Принципы распределения прибыли
Г.
1 октября - внутренний ГД = 837,06 млрд. руб. 1 июля - внешний ГД = $107,6 млрд. 2006г.
Предельное значение ГД на 1 января 2006г. = $79,2 млрд. (ст.84 ФБ РФ):
■ Иностранным гос-ам кроме СНГ = $68.8 млрд.
■ Гос-ам СНГ = $3,2 млрд.
■ Гарантии = $2,9 млрд.
Позиция России на мировом рынке как кредитора
До 40-х гг. СССР - заемщик (в основном). СССР давали кредиты Ирану, Турции, Афганистану.
После ВОВ:
Большие кредиты выдаются развивающимся странам для эконом. развития и НТП. 2/5 долга приходилось на Кубу, Монголию, Вьетнам, Индию. Особенность долга:
Большая часть ГД погашается традиционными для стран-должников товарами (Россия выплачивает долг твердой валютой). Задолжность перед Россией:
2005г. - $95 млрд. (большая часть - страны Азии и Африки и 5% СНГ)
Значение ГК в жизни общества
t кредиты, ^ f долга, ^ необходимость выплаты долга может привести к f налогов.
❖ Кредит способствует ускорению развития экономики, обеспечивает непрерывность процесса развития ("+").
❖ Кредит приводит к развитию интернационализации, взаимопомощи ("+").
❖ Кредит приводит к диспропорциям в развитии экономики, к зависимости одних стран от других ("-").
❖ Есть мнение, что внутренний долг приводит к вымыванию частного капитала.
❖ Кредит может быть средством полит. давления (кредитная блокада, кредитная дискриминация: была применена ООН после ВОВ по отношению к СССР).
Управление долгом со стороны международных финансовых организаций
Первоначальная схема:
1. Страны-должники должны регулярно погашать долг, выплачивать % и проводить меры по стабилизации экономики.
2. Кредиторы должны учитывать трудности заемщика, соглашаться продлевать сроки, в отдельных случаях предоставлять займы для выплаты новых %.
3. Принятие стабилизационной программы (обязательное условие)
Основные требования:
- преодоление инфляции в стране-должнике
Снижение БД, уменьшая Б. расходы: соц. расходы; расходы на кап. вложения и управление.
S Сдерживание роста цен, ^ жесткая кредитная политика (контроль за f з/п).
Приватизация гос. сектора. S Выравнивание внутренних цен с ценами Мирового рынка. S Пересмотр графика платежей по долгу. Контроль за курсом нац. валюты.
С конца 80-х ^ новый механизм: o Банки, учитывая трудности стран-должников, могли смириться с частичным списанием долгов.
o Конверсия долговых обязательств в облигации в разных вариантах:
1) облигации со скидкой по номиналу, но с сохранением % ставки
2) облигации по номиналу, но со снижением % ставки
3) конверсия обязательств в реальный капитал (кроме кап. вложений)
8. Внебюджетные фонды (ВБФ)
8.1 Сущность ВБФ
ВБФ - Д. отношения, связанные с перераспределением и использованием Ф. рес-ов гос-ва для обеспечения потребностей общества, не включенных в бюджет на основе оперативной самостоятельности и строгого соответствия целевому назначению.
ВБФ появились в России в результате реформирования Ф. системы. Первоначально действовали в соответствии с законом от 1991 г. После появления БК этот закон утратил силу.
Причина образования ВБФ - недостаток средств
Условиями, объясняющими выделение фонда из бюджета являются:
- оперативность их реализации на окружающую обстановку
- возможный дефицит бюджета
В зависимости от уровня управления ВБФ подразделяются на:
- федеральные
- региональные (территориальные)
По целевому назначению ВБФ делятся на:
- экономические (пенсионный фонд РФ; ФСС; ФОМС)
- социальные (российский фонд технологического развития; отраслевые фонды НИОКР; инвестиционные фонды; фонд природоохранных мероприятий)
Кол-во ВБФ = 30-80 штук. Особое внимание к соц. фондам.
Эти фонды выделены из бюджета и не зависят от него. Они обладают правом самостоятельного юридического лица. Однако их функционирование находится в ведении государственных органов власти. Порядок их формирования и использования регламентируется законодательством.
ВБФ по своей основной деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.
Руководство:
1.Председатель и заместитель (утверждается Правительством)
2.Исполнительная дирекция
Бюджеты и отчеты Фед. фондов утверждаются ФЗ. Бюджеты территориальных фондов - председателем фонда. Фонды осуществляют перераспределение ср-в по территориям.
8.2 Источники формирования ВБФ
1.ВБФ формируются в основном за счёт обязательных платежей юридических и физических лиц.
Страховые взносы имеют налоговую природу. Тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными платежами, как и налоги.
2.Доходы от инвестиций.
3.Средства из бюджета.
4.Займы
5.Добровольные взносы юридических и физических лиц.
Денежные средства фондов являются государственной собственностью и не подлежат изъятию на цели, не предусмотренные законом.
Шкалы:
1) для предпринимателей
2) для с/х производителей и коренных народов севера
3) для адвокатов
Шкала для ЕСН на 1 января 2006г.
|
8.3 Направления использования средств ВБФ
1.Пенсионный фонд РФ (1990 год образования; является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, подотчётным правительству РФ)
Средства фонда используются на выплату государственных трудовых пенсий, выплату военным, пенсии инвалидам, пособие вдовам погибших, пенсии участникам ВОВ, компенсации пенсионерам, уплаты ритуальных услуг и мероприятий, связанных с деятельностью фонда.
