Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

. Некоторые поступившие суммы и имущество не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы.
Приведенный перечень является исчерпывающим, поэтому полезен с практической точки зрения. Выделяют следующие виды доходов:

имущество, в том числе имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации;

имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;

средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;

имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

средства, поступившие комиссионеру (агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору) в пользу комитента, принципала или иного доверителя;

средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

имущество, полученное организацией от материнской компании или учредителя, при выполнении двух условий: 1) доля вклада в уставный капитал принимающей стороны принадлежит более чем наполовину передающей стороне;
2) полученное имущество в течение одного года со дня его получения не передается третьим лицам;

превышение номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций (долей, паев) при продаже акций, ранее выкупленных ею у владельцев;

имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

К целевому финансированию относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования: в виде полученных грантов;

в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации-застройщика;

в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;

в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные или уменьшенные в соответствии с решением Правительства РФ;

безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;

положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг.

При определении налоговой базы не учитываются также целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, использованные ими по назначению. Исключением являются целевые поступления, осуществленные в виде подакцизных товаров. К вышеуказанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся также: вступительные и членские взносы, отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные по принципу обязательного членства, паевые вклады; имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; суммы финансирования из государственных бюджетов и фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; средства, полученные в рамках благотворительной деятельности; совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда; использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений); средства, поступившие профсоюзным организациям на проведение социально-культурных мероприятий; использованные по назначению средства, полученные структурными организациями РОСТО (бывшего ДОСААФ) от Министерства обороны по генеральному договору. Данные положения применяются при условии, что в организации производится раздельное ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.

Да сделай ты проводки и тогда легко все посчитать. Получена пеня Д-т 51 К-т 91.1-300000
Отражены положительные курсовые разницы Д-т 52 К-т 91.1-150000
Выручка по товарообороту Д-т 62 К-т 90.1- 360000,НДС Д-т 90.3 К-т 68-(360000:118х18)=54915
Списана стоимость закупки Д-т 90.2 К-т 41(180000:1.18=152542
Реализованы ос -Д-т 62 К-т 91.1-720000,НДС Д-т 91.3 К-т 68-109830
Списан износ по ОС Д-т 02 К-т 01.1-210000, Списана первоначальная стоимость Д-т 01.1 К-т 01-540000,издержки обращения (непонятно) по реализации ОС, тогда Д-т 91.2 К-т 60-30000
Списана остаточная стоимость ОС Д-т 91.2 К-т 01.1-330000
Финансовый результат от реализации товара=90.1-90.2-90.3=360000-54915-152542=152543-прибыль Д-т 90.9 К-т 99-152543
Финансовый результат от прочих доходов и расходов=300000+150000+720000-109830-30000-330000=700170-Д-т 91.9 К-т 99
ИТого прибыли =152543+700170=852713, налог на прибыль 852713х0.20%=170543