Доходы по финансовой деятельности

1. Доходами по текущей деятельности являются:

- выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- прочие доходы по текущей деятельности.

Организации реализуют продукцию, выполняют работы и оказывают услуги по различным каналам: государству, потребкооперации, на колхозном рынке, межхозяйственным организациям, работникам хозяйства, в счет оплаты труда, на общественное питание и др.

Сумма денежных средств, получаемая организациями за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги в оценке по установленным ценам, представляет собой выручку.

В составе доходов сельскохозяйственных формирований выручке от реализации продукции, работ, услуг принадлежит главная роль. Именно выручка завершает процесс сельскохозяйственного производства, свидетельствует о доведении произведенной продукции до потребителей и об удовлетворении требований потребителей к ее качеству, срокам и объемам поставок. Своевременность поступления выручки от реализации продукции, работ, услуг в распоряжение организаций в значительной мере предопределяет их финансовое состояние и деловую репутацию.

Состав выручки от реализации продукции:

- денежные средства на счетах и в кассе (полученные денежные средства от реализации);

- имущество в денежном выражении, полученное в результате реализации ПРУ;

- дебиторская задолженность, образовавшаяся при продаже ПРУ, имущества на условиях коммерческого кредита (денежные средства и имущество, подлежащие получению в результате реализации).

Прочие доходы по текущей деятельности:

- доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

- суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных безвозмездно;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

- доходы от уступки права требования;

- неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

- прибыль прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- другие доходы по текущей деятельности.

2. В состав доходов по инвестиционной деятельности включаются:

- доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы по договорам о совместной деятельности;

- доходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки признаваемые доходами в соответствии с законодательством;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- стоимость инвестиционных активов, полученных безвозмездно;

- доходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

- проценты, причитающиеся к получению;

- прибыль прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы по инвестиционной деятельности.

3. В состав доходов по финансовой деятельности включаются:

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

- доходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

- прибыль прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы по финансовой деятельности.

2. Формирование и планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг

Значение выручки в деятельности организации:

1. Выручка – основной оценочный показатель результативности работы организации, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу.

2. За счет выручки покрываются затраты на производство и реализацию и формируется прибыль, а следовательно возможности расширения производства и материального стимулирования работников зависят от полного и своевременного поступления средств за реализованную продукцию.

3. Выручка является источником уплаты налогов и платежей, а для косвенных налогов базой для их начисления.

ЭЛЕМЕНТЫ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Себестоимость Прибыль Косвенные налоги

(выручка – источник (выручка – источник (выручка- источник

простого воспроизводства) расширенного воспроизводства) государственных доходов)

Методы формирования и учета выручки от реализации:

1. Кассовый метод (по оплате) – реализация считается совершенной, когда денежные средства зачислены на счет организации или поступили наличными в кассу.

2. Метод начислений (по отгрузке) – реализация считается совершенной по факту отгрузки продукции покупателю и предъявлении ему расчетных документов (платежное поручение, вексель, оформление факторинговой сделки).

С 1 января 2013 г. субъектам хозяйствования Республики Беларусь рекомендован переход на метод отражения выручки «по отгрузке».

Планирование выручки от реализации

В основе планирования выручки от реализации лежат 2 элемента:

1. Планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении. Объем производств на планируемый год определяется имеющимся госзаказом, возможностями организации, условиями поставок сырья;

2. Цена единицы продукции. Цена является важным стоимостным фактором, от которого зависит величина выручки.

Реализационные цены устанавливаются в зависимости от каналов реализации с учетом плановых затрат, ожидаемой прибыли, налогов. Так, государству сельхозпродукция реализуется по закупочным ценам, на рынке - используются рыночные цены, другим организациям– договорные, работникам в счет оплаты труда – себестоимость.

Методы планирования выручки от реализации:

1. Метод прямого счета заключается в том, что по каждому виду продукции определяется плановая выручка.

Впру = ∑ (Кi * Цi), (2.11)

где Впру– выручка от реализации в организации;

Кi – объем продукции;

Цi – цена единицы;

n – количество видов продукции.

Этот метод сложен, трудоемок, но точен, используется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и при наличии на нее гарантированного спроса.

2. Расчетный метод используется в организациях с широким ассортиментом продукции.

В = (Онi + Т – Окi), (2.12)

где Он, Ок – остатки нереализованной готовой продукции на начало и конец планируемого периода в отпускных ценах;

Т – выпуск товарная продукция в планируемом году в отпускных ценах.

3. Экономическое содержание прибыли и рентабельности

Позитивные финансовые результаты выражаются в форме прибыли, отрицательные – убытка.

Прибыль – экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности и является результатом соединения труда, капитала, природных ресурсов и предпринимательской деятельности.

Функции прибыли:

1. Воспроизводственная. Прибыль является источником расширенного воспроизводства. Прибыль является универсальным показателем, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности, так как факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности.

2. Стимулирующая. Являясь конечным результатом деятельности организации, прибыль является основным источником прироста собственного капитала, обновления производственных фондов и выпускаемой продукции, источником повышения уровня оплаты труда работников и материального стимулирования;

3. Источник доходов бюджета. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета.

Будучи конечным результатом многогранной деятельности организации, прибыль зависит от многих внутренних и внешних факторов.

Внешние факторы, влияющие на динамику прибыли:

1. экономическая ситуация в стране, отражающаяся на конъюнктуре рынка, спросе и предложении;

2. уровень инфляции, который искажает реальную прибыль и не позволяет составлять бизнес-прогнозы на перспективу;

3. налоговая, ценовая, таможенная политика государства.

Внутренние факторы, влияющие на динамику прибыли:

1 объем производства и реализации продукции;

2. себестоимость продукции;

3. отпускная цена;

4. структура ассортимента выпускаемой продукции;

5. качественная структура выпускаемой продукции.

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается в общей прибыли.

Общая прибыль (конечный финансовый результат) (Побщ) включает:

• прибыль от текущей деятельности (Птек);

• прибыль от инвестиционной деятельности (Пинвест);

• прибыль от финансовой деятельности (Пфин).

Побщ = Птек + Пинвест + Пфин (2.13)

Прибыль от текущей деятельности (Птек) организациия – сумма прибыли от реализации продукции, товаров и услуг (Ппру) и прочих доходов (Дпрочие) и расходов (Рпрочие) по текущей деятельности.

Птек = Ппру + Дпрочие – Рпрочие (2.14)

Прибыль от реализации (Ппру)представляет собой разницу между выручкой (Впру) за вычетом косвенных налогов (Н) и полными затратами (Сп) на производство и реализацию.

Ппру = Впру – Н – Сп (2.15)

Прибыль от инвестиционной деятельности (Пинвест) организации – это разность между инвестиционными доходами (Динвест) и расходами (Ринвест).

Пинвест. = Динвест – Ринвест (2.16)

Прибыль по финансовой деятельности (Пфин) организации рассчитывается как разница между доходами (Дфин) и расходами (Рфин) по финансовой деятельности.

Пфин = Дфин – Рфин (2.17)

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Рентабельность – показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Рентабельность измеряется 3 показателями:

1. рентабельность продукции (Рпру);

2. рентабельность продаж (Рп);

3. рентабельность капитала (производства) (Рк).

Рпру = Ппру / Сп х 100% (2.18)

Данным показателем можно измерять рентабельность как всей продукции, так и каждого вида продукции.

Рп = Ппру / Впру – Н х 100% (2.19)

Рк = Побщ / (Ок + Обк) х 100 % (2.20)

Рентабельность производства определяется по всему его объему и отражает отдачу авансированных в него средств.

Приведенные показатели рентабельности являются базовыми. В зависимости от целей, стоящих перед анализом финансовых результатов, они могут модифицироваться в различные варианты.

4. Методы планирования прибыли

Объектом планирования прибыли выступают:

• прибыль от текущей деятельности;

• прибыль от инвестиционной деятельности;

• прибыль от финансовой деятельности.

При планировании прибыли от реализации продукции, работ и услуг используются следующие методы:

1)метод прямого счета;

2)аналитический;

3)смешанный – сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода, при этом, исчисление прибыли от производимой новой продукции производится методом прямого счета, а прибыли от продукции, выпускавшейся ранее – аналитическим методом.

Метод прямого счета используется в организациях с небольшим ассортиментом продукции, если известна отпускная цена, себестоимость каждого вида продукции, объем выпуска продукции.

Этапы планирования:

1. определение ассортимента продукции;

2. составление калькуляций по видам продукции;

3. исчисление плановой себестоимости;

4. установление цен реализации выпускаемой продукции;

5. расчет прибыли по видам продукции с последующим суммирование в целом по организации;

Преимущества метода:

-простота и наглядность;

-точность.

Недостатки:

-невозможность выявления факторов, воздействующих на размер прибыли в плановом году.

Аналитический методиспользуется в организациях с широким ассортиментом продукции, когда не известны количество, себестоимость каждого вида продукции.

Применяется 2 способа планирования:

1. с использованием затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции;

2. с использованием базовой рентабельности.

Первый способприменяется при ускоренном планировании, а также на стадии составления предварительных финансовых расчетов (в условиях нестабильной экономики).

Этапы 1-го способа:

1. определение затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции;

2. планирование прибыли на весь выпуск товарной продукции

П = Т (1000 – З) / 1000, (2.21)

где Т – товарная продукция в ценах реализации без косвенных налогов;

З – затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции в ценах реализации.

3. определение общей прибыли с учетом остатков на начало и конец планируемого периода.

Второй способприменяется в отраслях с широким ассортиментом продукции и как дополнение к прямому методу (в условиях стабильной экономики).

Этапы 2-го способа:

1. расчет базовой рентабельности.

Базовая рентабельность = отношение прибыли от выпуска товарной продукции за прошлый год, скорректированной на изменение отпускных цен, которое произойдет в плановом году, к ее полной себестоимости за отчетный год.

2. расчет прибыли.

П = Р х Пс/с, (2.22)

где П – плановая прибыль;

Р – базовая рентабельность;

Пс/с – полная себестоимость продукции.

Преимущества метода:

-позволяет выявить влияние на размер прибыли 4-х факторов.

Недостатки:

-высокая трудоемкость расчета.