Пенсионный фонд управляется правлением и исполнительной дирекцией. Состав правления утверждает федеральное собрание РФ.
2.Фонд социального страхования (1992 год образования; является специализированным финансово-кредитным учреждением при правительстве РФ)
Его основная задача: выплата государственных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уход за ребёнком до достижения им возраста 1.5 лет, санаторно-курортное обслуживание, проведение НИР по вопросам социального страхования и охраны труда, страхование от несчастных случаев на производстве и профилактика заболеваний, другие цели, предусмотренные законодательством.
3. ФОМС
ФОМС - составная часть государственного социального страхования. Обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской помощи. Расходуется на: обеспечение гарантированной медицинской помощи населению, оплату медицинских услуг, предоставляемым гражданам (медицинская помощь и лекарства), медицинские программы, науку и другие цели.
Пенсионный фонд РФ, особенности его функционирования
Пенсионный фонд РФ является государственным социальным внебюджетным фондом, средства которого не входят в состав федерального бюджета, не могут использоваться на другие цели и изъятию не подлежат.
Общее руководство осуществляется Правлением; оперативное управление - исполнительной дирекцией. В субъектах РФ органами оперативного управления являются отделения Пенсионного фонда, в городах и районах - уполномоченные отделения. Правление и Исполнительная дирекция осуществляют перераспределение средств фонда между регионами в целях обеспечения сбалансированности доходов и расходов.
Бюджет Фонда и Отчет об исполнении утверждается федеральным законом. Бюджет региональных и местных отделений утверждается Председателем фонда.
Пенсионный фонд РФ как самостоятельный внебюджетный фонд начал свое функционирование в 1991 г. (до этого пенсионное обеспечение граждан осуществлялось за счет средств Государственного бюджета СССР), и главной причиной возникновения ПФР была необходимость выделения чрезвычайно важных расходов по выплате пенсий в специальную группу и обеспечение их целевыми, закрепленными за этими расходами самостоятельными источниками доходов.
Государственная пенсионная система в РФ действует на принципе непрерывной финансовой солидарности поколений работающего и нетрудоспособного населения. Демографическая ситуация увеличивает пенсионную нагрузку на работающее население. В мае 1998 г. была утверждена «Программа пенсионной реформы», предусматривающая переход от действующей распределительной системы к смешанной системе, а так же к введению персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования, в результате чего создаются условия для назначения пенсии в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица, и развивается заинтересованность в уплате взносов.
Персонифицированный учет основан на следующих принципах:
- единства государственного пенсионного страхования в РФ;
- всеобщность и обязательность уплаты страховых взносов;
- осуществление учета в процессе всей деятельности застрахованного лица;
- соответствие сведений о суммах взносов со сведениями о фактическом перечислении взносов.
На каждое лицо открывается индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером.
Трудовая пенсия в РФ состоит из следующих составных частей:
Побщ Пбаз + Пстрах + Пнакоп.
Базовая Пбаз - фиксированная часть, устанавливаемая в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца). Пбаз = 953 руб. (на 1 января 2006г.)
Страховая Пстрах - дифференцированная часть, зависящая от результатов труда застрахованного лица, отражаемая на его индивидуальном лицевом счете в форме расчетного (условного) пенсионного капитала, под которым понимается объем приобретенных пенсионных прав в связи с уплатой страховых взносов в течение всей трудовой деятельности с учетом индексации.
П Пенсионный капитал, начисленный в страховой части страх = Т = 19 лет = 228мес '
где Т - ожидаемый период выплат
Накопительная Пнакоп - часть, исчисляемой из накопительных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
П Пенсионный капитал, начисленный в накопительной части
накоп. Т = 19 лет = 228 мес
Экономические фонды
Большое кол-во ВБФ является особенностью развитых стран: увеличивается роль государства в решении социальных, экологических и других вопросов общества. ВБФ экономического назначения в ряде стран занимают большой удельный вес в распределении средств.
К экономическим ВБФ РФ относятся:
- Ведомственные S Отраслевые;
Межотраслевые.
- Фонды территориального (регионального) развития.
ВБФ создаются на федеральном уровне (по решению органов Федерального собрания РФ, указами Президента, постановлениями Правительства); на местном уровне (по решению законодательных органов власти субъектов РФ местного самоуправления).
Задачи этих фондов:
- Финансирование НИОКР в отдельных отраслях экономики, включая:
а) создание новых видов наукоемкой продукции, сырья, материалов;
б) разработка и совершенствование технологий.
- Проведение работ по охране окружающей среды;
- Воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- Работы по прогнозированию землетрясений и общее изучение недр.
- И др. задачи.
Все большее распространение приобретают фондовые формы финансирования российской науки. В числе наиболее крупных фондов: Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ), Российский гуманитарный научный фонд (РГНФ), Фонд содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Российский фонд технологического развития.
Отчисления в отраслевые, межотраслевые и специальные фонды относятся на себестоимость продукции. Фонды формируются за счет добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере до 1,5% объема реализуемой продукции, а суммы отчисленных средств относятся на себестоимость продукции. Однако формирование и использование этих средств мало подвластно контролю со стороны федеральных властей. Это дает повод о попытках отраслевиков уйти от части налога на прибыль.
9. Финансы предприятий (ФПр)
9.1 Сущность и функции ФПр
Функционируют на предприятии в форме денежных средств. Являются основой Ф. системы (благодаря им создаётся ВВП).
