Вопрос № 3 Гос. регулирование
Вопрос 1. Права и обязанности сторон
| Обязанность аудитора (ст. 13) | Права аудируемого лица (ст. 14) | ||
| предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; | п. 1 ч.2 | требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов | п. 1 ч.1 |
| передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; | п. 2 ч.2 | получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг | п. 2 ч.1 |
| обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; | п. 3 ч.2 | ||
| Права аудитора (ст. 13) | Права аудируемого лица (ст. 14) | ||
| самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит; | п. 1 ч.1 | ||
| исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; | п. 2 ч.1 | не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. | п. 2 ч.2 |
| получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; | п. 3 ч.1 | содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц | п. 1 ч.2 |
| отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; | п. 4 ч.1 | ||
| 4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; | п. 4.1 ч.1 | ||
| своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг | п. 3 ч.2 |
Вопрос №2.
Влияние ком. тайны на проведение аудита.
Вопрос № 3 Гос. регулирование
1) Какой орган? – Минфин
2) Полномочия минфина в области аудита?
ФЗ
Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности
2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.
· Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.
· Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.
Положение «О министерстве финансов российской федерации»
II. Полномочия, 5. Министерство финансов российской федерации осуществляет следующие полномочия:
5.2. На основании и во исполнение конституции российской федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов президента российской федерации и правительства российской федерации министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
5.2.28.5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности;
5.2.28.7. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма;
5.2.28.8. Порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, а также перечень включаемых в них сведений;
5.2.28.9. Порядок ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
5.2.28.10. Положение о совете по аудиторской деятельности и положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности;
5.2.28.11. Порядок назначения и осуществления проверки саморегулируемой организации аудиторов, программа проверки, а также порядок оформления ее результатов;
5.2.28.12. Порядок проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора;
5.3. осуществляет:
5.3.28. ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
5.3.29. анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5.3.30. государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;
5.3.32. определение порядка, сроков и формы сообщения саморегулируемыми организациями аудиторов о дополнительных требованиях, включенных в стандарты и кодекс профессиональной этики аудиторов;
И иные полномочия
Ст 22