Денежные средства на депозитных счетах
Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.
Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Перечисление денежных средств на депозит отразите по дебету субсчета 55-3:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.
При возврате средств с депозита сделайте обратную проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
- зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.
Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.
При начислении процентов по депозиту сделайте запись:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены проценты по депозитному вкладу.
При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 76
- получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.
Пример
ЗАО "Актив" зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.
Бухгалтер "Актива" сделает проводки:
Дебет 55-3 Кредит 51
- 100 000 руб. - перечислены средства на депозитный счет в банке;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 5 000 руб. (100 000 руб. x 20% : 12 мес. x 3 мес.) - начислены проценты по депозиту;
Дебет 51 Кредит 76
- 5 000 руб. - проценты по депозиту поступили на расчетный счет.
Типовые проводки
По дебету счета
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 50 |Внесены наличные денежные средства на специальный|
| | |счет в банке из кассы организации |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 51 |Перечислены денежные средства с расчетного счета на|
| | |специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 52 |Перечислены денежные средства с валютного счета на|
| | |специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 60 |Поставщик вернул излишне уплаченные организацией|
| | |денежные средства на специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 60 |Поставщик вернул ранее полученный аванс на специаль-|
| | |ный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 62 |Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на|
| | |специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 62 |Покупатель внес аванс за предстоящую поставку|
| | |готовой продукции (товаров), выполнение работ,|
| | |оказание услуг на специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 68 |Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в|
| | |бюджет, возвращены на специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 71 |Неиспользованные денежные средства, ранее выданные|
| | |под отчет, возвращены на специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 75-1 |Поступили на специальный счет в банке денежные|
| | |средства в качестве вклада в уставный капитал |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 76-1 |Страховое возмещение, полученное от страховой|
| | |организации, зачислено на специальный счет в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 76-2 |Зачислены на специальный счет в банке денежные|
| | |средства по признанной (присужденной) претензии |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 76-3 |Зачислены на специальный счет в банке денежные|
| | |средства в счет причитающихся организации дивидендов|
| | |(доходов) от участия в других организациях |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 55 | 80 |Поступили на специальный счет денежные средства,|
| | |внесенные в качестве вклада по договору о совместной|
| | |деятельности (на отдельном балансе совместной|
| | |деятельности) |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
По кредиту счета
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 50 | 55 |Денежные средства, снятые со специального счета в|
| | |банке, оприходованы в кассу |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 51 | 55 |Денежные средства (например, средства|
| | |неиспользованного аккредитива) перечислены со|
| | |специального счета в банке на расчетный счет |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 52 | 55 |Денежные средства перечислены со специального счета|
| | |в банке на валютный счет |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 60 | 55-1 |Сумма использованного аккредитива списана на расчеты|
| | |с поставщиком |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 60 | 55 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс со специального|
| | |счета в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 62 | 55 |Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные|
| | |средства со специального счета в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 62 | 55 |Возвращен со специального счета аванс, ранее|
| | |полученный от покупателя |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 66 | 55 |Списаны со специального счета в банке денежные|
| | |средства в погашение краткосрочного кредита (займа)|
| | |и процентов по нему |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 67 | 55 |Списаны со специального счета в банке денежные|
| | |средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и|
| | |процентов по нему |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 68 | 55 |Уплачены со специального счета налоги и сборы в бюд-|
| | |жет |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 55 |Перечислена со специального счета заработная плата|
| | |(дивиденды) работникам |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 71 | 55 |Выданы под отчет денежные средства со специального|
| | |счета |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 75-2 | 55-2 |Учредитель (участник) получил денежные средства по|
| | |чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов)|
| | |со специального счета в банке |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 76-4 | 55 |Депонированная заработная плата выплачена работникам|
| | |со специального счета |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 81 | 55 |Оплачены со специального счета в банке собственные|
| | |акции, выкупленные у акционеров |
|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 55 |Оплачены со специального счета в банке расходы за|
| | |счет нераспределенной прибыли (по решению|
| | |учредителей (участников) организации) |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Счет 52 "Валютные счета"
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 52 "Валютные счета"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
55 Специальные счета в 52 Валютные счета
банках 55 Специальные счета в
57 Переводы в пути банках
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
сборам 68 Расчеты по налогам и
69 Расчеты по социальному сборам
страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному
71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению
лицами 70 Расчеты с персоналом по
73 Расчеты с персоналом по оплате труда
прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными
75 Расчеты с учредителями лицами
76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами прочим операциям
79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями
расчеты 76 Расчеты с разными
80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные
90 Продажи расчеты
91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих
расходов
99 Прибыли и убытки