ФПр - это денежные отношения в процессе распределения и перераспределения денежных средств у субъектов хозяйствования (предприятий) в связи с формированием денежных доходов и накоплений, а также в связи с их использованием на выполнение обязательств перед государством, перед банковской системой, на расширенное воспроизводство, на социальное обслуживание и на материальное стимулирование работников.
Денежные отношения, составляющие содержание финансов, возникают между:
- государством и предприятием
- банковской системой и предприятием
- предприятиями
- внутри предприятия.
Функции ФПр:
1.Распределительная функция
(формирование первоначального капитала, установление стоимостных пропорций и распределение стоимости общественного продукта).
2.Контрольная функция
(контроль распределения, затрат и использования средств. Со стороны Г. контрольная функция проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет. Для собственника - это внешний аудит, а внутренний - с позиции менеджмента предприятия).
9.2 Финансовые ресурсы предприятия (ФРП)
ФРП - это часть средств предприятия, функционирующая в денежной форме.
Финансовые ресурсы - это совокупность собственных денежных средств и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.
9.3 Денежные фонды
Д. фонды - обособленная часть денежных средств, имеющих целевое назначение и определённую самостоятельность.
С помощью денежных фондов предприятия решают следующие задачи:
- обеспечение производственной деятельности;
- обеспечение расширения воспроизводства;
- выполнение обязательств перед:
• бюджетом
• банковской системой
• работниками
Денежный фонд предприятия можно разделить на 4 группы:
1 группа «Фонды собственных средств»: Играет решающую роль в деятельности предприятия. ■ уставный капитал
Основной первоначальный источник собственных средств в организации. Сумма уставного капитала АО отражает сумму выпущенных им акций, государственного или муниципального предприятия - величину уставного фонда. Минимальная величина уставного капитала установлена законодательством и зависит от формы собственности предприятия. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интерес кредиторов:
ОАО - 1000 МРОТ
ЗАО - 100 МРОТ
Гос. предприятия - 1000 МРОТ
Для предприятий с участием иностранного капитала - 1000 МРОТ Для остальных - 100 МРОТ
■ добавочный капитал
Создаётся за счёт прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода, безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.
Возможно увеличение уставного капитала за счёт добавочного капитала.
■ резервный капитал
Образуется за счёт отчислений от прибыли в размере, определенным уставом. Его назначение - обеспечение Ф. устойчивости (min размер для АО = 5% УК)
■ инвестиционный фонд
Предназначен для развития производства. В нём концентрируется амортизационный фонд, фонд накоплений. Инвестиционный фонд также является источником увеличения УК.
■ валютный фонд
Формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Не имеет самостоятельного целевого назначения.
■ и прочие фонды
2 группа «Фонды заёмных средств»:
Заёмные средства, способствующие повышению эффективности производства.
■ кредиты банков
■ лизинг
■ коммерческие кредиты
■ прочее
3 группа «Фонды привлечённых средств»:
Носит двойственный характер: 1) находится в обороте предприятия, 2) принадлежит работникам предприятия.
■ фонды потребления
Основной фонд - фонд потребления, образуется за счёт чистой прибыли и используется для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников. Для его формирования необходимо использовать следующее правило: темп роста балансовой прибыли должен быть выше темпа роста фонда потребления, включая з/п.
■ доходы будущих периодов
■ резервы предстоящих расходов и платежей
4 группа «Оперативные денежные фонды» Создаются в оперативном порядке по мере надобности.
■ для выплаты з/п
■ для выплаты дивидендов, платежей в бюджет
■ прочее
Под организацией финансов предприятия понимается:
- выбор состава денежных фондов
- выбор соотношения между размерами денежных фондов
- порядок их образования и использования
- взаимоотношения с кредитными организациями
На организацию финансов предприятия влияют:
- отраслевые особенности
- организационные формы управления
- территориальное размещение предприятия
- принадлежность к материальной и нематериальной сфере
9.4 Принцип организации финансов предприятия
1.Принцип хозяйственной самостоятельности
Независимо от организационно-правовой формы, предприятие самостоятельно определяет экономическую деятельность, но государство определяет взаимоотношения с бюджетом и амортизационную и налоговую политики.
2.Принцип самофинансирования
Предполагает полную окупаемость затрат на производство, реализацию и инвестирование за счёт собственных средств, а при необходимости за счёт кредитов.
3.Материальная ответственность
Означает наличие определённой системы ответственности за ведение и результат хозяйственной деятельности.
4.Материальная заинтересованность
Определяется основной целью предпринимательской деятельности - получение прибыли.
5.Обеспечение финансовых резервов
Независимо от организационно-правовой формы собственности предприятие формирует резервы по своему усмотрению. Этот фонд целесообразно хранить в ликвидной форме.
9.5 Финансовый механизм
Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма, который включает:
1)Финансовые методы, куда относится:
■ Финансовое планирование
■ Учёт
■ Финансовый анализ
■ Регулирование
■ Контроль
2)Финансовые инструменты - любой документ, являющийся свидетельством долга.
■ Первичные (дебиторские, кредиторские задолженности, кредиты, векселя и т.д.)
■ Вторичные (форвардные контракты, фьючерсы и опционы).
9.6 Основной капитал. Основные средства предприятий
Основной капитал - часть капитала, направляемая на формирование основных производственных фондов, участвующая в производстве длительное время и переносящая свою стоимость частями на вновь создаваемый продукт.
