозначим лишь различные подходы к определению функции финансов в указанных школах.

Так, основоположник распределительной концепции финансов В. П. Дьяченко считал, что финансы выполняют распределительную и контрольную функции, эти положения практически без изменения более полувека подтверждали и другие представители московской школы финансов (В. М. Родионова, Л. А. Дробозина и др.). Л. А. Дробозина добавляла к контрольной функции еще и регулирующую. Видный теоретик социалистических финансов А. М. Бирман, отстаивающий самостоятельность финансов отраслей народного хозяйства, а по сути финансового менеджмента, к распределительной и контрольной функ­циям добавил функцию обеспечения кругооборота средств денежными ресурсами, тем самым довольно близко подойдя к понятию «денежный поток».

Основоположник ленинградской школы финансовой науки А. М. Александров (автор воспроизводственной концепции финансов) добавлял к распределительной и контрольной функциям еще и произ­водственную (обслуживание кругооборота фондов). Ведущий ученый ленинградской школы финансовой науки и автор экономико-правовой трактовки финансов Э. А. Вознесенский наделял последние тремя функ­циями: формирование денежных фондов и доходов, использование денеж­ных фондов и контроль за первыми двумя. С небольшими изменениями авторы настоящего учебника придерживаются его точки зрения, считая, однако, что контрольную функцию выполняют не сами по себе финансы как экономическая категория, а институты, которые ими управляют. Финан­сы же создают лишь условия для осуществления контроля, их функции выражают общественное назначение, присущее только данной категории: формирование и использование денежных фондов (доходов).

Современный подробный обзор указанных концепций дан в следующей ра­боте: Федоров, В. А. Исторические и методологические вопросы анализа сущности финансов : учеб. пособие / В. А. Федоров, О. В. Репина. — Хабаровск : изд-во Хабар. гос. техн. ун-та, 2005. — С. 64—79.

Изложенный материал позволяет сделать следующие выводы:

1) финансы являются исторической категорией, которая по­рождается государством; ее содержание носит диалектический, трудно познаваемый характер и существенно изменяется в зави­симости от состояния развития экономической теории, филосо­фии, накопленного практического опыта и личной позиции иссле­дователя, т.е. как и материя, финансы в различных формах своего существования неисчерпаемы;

2) по предмету изучения финансовой науки (наиболее рацио­нальным способам формирования и использования ограниченных денежных средств во времени и условиях неопределенности) су­ществует, в принципе, сравнительное единство взглядов;

3) финансы можно рассматривать в узко прагматическом плане как движение денежных потоков, финансовых ресурсов и капита­ла. Такой подход характерен для современной западной литерату­ры, трактующей финансы в очень широком аспекте с четким раз­граничением государственных (публичных) финансов и финансов корпораций (хозяйствующих субъектов);

4) в советской и современной российской специальной литера­туре финансы рассматриваются как сложная экономическая катего­рия, выражающая отношения, связанные с процессом формирования и использования денежных фондов. При этом допускается уточнение понятия «финансы», которое отражает либо только распределение, либо всю совокупность стадий воспроизводственного процесса. При трактовке содержания государственных финансов подчеркивается их императивный характер (ленинградская школа финансов);

5) финансы как экономическая категория выполняют только две имманентные им функции: формирование и использование денежных фондов. Недопустимо смешивать функции и роль эко­номической категории. Несмотря на то, что в литературе к функ­циям финансов часто относят стимулирующую и контрольную функции, нужно понимать, что они отражают не содержание этой категории, а ее роль в управлении.

Тема 2. Система финансов

Функции и роль финансов реализуются через финансовую систему, с помощью которой осуществляются распределение и пе­рераспределение денежных средств в экономике страны.

Финансовая система представляет собой встроенный эле­мент экономической системы, обслуживающий субъекты экономики, обладающие избытком или недостатком денеж­ных средств.

Необходимо отметить, что содержание и структура финансовой системы в отечественной и зарубежной литературе трактуются так­же по-разному. В западной литературе понятие «финансовая систе­ма» определяется как совокупность финансовых рынков и финан­совых инструментов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками. Следует обратить внимание на некоторую ограниченность этого определения, так как оно связывает финансовую систему только с ее институциональными элементами. Такой односторонний подход не отражает функцио­нальной основы и, соответственно, функциональной структуры финансовой системы как системы, обеспечивающей аккумуляцию, распределение и перераспределение денежных средств различны­ми субъектами экономики (государством, организациями, домо-хозяйствами), цели функционирования которых, а следовательно, и методы аккумуляции, распределения и использования ограни­ченных денежных средств принципиально различны.

Напротив, в отечественной литературе превалирует функцио­нальный подход к содержанию финансовой системы. Она определя­ется как совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, обладающих особенностями в формировании и исполь­зовании фондов денежных средств. Таким образом, в основу трак­товки финансовой системы положен принцип выделения различных функциональных сфер и звеньев специфических финансовых отно­шений. Необходимость наличия отдельных сфер (звеньев) обуслов­ливается различным участием субъектов экономических отношений в образовании, распределении и перераспределении ВВП, формиро­вании и использовании денежных фондов и доходов.

Каждому звену финансовой системы присущи специфиче­ские цели функционирования и, следовательно, формы, методы и инструменты образования и использования денежных фондов и доходов. Например, финансы организаций в основном обслу­живают материальное производство и услуги, создание ВВП, его распределение внутри организации и перераспределение части ВВП в бюджет и внебюджетные фонды. Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в централизованный бюджетный фонд государства с дальнейшим перераспределением между эко­номическими регионами, отраслями, министерствами, службами, агентствами, социальными группами населения.

Следует иметь в виду, что первичные денежные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также до­ходы домохозяйств создают основу финансовой системы любого государства.

В соответствии с изложенной позицией отечественных эконо­мистов финансовая система России в целом состоит из двух укруп­ненных подсистем: государственных и муниципальных финансов, финансов хозяйствующих субъектов1. В зависимости от конкрет­ных форм и методов формирования доходов и денежных фондов они в свою очередь подразделяются на звенья: