Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля

Тема: Внешний и внутренний контроль

Понятие внешнего и внутреннего контроля.

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

Практические аспекты реализации алгоритмов внутреннего контроля на примере построения организационной модели внутреннего контроля процесса продаж.

Понятие внешнего и внутреннего контроля.

1. По характеру организации взаимоотношений субъекта и объекта контроля различают внешний и внутренний контроль.

Внутренним контроль является тогда, когда субъект и объект контроля входят в одну и ту же систему. Внутренний контроль может быть предусмотрен уставом организации или заложен в должностных инструкциях сотрудников. Объектом внутреннего контроля является производственная, финансово-хозяйственная деятельность, а именно технологические процессы, нормативное хозяйство, качество продукции и её соответствие потребностям рынка, а так же весь спектр финансовых показателей. Помимо общих контрольных задач перед внутренним контролем стоит задача соизмерения затрат и результатов хозяйствования.

Важную роль в организации внутреннего контроля играет уровень автоматизации технологического процесса и степень точности отражения его стадий в документации, т.е. организация документооборота.

Роль внутреннего контроля возросла с развитием рыночных отношений и частной собственности. Формы организации внутреннего контроля могут быть различными:

- служба внутреннего аудита;

- ревизионная служба бухгалтерии;

- независимый ревизионный отдел и др.

Одним из условий эффективного функционирования внутреннего контроля является его оперативность. Это позволяет:

- обеспечить связь контроля с регулированием производства;

- использовать в текущем управлении оперативную контрольную информацию, полученную с учётом принципа обратной связи, что обеспечивает динамичность принятия управленческих решений.

Т.о., надлежащий внутренний контроль непосредственно участвует в формировании конечных результатов хозяйствования.

Среди задач, стоящих перед внутренним контролем можно назвать следующие:

- предупреждение на стадии зарождения хозяйственной операции различного рода отклонения, возникновение которых может нарушить нормальный режим функционирования объекта контроля. Решение этой задачи отражает возможность превентивного воздействия на объект (предупреждение отклонений).;

- снижение вероятности возникновения отклонений непосредственно в ходе функционирования объекта;

- выявление допущенных отклонений.

Например, субъект контроля – сохранность товарно-материальных ценностей. Первая задача решается оценкой условий хранения, ввоза-вывоза ценностей, охраной помещения, эффективности документооборота и т.д. Вторая задача выражается в постоянной проверке наличия ТМЦ МОЛ. Третья задача – плановая инвентаризация.

При организации контроля предпочтение должно быть отдано решению первых двух задач, т.к. они позволяют своевременно предупредить нарушения. В противном случае служба внутреннего контроля будет заниматься констатацией имеющихся нарушений.

Контроль называется внешним, если он выражается в двух основных формах:

-выдача различного рода разрешений;

- выявление нарушений финансово-хозяйственной деятельности.

Выдача разрешений на вид деятельности осуществляется контролирующими органами в следующих формах:

- аккредитация и лицензирование – подтверждение способности эффективно и качественно осуществлять установленную деятельность, что выражается в виде выдачи соответствующего разрешения;

- экспертиза – проводится для оценки эффективности деятельности или её результатов;

- сертификация – подтверждение того, что продукция или услуги соответствуют требованиям ГОСТа или техническим условиям. Имеет целью защитить потребителя и, как правило, в обязательном порядке устанавливается законом.

Выявление нарушений в рамках внешнего контроля связано с соблюдением законодательных норм. Внешний контроль проводится как государственными органами, так и независимыми организациями. Основные его направления надо рассматривать в соответствии с понятием контроля.

№	Вид контроля	Пример направления контроля	Органы контроля
	общий контроль	сохранность имущества	МЧС, Органы пожарной безопасность и т.д.
	экономический контроль	наблюдение за экономической ситуацией	Органы статистики
	финансовый контроль	эффективность использования бюджетных средств	Счётная палата

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

Связь внешнего и внутреннего контроля выражается прежде всего в том, что они определены общей целью – это проверка соблюдения законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности. Степень такой связи может быть различной и зависеть:

1) от уровня организации внутреннего контроля;

2) от подверженности предприятия внешнему контролю.

Однако независимо от степени связи при внешних проверках используются результаты внутреннего контроля. Это необходимо для оценки эффективности внутреннего контроля и определения объема информации внешней проверки. Т.о. при достаточно эффективном функционировании обоих видов контроля предприятие всесторонне охвачено контрольными действиями.

Внешний и внутренний контроль так же объединяют единые методические приёмы проведения.

Отличия внутреннего и внешнего контроля

№	Отличие	внешний	внутренний
	Обязательность осуществления	обязателен	обязателен по внутренним нормативным документам
	Пользователи информации	внешние	внутренние
	Объем проверяемой информации	ограничен в зависимости от вида проверки	полная возможность доступа к любой информации
	Зависимость содержания от поставленных задач	определяется контрольным органом	зависит от задач управления
	Зависимость от руководства проверяемой организации	независимый	зависимый
	Перманентность (постоянство)	осуществляется только в период проверки	наличие возможности последующего контроля.