Основные средства - денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.
Первоначальное формирование основных фондов на вновь созданном предприятии происходит за счет части уставного фонда.
Основные фонды машиностроения подразделяются на группы:
1.Здания
2.Сооружения (тоннели, мосты, ж/д пути и т.д.)
3.Передаточные устройства (ЛЭП, теплосеть)
4.Машины и оборудование:
- силовое оборудование (генераторы)
- рабочее оборудование (станки)
- измерительное и лабораторное оборудование
- вычислительная техника
- прочие (телефон, пожарное оборудование и т.д.)
5.Транспортные средства
6.Оснастка
7.Производственный инвентарь
8.Хозяйственный инвентарь (множительная, печатающая техника, столы и т.д.)
Структурой основных фондов называется соотношение стоимости основных групп основных фондов и их общей стоимости.
Оценка основных фондов производится только в денежной форме. Имеет следующие виды:
- первоначальная стоимость
- восстановленная стоимость (после переоценки)
- остаточная стоимость
Финансирование основных фондов нужно проводить за счет долгосрочных кредитов.
Кругооборот основных фондов
Основные средства |
2. |
Капитальные вложения |
1. |
Остаточная стоимость
Первоначальная стоимость
|
Источники финансирования: | |
1. | Прибыль |
2. | УК |
3. | Долгосрочные кредиты |
4. | Бюджетное ассигнование |
5. | Средства внебюджетных фондов |
6. | Другие средства |
9.6.1 Физический и моральный износ основного капитала
Физический износ основных фондов - потеря ими потребительской стоимости в результате снижения эксплуатационных качеств. Физический износ может произойти при действии и бездействии.
Моральный износ выражается в снижении стоимости вне зависимости от физического износа. Моральный износ бывает первого и второго рода. Моральный износ первого рода выражается в создании оборудования аналогичного по своим технологическим характеристикам уже существующему, но благодаря техническому прогрессу более дешевого. Моральный износ второго рода выражается в создании и появлении более эффективной техники.
Определение величины ущерба от морального старения может быть рассчитано по следующей формуле:
Qy = (Ci - C2) V Ty C1, C2 - себестоимость единицы продукции V - годовой выпуск продукции
Т - период времени с момента создания нового оборудования до замены им старого
9.6.2 Амортизация
Амортизация - механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления денежных средств для полного их восстановления. Амортизационные отчисления зависят от видов основных средств (ОС) и сроков их службы. Законодательство устанавливает 10 групп оборудования по срокам амортизации.
Методы амортизации
1) Линейный метод - начисление амортизации производится равными долями в течение всего срока службы основных средств.
2) Нелинейный метод
Норма амортизации вычисляется по формуле:
Ka = 100 •K-- К-
К- • Та
Кп - первоначальная стоимость Кл - ликвидационная стоимость Та - амортизационный период
, К - К К • К Размер ежегодных отчислений: Аг =
та 100
Методы нелинейной амортизации:
1. Способ уменьшаемого остатка - амортизация осуществляется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало амортизационного периода и нормы амортизации. Исходная стоимость - 10 000 руб. Ка = 20% (5 лет)
1 год 10000 0,2 = 2000 руб.
2 год 8000 0,2 = 1600 руб.
3 год 6400 0,2 = 1280 руб.
4 год 5120 0,2 = 1024 руб.
5 год 4096 0,2 = 819,2 руб. Итого: 6723,2 руб.
2. По сумме чисел лет срока полезного использования - сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации. В числителе число лет, оставшееся до конца срока, а в знаменателе - сумма чисел лет полезного использования.
Исходная стоимость - 10 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет Сумма чисел лет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Год | Норма амортизации | Сумма амортизации, руб. |
5/15 = 33,33% | 10000 33,33% = 3333 | |
4/15 = 26,67% | 10000 26,67% = 2667 | |
3/15 = 20% | 10000 20% = 2000 | |
2/15 = 13,33% | 10000 13,33% = 1333 | |
1/15 = 6,67% | 10000 6,67% = 667 | |
Итого: |
3. Пропорционально объему продукции - начисление амортизации происходит исходя из натурального показателя объема продукции в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема работ на весь срок использования.
f K.. > N VJV m 0 |
A = N г
Nr - объем продукции в отчетном периоде Кп - первоначальная стоимость
Nm - предполагаемый объем работы за весь срок полезного использования
Исходная стоимость - 100 000 руб. Предполагаемый пробег - 300 000 Пробег за год - 3 000
a = 3000 • 125050 = 1000 руб. 300000
Использование амортизационного фонда
Амортизационные отчисления поступают на расчетный счет предприятия. Расходуются эти средства на приобретение оборудования, строительных материалов и проведение ремонта ОС.
Если на предприятии не формируется амортизационный фонд, то фактические затраты на ремонт списываются на себестоимость.
Амортизация не начисляется:
1)по объектам основных фондов, полученных в порядке дарения или безвозмездно
2)на имущество бюджетных организаций
3)по объектам внешнего благоустройства, дорожного хозяйства
4)по приобретенным книгам
5)по продуктивному скоту
6)по земле и другим объектам природопользования (то есть по объектам, не изменяющимся во времени).
При прочих равных условиях, чем выше амортизационные отчисления, тем больше себестоимость, ниже налог на прибыль, ниже налог на имущество, выше налоги, взимаемые с выручки.
