Регистр налогового учета 1-НПР

«Расходы, принимаемые для целей налогообложения

в ограниченных размерах»

за_май_месяц 2014года

№ записи	Хозяйственная операция	С кредита счетов 71 и 60 в дебет счетов учета производственных затрат	Всего расходов	Норма расхода	Принято к налоговому учету

	Расходы на командировки. Бухгалтерская Справка №
	Представительские расходы. Бухгалтерская справка №
	Начислены и выплачены компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей. Бухгалтерская справка №
	Расходы на подготовку и переподготовку кадров. Бухгалтерская справка №
	ИТОГО

ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1. Определить расходы в налоговом учете при следующих условиях:

1-организация получила кредит в сумме 2500 тыс. рублей под 20% годовых 12 марта 2014 года;

2-расходы на приобретение объекта основных средств в марте составили: покупная стоимость, оплаченная поставщику – 130 000 рублей, ( в т.ч НДС 18%), стоимость доставки объекта- 35 000 рублей ( в т.ч. НДС 18%), выгрузка объекта – зарплата грузчиков 10 000 рублей (+ отчисления во внебюджетные

фонды), объект сдан в эксплуатацию 19 марта;

3- покупная стоимость товаров. Предназначенных для продажи составила в марте 168 000 рублей, а в апреле- 234000руб ( в т.ч НДС -18%) .

Отразить операции в бухгалтерском учете, рассчитать расходы в налоговом учете за 1 кв. 2014 года и за полугодие.

Ст.269 НК РФ

5.2. Исчислить налог на прибыль , если :

Пеня, полученная по хозяйственному договору – 3000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Положительная курсовая разница – 15000 рублей;

Розничный товарооборот – 360 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 220 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Выручка от реализации объекта основных средств-

840 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

износ реализованного объекта – 220 000;

первоначальная стоимость объекта – 540 000рублей;

издержки обращения – 45 000 рублей.

5.3. Организация 20 февраля 2010 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации линейным методом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить в соответствии с ПБУ 18/02 временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив / обязательство за 2010г.

Ситуация 4. Классифицировать расходы для целей налогообложения прибыли на следующие группы:

1.Расходы , связанные с реализацией.

2. Внереализационные расходы.

3. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

1) расходы на аренду здания цеха;

2) аванс, уплаченный поставщику за партию сырья для производства;

3) отрицательная курсовая разница от переоценки валютных счетов;

4) остаточная стоимость проданного грузового автомобиля;

5) проценты , уплаченные за кредит, полученный из банка;

6) платеж за аудиторские услуги;

7) зарплата рабочим основного цеха;

8) штраф, уплаченный поставщику за нарушение сроков оплаты продукции;

9) оплата отдыха бухгалтера в Крыму;

10) оплата командировки директора;

11) оплата рекламы продукции;

12) премия рабочим;

13) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерней организации;

14) подарки сотрудникам на Новый год;

15) расходы по ремонту производственного оборудования.

Организация согласно учетной политики для признания доходов использует метод начисления.

ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

6.1. На 1 января 2014г у организации на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к 3 амортизационной группе.( Срок полезного использования 3 года)

До 2014г амортизация по ним начислялась линейным методом.

Остаточная стоимость на начало года составила:

1 автомобиль – 155 тысяч рублей

2 – 128, 9 т.рублей

3 – 20,2 т. Рублей

В январе 2014г компания приобрела новый автомобиль. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость – 520 тысяч рублей., срок полезного использования – 3 года (3 амортизационная группа)

В учетной политике на 2014г. Предусмотрен нелинейный способ амортизации.

Определить суммарный баланс по группе и сумму амортизации за 2 месяца, если норма амортизации для 3 группы – 5,6%.

┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ Амортизационная группа │ Норма амортизации (месячная) │

└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Первая 14,3

Вторая 8,8

Третья 5,6

Четвертая 3,8

Пятая 2,7

Шестая 1,8

Седьмая 1,3

Восьмая 1,0

Девятая 0,8

Десятая 0,7

─────────────────────────────────────────────────────

РЕШЕНИЕ

Ст.259 НК РФ

Для расчета суммы амортизации нелинейным методом необходимо использовать следующую формулу (ст. 259.2 НК РФ )

A = B x ---,

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

6.2 . ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС).

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом.

Согласно классификации основных средств, нормативный срок эксплуатации такого оборудования – 10 лет. По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет.

Определить ежемесячную норму амортизации в налоговом учете.

Ст. 259.3 НК РФ

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Кор. счетов
Дебет	Кредит
1.	Оприходована производственная линия
2.	Объект введён в эксплуатацию
3.	Начислена амортизация за один месяц

6.6. ООО «Меркурий» купило легковой автомобиль за 600 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 4 года (48 месяцев).

Определить норму амортизации по автомобилю при пониженном коэффициенте амортизации.

Ст. 259.3 НК РФ

6.7. ЗАО «Искорка» купило оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев).

Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день. Амортизация по нему начисляется линейным методом.

Исчислить норму амортизации по оборудованию, если оборудование эксплуатируется в многосменном режиме (норм амортизации увеличенная).

Ст. 259.3 НК РФ

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Кор. счетов
Дебет	Кредит
1.	Оприходовано оборудование
2.	Объект введён в эксплуатацию
3.	Начислена амортизация