Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 34 страница

По строке 060 отражают код операции 1010447, приведенный в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 070 и 080 отражают суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) по подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

По строке 090 отражают код операции 1010448, приведенный в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строке 100 отражают соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база при увеличении цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту.

По строке 110 отражают соответствующую сумму, на которую корректируют налоговую базу в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признано такое изменение цены реализованных товаров (работ, услуг).

Сумма НДС отражается по строке 120, если сумма по строкам 030 и 040 больше суммы по строкам 050 и 080. В этом случае она рассчитывается как сумма по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму по строкам 050 и 080.

Сумма НДС отражается по строке 130, если сумма по строкам 030 и 040 меньше суммы по строкам 050 и 080. В этом случае она рассчитывается как сумма по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму по строкам 030 и 040.

Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...

обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым

ранее документально подтверждена (не подтверждена)"

Этот раздел заполните в том случае, если ваша фирма "добирает" налоговые вычеты. То есть в одном из прошлых налоговых периодов компания:

- подтвердила экспорт и представила разд. 4 декларации по НДС;

- не заявила в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

Либо возможен другой вариант. Ваша фирма:

- не подтвердила экспорт и представила разд. 6 в составе уточненной декларации по НДС;

- не заявила в этих декларациях отдельные суммы "входного" НДС к вычету.

Показатели "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" заполните на основании данных, указанных на титульном листе той декларации, где ранее были отражены операции по реализации товаров, работ или услуг.

Если у вас было несколько кварталов, когда проходила такая реализация, то разд. 5 заполните по каждому кварталу отдельно. В строках "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" укажите данные каждой декларации.

По строкам 030 отражают коды операций согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 040 по каждому коду операции отражают налоговые базы по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения о котором указаны по строкам 010 и 020.

По строкам 050 отражают суммы "входного" НДС по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. А право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникает в квартале, за который представляется декларация. Здесь отражают:

- суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории России;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 080 отражают сумму НДС к возмещению по разд. 5. Эту сумму определяют по всем отчетным годам и кварталам, отраженным по строкам 010 и 020 разд. 5, как сумму подтвержденных величин, указанных по строкам 050 по каждому коду операции.

По строкам 060 отражают налоговые базы по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020.

По строке 070 отражают суммы "входного" НДС по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. А право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникает в квартале, за который представляется декларация. Здесь отражают:

- суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории России;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 090 отражают сумму НДС к возмещению по разд. 5. Эту сумму определяют по всем отчетным годам и кварталам, отраженным по строкам 010 и 020 разд. 5, как сумму неподтвержденных величин, указанных по строкам 070 по каждому коду операции.

Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...

обоснованность применения налоговой ставки 0%

по которым документально не подтверждена"

Этот раздел заполните, если ваша фирма не подтвердила экспорт (в т.ч. и в страны Евразийского экономического союза). В нем отразите суммы НДС по ставкам 18% или 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Обратите внимание: если собрать подтверждающие документы за 180 календарных дней не удалось, то в налоговую инспекцию вы представляете уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара.

Уточненную декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором наступил 181-й день с момента таможенного оформления товара.

То есть в разд. 6 вы отражаете операции, облагаемые по ставке 0%, по которым момент определения налоговой базы наступил в отчетном квартале, но подтверждающие документы еще не собраны.

По строкам 010 указывают коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 020 по каждому коду операции отражают раздельно выручки по неподтвержденному экспорту.

По строкам 030 отражают суммы НДС, начисленные с этих выручек по соответствующей налоговой ставке (18 или 10%). Рассчитать сумму НДС нужно так: показатель строки 030 умножить соответственно на 18 или 10 и разделить на 100.

По строкам 040 по каждому коду операции отразите налоговые вычеты по экспортным реализациям, не подтвержденным документально. Здесь укажите сумму НДС:

- предъявленную поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

- уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 050 отражают величину НДС, рассчитанную как сумму значений, указанных по строкам 030 по каждому коду операции.

По строке 060 отражают сумму налоговых вычетов по неподтвержденному экспорту. Эту сумму определяют путем сложения величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции.

По строке 070 записан код операции 1010449, приведенный в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 080 - 100 отразите суммы корректировки налоговой базы, НДС, начисленного по ставкам 10 и 18%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от них) по неподтвержденному экспорту. По строке 080 в декларации за квартал, в котором товары были возвращены (или от них отказались), укажите соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 090 отражают корректировку сумм НДС, начисленных по ставкам 10 и 18%.

По строке 100 отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению.