9.7 Оборотные средства (капитал) предприятия. Формирование и использование. Ускорение оборачиваемости
Оборотный капитал - это часть капитала, обслуживающая хозяйственную деятельность субъекта и участвующая одновременно в процессе производства и процессе реализации продукции.
Вещественным содержанием оборотного капитала являются предметы труда, средства труда, готовая, но не оплаченная продукция и свободные денежные средства на расчетных счетах.
Основное назначение оборотного капитала - обеспечение непрерывности и ритмичности процесса производства и реализации.
Оборотные средства совершают кругооборот. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотный капитал принимает:
1.форму производственных запасов;
2.форму незавершенного производства;
3.форму готовой продукции.
Кругооборот завершается зачислением выручки на счет.
Оборотные производственные фонды и фонды обращения являются стадиями одного кругооборота.
Готовая продукция и денежные средства на расчетном счету и в кассе
Особенности оборотных производственных фондов:
1.как правило, полностью расходуются в однократном производственном цикле
2.изменяют свою натуральную форму
3.переносят свою стоимость на готовый продукт целиком и сразу
4.кругооборот зависит от длительности производственного цикла
Функции оборотных средств
Оборотные средства выполняют две функции: производственную (поддерживают непрерывность производственного цикла) и расчетную (превращение товара в деньги). Процесс формирования и использования оборотных средств включает в себя:
1.Определение структуры оборотных средств
(структура - соотношение отдельных элементов оборотных средств. На величину оборотных средств (готовой продукции и отгруженных товаров) оказывают влияния: условия сбыта и формы расчета).
2.Установление потребности в оборотных средствах
(при установлении потребности имеет значение относятся ли оборотные средства к нормируемым (остатки нереализованной продукции) или ненормируемым (отгруженные товары, денежные средства на счетах). Потребность оказывает влияние на эффективность производства).
Количество нормируемых средств рассчитывается с помощью нормативов. Количество
ненормируемых средств устанавливается в оперативном порядке.
Нормирование:
При исчислении потребности в оборотных средствах учитываются потребности не только основного производства, но и вспомогательного, подсобного производства, жилищно- коммунального хозяйства.
Нормирование производится в денежном выражении. На практике применяют следующие методы нормирования:
Метод прямого счета - сначала определяется величина авансируемой стоимости в каждый элемент оборотных средств, затем она суммируется.
Аналитический метод - расчет производится укрупнено, учитывая соотношения объема производства и оборотных средств в предшествующем периоде.
Коэффициентный метод - новый норматив получается путем корректировки старого коэффициента.
3.Определение источников формирования оборотных средств:
- Собственные средства (УК, прибыль);
- Заемные средства;
- Привлеченные средства.
4.Использование оборотных средств
Использование оборотных средств характеризуют показатели оборачиваемости. Показателями оборачиваемости могут быть: 0 Количество оборотов (коэффициент оборачиваемости):
К вр
Коб = ОК • где
ВР - объем реализации или выручка от продаж; ОК - оборотный капитал;
0 Коэффициент загрузки (обратный коэффициент оборачиваемости) - показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции. ОК
К„ =
з
ВР
0 Длительность одного оборота
Т Д Д • ОК й Т =--- = , где Д - количество дней в году.
Коб ВР у
Чем меньше длительность одного оборота, тем лучше.
5. Контроль за сохранностью и эффективностью использования оборотных средств
9.8 Затраты предприятия
Характер затрат, состав, соотношение зависят от многих факторов:
- организационно правовой формы собственности;
- отраслевой направленности;
- территориального размещения;
- места на рынке;
- финансовой политике;
- законодательства.
Классификация затрат предприятия:
1.Классификация с точки зрения обслуживания различных сфер деятельности. Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:
A.расходы, связанные с извлечением прибыли:
- материальные затраты (приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих, топлива и энергии, выполнение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками);
- затраты на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, надбавки, компенсационные начисления, премии и поощрения);
- накладные расходы (административно-управленческие расходы, арендная плата, командировочные расходы, затраты вспомогательного производства);
- инвестиции.
B.расходы, не связанные с извлечением прибыли: на благотворительность и гуманитарные цели. Эти расходы создают имидж и репутацию предприятия;
C.принудительные расходы - налоги, штрафы и т.д.
2.По способу отнесения на единицу продукции
Постоянные затраты не зависят от объема производства. К таким затратам относятся арендная плата, амортизация основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги и другие.
Переменные затраты зависят от выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие, топливо и энергию на технологические цели, зарплату основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования.
3.Классификация по экономическим элементам:
- материальные затраты (основные и вспомогательные материалы, комплектующие, полуфабрикаты, топливо, тара МБП, и т.д.);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на соц. нужды;
- амортизация;
- прочие (реклама, охрана и т.д.).
4.Расходы от хар-ра и от условий осуществления и направления деят-ти предприятия 0 связанные с пр-вом и реализацией
0 внереализационные расходы
9.9 Выручка от реализации
В процессе осуществления своей экономической деятельности предприятие получает доход. Доход классифицируется в зависимости от направлений деятельности: основная, инвестиционная, финансовая.
1.Выручка от основной деятельности - это выручка от реализации продукции.
2.Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
3.Выручка от финансовой деятельности - это выручка от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Выручка от реализации продукции - это основной источник финансовых потоков на предприятии.
Выручка от реализации включает суммы денежных средств, поступивших в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Законодательство устанавливает 2 метода отражения выручки от реализации продукции:
- по отгрузке товара - метод начислений;
- по оплате товара - кассовый метод.
