Тема 3. Перечень действующих налогов и сборов на территории РФ.
Название налога, налоговая база, налоговая ставка, льготы по налогу, сроки уплаты, вид налоговой отчетности.
Существующая система предусматривает действие на территории Российской Федерации определенного перечня федеральных, региональных и местных налогов, которые можно представить следующей схемой:
| НАЛОГИ, СБОРЫ и ПОШЛИНЫ | ||||||||||
| ФЕДЕРАЛЬНЫЕ | РЕГИОНАЛЬНЫЕ | МЕСТНЫЕ | ||||||||
| 1. НДС | 1. Налог на имущество организаций | 1. Земельный налог | ||||||||
| 2. Акцизы | 2. Налог на имущество физ. лиц | |||||||||
| 3. Налог с доходов физических лиц | 2.Налог на игорный бизнес | 3. Местные лицензионные сборы | ||||||||
| 4. Единый социальный налог | 3. Транспортный налог. | |||||||||
| 5. Налог на прибыль организаций | 4. Региональные лицензионные сборы | |||||||||
| 6. Налог на добычу полезных ископаемых | ||||||||||
| 7. Водный налог | ||||||||||
| 8. Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами | ||||||||||
| 9. Государственная пошлина | ||||||||||
| 10. Федеральные лицензионные сборы | ||||||||||
Примечание. Налоги первой группы (1-10) все суммы поступлений зачисляются в федеральный бюджет. Налог первой группы №4 – зачисляется в специальный внебюджетный фонд РФ.
Налоги второй группы (1-4) – суммы отчислений зачисляются в региональный бюджет при его утверждении. Налоги третьей группы (1-3) - зачисляются в местный бюджет при его утверждении.
Подтема 3.1. Налог на добавленную стоимость.
Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость, перспективы и тенденции развития. Принципы построения налога на добавленную стоимость. Плательщики и объекты обложения. Исчисление налогооблагаемой базы. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы, их классификация. Исчисление налога на добавленную стоимость, порядок и сроки его уплаты в бюджет.
Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог на реализуемые товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации. Налог на добавленную стоимостьрегламентируется гл. 21 НК РФ и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения и вносится в бюджет по мере реализации, то есть до исчисления прибыли.
Из чего складывается добавочная стоимость, или где возникает? Если принять классическое условие, что все, что приобретено, будет израсходовано в отчетный период, а все что произведено будет реализовано за отчетный период, то добавочная стоимость будет равна сумме начисленной в этот период амортизации, плюс сумма начисленной зарплаты из фонда оплаты труда, плюс сумма суточных и разъездных в пределах норматива относимого на себестоимость, плюс сумма прибыли, заложенная в цене реализации.
Следовательно, добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованных (отгруженных) товаров, работ (услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения, таким образом добавленная стоимость включает в себя:
- амортизацию;
- заработную плату работников;
- отчисления на социальные нужды пропорционально начисленной зар/платы;
- проценты за кредит;
- расходы на рекламу;
- налоги;
- другие расходы относимые к затратам на производство;
- прибыль.
1. Плательщиками НДС являются все предприятия любых форм собственности, их филиалы и отделения, предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные частные предприятия, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории РФ.
Налогом на добавленную стоимость облагается:
–Реализация товаров (работ, услуг) на территории России,
–Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд,
–Выполнение строительно - монтажных работ для собственных нужд,
–Импорт товаров (работ, услуг),
- Экспорт товаров (работ, услуг).
2. Объектами обложения НДС являются обороты по реализации на территории РФ товаров, в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг. Используемые в целях налогообложения понятия товаров, работ и услуг охватывают все возможные их виды, включая недвижимое имущество (в том числе здания и сооружения), электро- и тепло энергию, проектно-изыскательские, НИРовские, НИОКРовские, технологические и другие работы, сдача в аренду имущества, посреднические, рекламные, информационные и другие услуги, подготовку и повышение квалификации кадров и т.д. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые на увеличение прибыли, суммы авансовых и предварительных платежей в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги). В налогооблагаемую базу с 01.02.93г. по товарам, ввозимым на территорию РФ, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - сумма акциза. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством. Частные предприниматели без регистрации юридического лица с 01.01.94г. освобождены от НДС.