Оформить фиктивный подотчет

Поднять себе зарплату и выдать премию

Один из самых популярных способов мошенничества — махинации с зарплатными выплатами. Например, авансами, премиями и пр. Но обычно сотрудник завышает себе реальную зарплату.

Так, в одном из дел бухгалтер по расчету зарплаты подавала в банк ложную информацию о выплатах сотрудникам. Когда она составляла списки по зарплате, то вносила в бухгалтерскую программу неверные сведения. В результате бухгалтер завышал сумму выплат себе и занижал другим работникам. Списки он согласовывал с главным бухгалтером и заместителем генерального директора, которые были не в курсе происходящего. Затем сотрудник составлял платежные поручения, отправлял их в банк и получал завышенные выплаты.

В результате бухгалтер стал обвиняемым по делу о материальном ущербе в крупном размере. Его бухгалтер возместил, когда махинации вскрылись и завели уголовное дело. Возмещение стало смягчающим обстоятельством и помогло бухгалтеру получить пять лет условно вместо реального срока (приговор Дорогомиловского районого суда г. Москвы от 27.06.14 по делу № 1-300/2014).

Иногда бухгалтеры завышают выплаты не только себе, но и всем сотрудникам. Так, в одном из дел две коллеги из бухгалтерии завели вторую книгу учета расчетов по оплате труда. В ней они начисляли завышенную зарплату себе и другим сотрудникам фирмы. Генеральному директору на ознакомление представляли книгу учета, где зарплата сотрудникам начислялась строго по штатному расписанию. Книга с данными о фактической зарплате, хранилась в сейфе в бухгалтерии. Суд расценил это как мошенничество. Вред сотрудники возместили, поэтому суд присудил им условный срок.

Бывает, что коллеги начисляют себе и вовсе несуществующие авансы, отпускные и премии. В другом деле бухгалтер утверждал, что получал спорные премии с устного согласия руководства. Но устные договоренности не убедили суд в реальности премий. При конфликте бухгалтера с руководством генеральный директор может сказать, что он имел в виду не такие большие суммы или вообще не давал согласия на выплаты. Суды, как правило, на стороне собственников компаний.

Меры безопасности.Чтобы снизить риски мошенничества с зарплатой, гл. бухгалтер должен ежемесячно проверять, какую сумму бухгалтер снимает в банке на зарплаты или перечисляет на карты. Если сумма в текущем месяце по сравнению с предыдущим увеличилась, но штат сотрудников остался неизменным, проверяются документы и получают пояснения.

Таблица 1

Махинация	Статья УК РФ	Наказание по УК РФ	Что решают судьи
Поднять зарплату и выдать премию	Мошенничество с использованием служебного положения либо на сумму более 250 000 руб. (ч. 3 ст. 159)	Штраф от 100 000 до 500 000 руб., принудительные работы до 5 лет (с ограничением свободы на срок до 2 лет или без такового), лишение свободы до 6 лет	Условное лишение свободы в пределах нескольких лет. К распространенным смягчающим обстоятельствам относятся возмещение ущерба и признание вины
Мошенничество организованной группой либо на сумму более 1 млн. руб. (ч. 4 ст. 159)	Лишение свободы до 10 лет со штрафом или без в размере до 1 млн. руб., с ограничением свободы до 2 лет	Наказание до до 5 лет условно. Основные смягчающие обстоятельства: - раскаяние и участие в раскрытии; - состояние здоровья подсудимого; -возмещение вреда и мнение потерпевшего при назначении наказания

Оформить фиктивный подотчет

Хозяйственные расходы есть в каждой компании. Обычно на них сотрудникам выдают деньги под отчет. Но потом нужно подтвердить расходы документами. Например, квитанциями, чеками. Иногда бухгалтер берет из кассы деньги под отчет, но тратит на реальные нужды только часть средств, а оставшиеся деньги оставляет себе.

Чтобы списать израсходованные суммы, сотрудник прикладывает на недостающую часть фиктивные или реальные чеки, которые не имеют отношения к реальным расходам. Но когда чеки настоящие, суммы и цели покупок совпадают, такой авансовый отчет может пройти проверку. Иногда коллеги не утруждают себя придать хотя бы видимость реальных затрат. В одном из дел по факту мошенничества бухгалтер брала чековую книжку и выписывала на свое имя нужные ей суммы. Целью получения денег она писала «хозяйственные расходы», сама ставила печать и расписывалась за директора. Так, бухгалтер выдала себе больше полумиллиона рублей, но в итоге получила два года условно с обязательством возвратить похищенное.

Бухгалтеры оформляют расходные ордера не только на свое имя, но и на других сотрудников. Могут просто взять деньги из кассы и подделать подпись сотрудника, а в отчетные документы внести сведения о выдаче денег. Сотрудникам эти деньги бухгалтер не передает, а присваивает себе, а также присваивает неизрасходованные остатки наличных. Такие махинации легко обнаружить, и они нередко заканчиваются судимостью.

Меры безопасности. Гл. бухгалтер должен детально прописать порядок выдачи и возврата подотчетных денег в компании. Четко установить, какие сотрудники, на какие цели и какой срок вправе получать деньги под отчет, когда должны отчитаться. Следует контролировать сроки сдачи отчета и возврата денег, а также цели выдачи и трат.

Проверяется полнота и своевременность оприходования наличности, которую сняли со счета. В частности, сверяются данные по сч.51 «Расчетные счета» и 50 «Касса». Когда есть расхождения, проверяется первичная документация (отчеты кассира, приходно-расходные ордера, расширенные банковские выписки). Если есть сомнения в реальности выписки по счету, делается запрос выписки напрямую в банке.

Таблица 2