Большинство организаций должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции.
Малые предприятия могут отражать в учете выручку от реализации по мере оплаты продукции.
Выбор метода признания выручки от реализации имеет большое значение для оценки финансового состояния предприятия. При выборе метода начисления предприятие должно учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того как будут получены денежные средства от покупателей. Кассовый метод снимает эту проблему, но не позволяет создать резерв по сомнительным долгам.
9.10 Прибыль. Экономическое содержание, значение и виды прибыли
Прибыль (П.) - Д. выражение накоплений, которые создаются предприятиями любой формы собственности
С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.
С хозяйственной точки зрения прибыль - это разница между имущественным состоянием предприятия на конец и на начало отчетного периода. Значение прибыли:
1.За счет прибыли осуществляется финансирование:
- экономических;
- социальных;
- научно-технических мероприятий;
- создаются различные фонды;
- и др.
2.Прибыль характеризует финансовый результат деятельности предприятия.
Сам факт ее получения свидетельствует об эффективной деятельности, но этот критерий не является достаточным для собственника и других заинтересованных лиц.
Функции прибыли:
1) Воспроизводственная
(П. - один из источников расширения и развития пр-ва)
2) Стимулирующая
(П. выступает источником прироста собственного капитала, источником обновления производственных фондов, источником социальных благ)
3) Контрольная
9.10.1 Методы расчета прибыли
1. Прямого счета
Применяется при небольшом ассортименте выпуска продукции.
Суть метода заключается в определении разницы между выручкой от реализации и полной себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. Расчет по ассортиментный
П = • Ц - Уреал • С).,
где V - объем продукции;
Ц - цена (за вычетом НДС и акцизов); С - полная себестоимость.
2. Аналитический
Применяется при большом ассортименте. Имеет 3 этапа.
1. Определение базовой рентабельности
ожидаемая прибыль запрошлый год Пожид
Рбаз =--------------------------------------------------------- =---------- 100%
полная себестоимость продукции за год Сполн
2. исчисление изменения себестоимости в планируемом году, определение прибыли, исходя из базовой рентабельности.
3. Учет влияния на прибыль различных факторов:
- снижение себестоимости;
- повышение качества;
- изменение ассортимента;
- изменение цен.
9.10.2 Формирование и распределение прибыли
9.10.3 Распределение прибыли
Распределение прибыли - это процесс, обеспечивающий покрытие потребностей субъектов хозяйствования и формирование доходов государства.
Принципы распределения прибыли
1) Выполнение обязательств перед гос-ом и удовлетворение собственных нужд предприятия.
2) Распределение прибыли должно способствовать увеличению эффективности производства и стимулировать его развитие.
3) Предъявление одинаковых требований к предприятиям различных форм собственности.
4) Использование прибыли по своему усмотрению, кроме той части, которая используется в соответствии с законом.
9.11 Особенности ФП
❖ Особенности финансов предприятий, осуществляющих некоммерческую деятельность
Гражданский кодекс (ст. 50) дает следующее определение некоммерческих организаций: Некоммерческие организации - организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Некоммерческая деятельность - это оказание следующих услуг:
- социального характера;
- управленческих;
- по охране общественного порядка;
- по обороне страны.
Т.е. это организации образования, здравоохранения, культуры (театры, музеи, библиотеки и др.), военные организации, нотариальные и юридические конторы, органы управления и т. п.
Источники финансирования
Эти организации оказывают услуги как платные, так и бесплатные.
Причем некоторые из них предоставляют только бесплатные услуги (охрана общественного порядка, библиотеки и др.), некоторые только платные услуги (театры, юридические и нотариальные конторы), а некоторые сочетают. Источниками финансирования являются:
- общегосударственные ресурсы (бюджет и внебюджетные фонды);
- выручка от основной деятельности;
- дотации;
- выручка от сдачи в аренду помещений;
- добровольные взносы;
- банковские кредиты (если организация имеет самостоятельный баланс и расчетный счет)
Имеют место следующие варианты финансирования:
1.сметное;
2.самофинансирование и самоокупаемость;
3.сочетание 1 и 2 варианта.
При сметном финансировании:
- основные услуги бесплатные;
- финансовые ресурсы: бюджетные и внебюджетные;
- средства предусматриваются сметой доходов и расходов (у некоторых только сметой расходов).
При самофинансировании: затраты полностью возмещаются реализацией услуг. Бюджетное финансирование осуществляется на основе установленных нормативов на заплату, на фонды производственного и социального назначения и т.п.
Платные услуги предоставляются в соответствии с прейскурантом цен или договором, где оговариваются тарифы.
Средства, полученные в результате оказания платных услуг
- не являются источником личных доходов;
- покрывают расходы предприятия;
- образуют фонд развития;
- не изымаются у предприятия;
- не снижают бюджетного финансирования.
Финансовый механизм основан на сочетании всех видов финансирования: бюджетного, платности услуг, оплаты работ по договорам. Система оплаты труда. Предприятие имеет право:
1.в пределах фонда зарплаты самостоятельно устанавливать оклады
2.вводить или отменять поощрительные надбавки
3.устанавливать доплаты за совмещение профессий и т.д. Особенности планирования.
Предприятия разрабатывают свои планы самостоятельно. Но в планировании имеются особенности, заключающиеся в том, что
- учреждения, финансируемые только из бюджета, составляют смету расходов;
- учреждения, финансируемые не только из бюджета, составляют сметы доходов и расходов.