По строке 110 записан код операции 1010450, приведенный в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 120 - 150 отразите суммы корректировки налоговой базы по неподтвержденному экспорту. В декларации за квартал, в котором признано такое изменение цены реализации, по строке 120 укажите сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 130 указывают сумму, на которую корректируются суммы НДС, ранее исчисленные по ставкам 10 и 18%.

По строке 140 отражают сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 150 отражают сумму, на которую корректируется НДС, ранее исчисленный по ставкам 10 и 18%.

Сумма НДС указывается по строке 160, если сумма величин по строке 050, 100 и 130 превышает сумму значений по строке 060, 090 и 150. Ее рассчитывают как сумму величин по строкам 050, 100 и 130, уменьшенную на сумму значений по строкам 060, 090 и 150.

Сумма НДС указывается по строке 170, если сумма величин по строке 050, 100 и 130 меньше сумм значений по строке 060, 090 и 150. Ее рассчитывают как сумму величин по строке 060, 090 и 150, уменьшенную на сумму значений по строкам 050, 100 и 130.

Пример. АО "Экспортер" в IV квартале 2016 г. осуществило следующие хозяйственные операции:

а) собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена в октябре 2016 г. на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб/евро;

б) не подтвердило экспорт партии товаров на сумму 5 000 000 руб., реализованных в мае 2016 г. в Финляндию. Поэтому на 181-й день исчислило налог по ставке 18% и приняло к вычету "входной" НДС в сумме 540 000 руб.

У АО "Экспортер" в IV квартале 2016 г. возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками:

- в размере 140 500 руб. по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь (выручка составила 1 200 000 руб.), обоснованность применения нулевой ставки по которой подтверждена в налоговой декларации за III квартал 2016 г.;

- в размере 240 000 руб. по реализации товаров на экспорт в Китай в IV квартале 2015 г. (выручка составила 2 200 000 руб.), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой не была документально подтверждена.

По этим данным разд. 1, 4 и 5 декларации по НДС за IV квартал 2016 г. будут выглядеть так, как показано на следующих страницах.

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│0│9│4│3│2│1│-│-│

│0030│9028│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 1. Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),

по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной 020 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

уплате в бюджет в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

соответствии с пунктом 5

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

уплате в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в соответствии с пунктом 1

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

(величина разницы суммы

строк 200 раздела 3, 130

раздела 4, 160 раздела 6

и суммы строк

210 раздела 3,

120 раздела 4,

080 раздела 5,

090 раздела 5,

170 раздела 6 >= 0)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная 050 │5│1│0│5│0│0│-│-│-│-│-│-│

к возмещению из бюджета └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в соответствии с пунктом 2

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

(величина разницы суммы

строк 200 раздела 3, 130

раздела 4, 160 раздела 6

и суммы строк

210 раздела 3,

120 раздела 4,

080 раздела 5,

090 раздела 5,

170 раздела 6 < 0)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

товарищества

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Дата начала действия 070 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

товарищества

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Дата окончания действия 080 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

товарищества

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю:

Попов 25.01.2017

------------- (подпись) ----------- (дата)

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│0│9│4│3│2│1│-│-│

│0030│9073│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации

товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой

ставки 0 процентов по которым документально подтверждена <1>

Показатели Код Значения показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код операции 010 │1│0│1│1│4│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база 020 │2│3│1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговые вычеты по операциям, 030 │1│3│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

обоснованность применения налоговой ставки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0 процентов по которым документально

подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее исчисленная по 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

операциям, обоснованность применения └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налоговой ставки 0 процентов по которым

ранее не была документально

подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее принятая к вычету и 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подлежащая восстановлению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код операции 010 │-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговые вычеты по операциям, 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

обоснованность применения налоговой ставки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0 процентов по которым документально

подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее исчисленная по 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

операциям, обоснованность применения └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налоговой ставки 0 процентов по которым

ранее не была документально подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее принятая к вычету и 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подлежащая восстановлению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код операции 010 │-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговые вычеты по операциям, 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

обоснованность применения налоговой ставки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0 процентов по которым документально

подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее исчисленная по 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

операциям, обоснованность применения └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налоговой ставки 0 процентов по которым

ранее не была документально подтверждена

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее принятая к вычету и 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подлежащая восстановлению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

<...>

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код операции 060 │1│0│1│0│4│4│7│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база <2> 070 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, ранее принятая к вычету и 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подлежащая восстановлению <2> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код операции 090 │1│0│1│0│4│4│8│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма, на которую корректируется налоговая 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

база при увеличении цены реализованных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

товаров (работ, услуг) <2>

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма, на которую корректируется налоговая 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

база при уменьшении цены реализованных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

товаров (работ, услуг) <2>