Ответственность за нарушение налогового законодательства
Налоговая ответственность — это применение налоговых санкций за совершенное налоговое правонарушение уполномоченным на то государственным органом к правонарушителю.
При этом правонарушение должно основываться на трех началах:
• нормативное правонарушение;
• фактическое, т.е. деяние конкретного субъекта, нарушающее правовые предписания;
• процессуальное, т.е. акт компетентного органа о наложении взыскания.
Фактическим основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение — это противоправное виновное действие (бездействие), выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении налоговых обязательств, за которое установлена ответственность в виде применения налоговых санкций.
Анализ данного определения позволяет определить важнейшие признаки налогового правонарушения :
1) это деяние (действие или бездействие) субъекта налогового правоотношения; при действии — сокрытие объектов налогообложения, бездействии — непредоставление декларации о доходах;
2) это противоправное деяние, которое нарушает нормы налогового законодательства;
3) это деяние виновное, совершаемое лицом умышленно или по неосторожности;
4) это деяние должно влечь вредные последствия, причем между деянием и вредным последствием должна быть причинно-следственная связь. Например, неуплата налога была вызвана снижением налоговой базы;
5) это деяние наказуемо.
Административная ответственность за налоговые нарушения предусмотрена главой 13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Как правило, налоговые правонарушения, влекущие уголовную ответственность отличаются от влекущих административную ответственность квалифицирующими признаками, такими как размер ущерба.
Практическая работа № 1.
Тема:Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Цели:
Обучающая: закрепить знания об ответственности за нарушение налогового законодательства для принятия юридически грамотных решений в жизни и профессиональной деятельности.
Развивающая: развивать умение работать с правовыми нормами, формировать собственное юридическое мышление в сфере налогового права.
Воспитательная: воспитать на основе приобретаемых юридических знаний правовую ответственность.
Литература:
1. Конституция Республики Беларусь. Мн: Беларусь, 1997.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 30 дек. 2009 г., № 72-З: Принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: Одобр. Советом Респ. 18 дек 2009 г.: с изм. и доп.
3. Уголовный кодекс Республики Беларусь.
4. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Задание № 1.
Ответьте на вопросы:
1. Охарактеризуйте ответственность за налоговые нарушения.
2. Назовите видыответственности за налоговые нарушения.
Задание № 2.
Продолжите фразу:
1. Служебный подлог выражается:
2. В соответствии с положениями Общей части и части первой статьи 427 Уголовного кодекса Республики Беларусь подлог наказывается:
3. Служебной халатностью признается выполнение главным бухгалтером письменных распоряжений руководителя организации, если:
Задание № 3.
Выберете правильный ответ:
1) Под налогом понимается:
а) обязательный платеж, который уплачивается всеми организациями и физическими лицами, с целью финансирования деятельности государственного аппарата;
б) обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты;
в) обязательный инициативный платеж, уплачиваемый всеми субъектами налогового права с целью финансирования государственных расходов, в порядке установленном законодательством.
2) Индивидуальная безвозмездность налога означает:
а) что уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи;
б) что после его уплаты у плательщика возникает право требования к государству о порядке, формах и направлениях, уплаченным им сумм налогов;
в) что уплата налога является основанием для освобождения налогоплательщиков от ряда обязанностей.
3) Под сбором (пошлиной) понимается:
а) добровольный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь;
б) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь;
в) обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
7) Организациями, признаваемыми плательщиками налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь являются:
а) хозяйственные группы;
б) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь;
в) участники договора о совместной деятельности.
Задание № 4.
Решите задачу.
Плановой налоговой проверкой, проведенной налоговым инспектором инспекции Министерства по налогам и сборам по Первомайскому району г. Минска в ЧУП «СМПТК-2», установлено сокрытие объектов налогообложения за истекший год, что повлекло недоплату налога на прибыль в размере 3 000 000 руб.
Будет ли ЧУП «СМПТК-2» привлечено к ответственности?
Задание № 5.
Составьте отчет.
Содержание отчета:
5.1. Название и цель работы
5.2. Ответы на контрольные вопросы.
5.3. Задание 2
5.3. Задание 3
5.4. Задание 4
5.5. Вывод.