Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 23 страница

осуществлением договора доверительного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

управления имуществом

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе внереализационные расходы 221 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

периоде в рамках договора доверительного 230 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

управления имуществом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Цена реализации права на земельный участок 240 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма не возмещенных налогоплательщику затрат, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

связанных с приобретением права на земельный 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Убыток от реализации права на земельный участок 260 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Итого выручка от реализации по операциям, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 340 │6│2│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(сумма строк 030, 100, 110, 180 (210 - 211), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

240 Приложения N 3 к Листу 02)

Итого расходы по операциям, отраженным в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 350 │8│8│6│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120, 130, 190 (220 - 221), 250 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Приложения N 3 к Листу 02)

Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 360 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

230, 260 Приложения N 3 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Порядок заполнения Приложения N 4 к листу 02

"Расчет суммы убытка или части убытка,

уменьшающего налоговую базу"

Если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации ("Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу").

Внимание! Убытки прошлых лет можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период, то есть ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки и уменьшить налог, не нужно. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 283 НК РФ).

По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода.

В строках с 040 по 130 приводится расшифровка строки 010 по годам образования убытков. По этим строкам не показывают убытки, полученные в период налогообложения прибыли по нулевой ставке, полученные от реализации акций или долей в уставном капитале, от участия в инвестиционном товариществе в периоде присоединения к нему.

Внимание! С 1 января 2015 г. общую налоговую базу налогоплательщикам (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций с функциями центрального контрагента) разрешено уменьшать на суммы убытков по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 г. и не учтенные ранее, - не более 20 процентов первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 г., ежегодно до 1 января 2025 г. (ст. 5 Закона N 420-ФЗ).

По строке 135 отразите сумму убытков по завершенным сделкам, полученным по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшую до 31 декабря 2014 г. и не учтенную ранее. Строку 135 заполняют до тех пор, пока указанные убытки не окажутся перенесенными полностью или не истечет срок их учета.

По строке 136 (в т.ч. из строки 135) укажите остаток неперенесенного убытка по сделкам, убытки по которым отражены по строке 135 (сумму следует взять из строки 161 данного Приложения за предыдущий налоговый период).

По строке 140 укажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Этот показатель равен показателю строки 100 листа 02.

В строке 150 укажите сумму убытка, на которую уменьшаете налоговую базу текущего налогового периода. Этот показатель переносится в строку 110 листа 02 декларации.

По строке 151 (в том числе из строки 150) покажите убыток от операций с обращающимися ценными бумагами. Его величина не должна превышать 20% от показателя по строке 135.

По строке 160 указывается остаток неперенесенного убытка. Он определяется так:

┌───────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│ Строка 160 │ = │ Строка 010 + Строка 136 │ - │ Строка 150 │

└───────────────┘ └─────────────────────────────┘ └───────────────┘

Если в налоговом периоде, за который вы составляете отчет, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода.

Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной п. 1 ст. 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 листов 05 и строки 530 листа 06.

То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 160 = строка 010 + строка 136 + абсолютная величина [(строка 060 листа 02 - указанные доходы из строки 070 листа 02) + положительная величина строк 100 листов 05 + положительная величина строки 530 листа 06].

Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Внимание! Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 - 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161. Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

Пример. ООО "Бетонинвест" в 2015 г. получило убыток в размере 800 000 руб., а в 2016 г. - прибыль в размере 1 200 000 руб. Организация воспользовалась правом на перенос убытков на будущее и уменьшила прибыль 2016 г. на часть убытка 2015 г. - на 500 000 руб.

Приложение N 4 к листу 02 декларации будет выглядеть так, как показано на следующей странице.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││2137││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│3│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 4 к Листу 02

Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 3 и 4

└─┘ 3 - резидент особой экономической зоны

5 - по операциям с ценными бумагами и финансовыми

инструментами срочных сделок, не обращающимися

на организованном рынке

4 - организация, осуществляющая деятельность на новом

морском месторождении углеводородного сырья

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Лицензия: серия │-│-│-│ номер │-│-│-│-│-│ вид │-│-│/│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Остаток неперенесенного убытка на начало 010 │8│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогового периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе за:

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│2│0│1│5│ год 040 │8│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 070 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 130 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Остаток неперенесенного убытка по завершенным

сделкам по операциям с обращающимися ценными ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

бумагами (в Приложении N 4 с кодом 5 - по 135 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

операциям с необращающимися ценными бумагами └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

и финансовыми инструментами срочных сделок)

на 31.12.2014

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе на начало текущего налогового 136 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база за отчетный (налоговый) период 140 │1│2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 100 Листа 02 или стр. 060 Листа 05) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налоговую базу за отчетный (налоговый) 150 │5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

период - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе из убытка, указанного 151 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

по строке 135 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Остаток неперенесенного убытка на конец 160 │3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогового периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе из убытка, указанного 161 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

по строке 135 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Как заполнять декларацию по обособленному подразделению

Фирмы, у которых есть филиал или другое обособленное подразделение, сдают декларацию:

- в инспекцию, где зарегистрировано головное подразделение фирмы (декларацию составляют в целом по фирме с распределением прибыли по обособленным подразделениям);

- в инспекции, где она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (декларацию представляют в составе: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02).

Напомним, что если несколько обособленных подразделений находятся на территории одного субъекта РФ, то фирма может отчитываться по ним в одной налоговой инспекции по выбору.

Приложение N 5 к листу 02

В Приложениях N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" отразите информацию о налоге, начисленном в региональный бюджет. Отдельно приведите данные по фирме без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений). Эти сведения суммируются и переносятся в лист 02.

В строку 030 перенесите данные из строки 120 листа 02 декларации. Там указана налоговая база по фирме в целом.

Если в налоговом периоде компания закрывала обособленные подразделения, то налоговая база без учета налоговой базы по закрытым подразделениям указывается по строке 031 (из строки 030), а разница между данными по строкам 030 и 031 должна быть равна показателю (сумме показателей) 050 Приложения (Приложений) N 5 к листу 02, составляемому (составляемым) по закрытым обособленным подразделениям (код 3).

В строке 040 укажите долю головного подразделения и каждого из обособленных подразделений в налоговой базе по прибыли.

Строка 050 - расчетная. Ее показатель равен данным строки 030 или строки 031, умноженным на строку 040.

Если по строке 120 листа 02 стоит "0", то по строкам 030 и 050 данного Приложения также проставляют "0".

В строке 060 каждого Приложения N 5 укажите ставки налога в соответствующие региональные бюджеты.