Отличие смет от финансового плана заключается в том, что в сметах некоммерческих предприятий расписываются более детально расходы, а доходы отражаются лишь как источники.
При составлении сметы используются:
- контрольные цифры: количество школьников, количество ставок, количество коек, объем и количество услуг. Контрольные цифры отражают специфику учреждения, не носят директивный характер, являются ориентирами.
- Экономические нормативы: Б. финансирование, образование фондов заработной платы, валютные отчисления и т.д.
❖ Особенности финансов общественных организаций
Общественные объединения создаются на основе принадлежности людей к одной профессии, общности интересов, решения задач идеологического или общегражданского значения.
Источники финансовых ресурсов
На организацию финансов оказывает влияние, то что эти объединения добровольные и основным источником ресурсов являются членские взносы и добровольные взносы. У данных организаций может быть и неосновная деятельность: они могут иметь подсобные хозяйства, могут оказывать платные услуги (например, вести курсы кройки и шитья, спортивные секции).
Прибыль не является личным доходом отдельных членов. Она идет на обслуживание деятельности организации и это отражено в уставе.
Общественные объединения, как правило, не имеют финансовых обязательств перед государственным бюджетом. Так, освобождены от уплаты налогов общественные организации инвалидов, ветеранов войн, Общество Красного Креста и красного Полумесяца и др.
Расходы на общественную деятельность осуществляются согласно уставу:
- Расходы на международные связи (уплата взносов в международные спортивные федерации, заявочные взносы);
- На приобретение имущества;
- На содержание зданий, спортивных сооружений;
- Оказание помощи пострадавшим;
- Зарплата сотрудникам;
- Др.
Особенности финансов предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность
(см. лекцию по финансам предприятий)
Источники финансовых ресурсов: собственные средства, привлеченные средства (заемные и незаемные).
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд.
Использование средств:
- Инвестирование средств в производство;
- Создание денежных фондов производственного и социального назначения;
- Расчеты с бюджетом;
- Благотворительность и др.
Финансовое планирование ориентируется на реальное получение средств, осуществляется предприятием самостоятельно и имеет 4 раздела:
1.доходы и поступление средств;
2.расходы и отчисление средств;
3.кредитные взаимоотношения;
4.взаимоотношения с бюджетом.
Субъекты хозяйствования вправе самостоятельно распределять выручку от реализации продукции и услуг.
10. Страхование
10.1 Сущность страхования. Признаки и функции.
Страхование (С.) - совокупность особых перераспределительных отношений между его участниками в связи с формирование целевого страхового фонда за счет Д. взносов участников и в связи с использованием его для возмещения ущерба субъектам хозяйствования или ФЛ при происшедшем событии, который является страховым случаем.
В С. реализуются и индивидуальные и коллективные интересы в защите.
Признаки страхования:
1. Перераспределение ст-ти общественного продукта
2. Прераспределительные отношения, обусловленные вероятностью наступления страхового случая
m
тяжесть
m |
бытовые |
тяжесть последствия |
авиакатастрофы последствия
m - частота наступления Треугольник Хайнриха
событие
3. Предусматривается распределение ущерба во времени
крупное |
среднее |
мелкое |
4. Замкнутость раскладки ущерба (покрытие ущерба на одной территории)
Функции страхования:
1. Распределительная
- рисковая
- сберегательная
- предупредительная (связана с использованием части ср-в страхового фонда на уменьшение степени последствий или на исключение страхового риска)
2. Контрольная (выражается в строго целевом формировании и использовании ср-в страхового фонда)
Предупредительные мероприятия:
• пожарные
• по борьбе с болезнями животных
• профилактика простудных заболеваний
• ДТП
• противоселевые и противопаводковые мероприятия 10.2 Понятия и термины в страховании
0 Участники:
1) Страховщики - ЮЛ любой ОПФ
2) Страхователи - ЮЛ и ФЛ, имеющие страховой интерес и вступающие в страховые отношения либо в силу закона, либо добровольно
0 Страховой интерес -
1) экономическая потребность в страховании
2) величина страховой суммы, в которую оценивается ущерб в связи с возможными потерями
0 Страховая сумма - размер Д. ср-в, на которые фактически застраховано имущество,
жизнь, здоровье
По имущественному страхованию страховая сумма не может превышать реальной стоимости имущества. По личному страхованию - зависит от материальных возможностей страхователя и наличия желания страховаться на ту или иную сумму.
0 Страховое возмещение - причитающаяся к выплате страх. сумма страхователю (max возмещение < X страхования)
0 Страховой взнос (платеж, премия) - плата в рублях с совокупной страховой суммы (может быть разовой и периодической)
0 Страховая тарифная ставка - цена страхового риска или плата с единицы страховой суммы (единица = 100 руб.)
Структура страховой тарифной ставки
Страховая тарифная ставка (Брутто-ставка):
1) Нетто-ставка (идет на все выплаты страховых сумм и возмещений. Для этой цели формируются страховые резервные фонды)
2) Нагрузка (на ведение дела и формирование прибыли страховой компании)
_ Нетто - ставка .
Брутто-ставка =------------------------- , где d - удельный вес нагрузки
1-d
0 Страховая ответственность - обязанность страховщика выплатить страховое возмещение или страховую сумму в оговариваемых случаях.
