Права и обязательства - аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно

ЗАДАЧИ ГЕК 2013 -аудит

Задача № 1 -

При проверке ЗАО «Факел» установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой от­чётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.

Задание

1. Указать, какие требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации.

2.Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.

3 Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации ,

Задача №1 –РЕШЕНИЕ

1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуру при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (и. 7 ст. 168 НК РФ)

Возместить из бюджета «входной» НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции непра­вомерно.

2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило на­лог, то с предприятия взыщут:

-неуплаченную сумму НДС;

-штраф;

3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:

1. Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 19 «НДС по приобретённым ценностям»

2. Д-т сч. 68 субсчёт «'Расчёты по НДС» , К-т сч. 19 «НДС по приобретённым ценностям» - сторно.

Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС. Следует внести исправление в налоговую отчетность. Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО «Факел» должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму «входного» НДС, а также перечислить пени.

Задача №2

Программа аудита содержит перечень, процедур проверки операций по кас­се, представленный в таблице (гр. 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (гр. 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифра­ми, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюде­нии какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских про­цедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности		1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода		2. Права и обязанно­сти
3. Проверка полноты оприходования де­нег в кассу с расчетного счета		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»		4. Полнота
5.Поверка правильности проведения переоценки остатков наличной иностранной валюты		5. Стоимостная оцен­ка
6. Проверка правильности исчисления ос­татков на конец дня по кассовой книге		6. Точность
7.Проверка правильности отражения в учете движения денежных средств в кассе и их документального подтверждения		7. Представление и раскрытие

Задача №2-РЕШЕНИЕ

В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности

7 /2011«Аудиторские доказательства»(утверждено Приказом Министерства финансовРоссийской Федерацииот 16.08.2011 N 99н)

Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления бухгалтерской отчетности :

А) предпосылки составления бухгалтерской отчетности

1.Существование - отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют;

Права и обязательства - аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно

3.Возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;

4. Полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;

Стоимостная оценка -«Стоимостная оценка» — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.Соблюдение предпосылки стоимостной оценки обеспечивает отражение всех элементов бухгалтерской отчетности в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет.

Точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом;

Представление и раскрытие - соблюдение этой предпосылки подтверждает, что статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности раскрываются, классифицируются и характеризуются в соответствии с применяемыми основами подготовки и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.