0 Страховой риск -
1) вероятность нанесения ущерба от страхового случая (вычисляется математически и является основой расчета основных тарифных ставок)
2) конкретный объект страхования по страховой сумме и степени вероятности ущерба.
0 Сострахование - разделение крупного риска на несколько страховщиков по договору с целью выравнивания страх. рисков.
0 Перестрахование - передача части отв-ти по взятым рискам другим страховщикам (страхование самого страховщика)
10.3 Источники средств и направления их использования
Источники средств:
• Основные собственные средства - УК
min УК = 30 млн. руб. К = 1 - для основных видов К = 2 - для страхования жизни (60 млн. руб.) К = 3 - для перестрахования
• Страховые ср-ва или взносы страхователей (мобильные ср-ва)
• Доходы от нестраховой деятельности
• Средства из бюджета (по соц. и мед. страху)
Направления использования ср-в:
1. Выплаты страховых возмещений и сумм, для чего формируются страховые резервные фонды
2. Расходы на ведение дела
3. Расходы на предупредительные мероприятия
Страховые резервные фонды:
1) резерв по страхованию жизни
2) резервы по иным видам страхования
а) резерв незаработанной премии
б) резерв технических убытков
o резерв произошедших, но незаявленных убытков o произошедшее заявленное, но неурегулированное
3) резерв предупредительных мероприятий
4) резерв выравнивания убытков по ОСАГО
5) стабилизационные фонды
6) стабилизационный резерв по ОСАГО
7) иные резервы
т -1 т
Базовая премия = Взносы от поступлений - Расходы на предупредительные мероприятия Комиссия
2) «1/24» - раз в полмесяца
3) «1/8» - раз в полквартала
10.4 Отрасли страхования
❖ Централизованное и децентрализованное
❖ Индивидуальное и коллективное
❖ Обязательное и добровольное
❖ Разовое и накопительное
❖ По отраслям:
1) Личное
- страхование пассажиров от несчастных случаев
- страхование военнослужащих за счет ср-в Минобороны и спец. ведомств
- страхование работников, связанных с выполнением особо опасных работ
2) Имущественное
Объекты - материальные ценности (здания, сооружения, машины, сырье, материалы, готовая продукция, урожай, животные)
Страховые случаи - стихийные бедствия, воздействия технолог. факторов, пожары, взрывы
3) Социальное
защита конституционных прав граждан в случае временной потери или утраты трудоспособности
4) Профессиональной ответственности
Ответственность - обязанность лица, виновного в причинении ущерба, возместить его
Объекты - адвокаты, врачи, чья деят-ть или бездеят-ть может принести вред другим гражданам
5) Рисков
Объект - риск недополучения прибыли
- Страхование недополучения прибыли в рез-те нарушения технических процессов
- морское страхование грузов
- страхование банковских кредитов от рисков неплатежа
1) Резервная незаработанная премия = Базовая премия |
Резерв незаработанной премии (методы) T - t |
- страхование биржевых операций
Платежный оборот |
Денежный оборот |
Денежное обращение |
Денежное обращение - процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной форме
Денежный оборот - процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах
Платежный оборот - процесс непрерывного движения всех ср-в платежа 11.2 Сущность и функции денег
Деньги (Д.) - эконом. категория, при участии которой строятся экон. отношения, связанные с распределением продукта, определением цены, обменом на товар, которые способствуют сохранению ст-ти и являются всеобщим эквивалентом.
Функции денег:
1.Мера стоимости
Установление ст-ти Т и У путем определения цены. Эта оценка зависит от уровня и масштаба цен. Уровень цен зависит от затрат необходимого труда. На него оказывают влияние другие цены товара. Масштаб цен - ст-ть денежной единицы (определяет золотое содержание в деньгах)
2.Средство обращения
Реализуется в оплате Т и У (только российская валюта и только российскими деньгами).
3.Средство платежа
Реализуется в расчетах с налоговыми и финансовыми органами при погашении задолженностей, оплате кредитов,...
Форма расчета - наличная и безналичная в российской и иностранной валютах
4.Средство накопления
5.Мировые деньги
11. Деньги |
11.1 Денежное обращение и оборот |
В международных расчетах между ЮЛ и государствами разных стран используются свободно-конвертируемая валюта или мировые деньги: Special Drawing Rights (SDR) - ($, €, ¥, £)
11.3 Денежная масса и денежная база
Д. масса - совокупный объем денег наличного и безналичного оборота
Д. масса характеризуется агрегатами: Мо - наличные деньги Mi = М0 + счета до востребования М2 = М1 + ср-ва на срочных счетах
М2Х = М2 + депозиты в иностранной валюте (М2Х - мировые деньги)
Кол-во денег:
1) Формула Фишера
N
MV = У P • Qi
i
2) Формула К. Маркса
У Ц - К + П - ВП
Кол - во Д. знаков =----------------------------------------------------- , где
скорость обращения одной Д. единицы
ХЦ - цены всех товаров К - товары, проданные в кредит П - платежи, срок по которым уже наступил ВП - взаимопогашемые платежи
Д. база:
1.наличные деньги в обращении и кассах КБ
2.ср-ва в фонде обязательных резервов
3.ср-ва на корреспондентских счетах в ЦБ и КБ
Особенности Д. базы:
■ наличные деньги - 80%
■ Д. база = / Д. массы
■ Д. база - сильные деньги, находящиеся под влиянием ЦБ 11.4 Наличный оборот
Наличный оборот - процесс непрерывного движения Д. знаков в наличной форме
Кругооборот наличных денег