Правила оценки статей баланса

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

· основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

· нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

· капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

· оборудование — по фактической стоимости приобретения;

· финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

· производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

· незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

· издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

· расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

· готовая продукция — по фактической себестоимости;

· товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

· дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

· уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

· резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

· резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

· доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

· прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

· кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Практические задания

Задание 3: На основе данных составьте баланс.

Данные для выполнения задания:

№ п.п. Наименование средств и источники их образования Сумма, тыс. руб.
Основные средства 3 500
Прочие кредиторы
Прибыль 1 075
Целевое финансирование
Покупатели
Касса
Сырье и основные материалы
Уставный капитал 3 418
Q Незавершенное производство
Краткосрочные кредиты и займы
Задолженность поставщикам
Расчетный счет
Задолженность перед бюджетом по налогам
Готовая продукция
Задолженность по зарплате
Вспомогательные материалы
Полуфабрикаты
Прочие дебиторы

БАЛАНС

№ п/п Актив Виды средств и их размещение Сумма № п/п Пассив Источники средств и их назначение Сумма
  I. Внеоборотные активы     III. Капитал и резервы  
Основные средства 3 500 Уставный капитал
      Целевое финансирование
      Прибыль
  Итого по разделу I 3 500   Итого по разделу III
           
  II. Оборотные активы     IV. Долгосрочные обязательства  
Сырье и основные материалы    
Вспомогательные материалы    
Полуфабрикаты   Итого по разделу IV  
Незавершенное производство   V. Краткосрочные обязательства  
Готовая продукция Краткосрочные кредиты и займы
Покупатели Задолженность поставщикам
Прочие дебиторы Задолженность по зарплате
Касса Задолженность перед бюджетом
Расчетный счет Прочие кредиторы
  Итого по разделу II   Итого по разделу V
  БАЛАНС   БАЛАНС

Задача 5.

Задание:На основании данных для выполнения задания:

1.Проставьте корреспонденцию счетов в таблице 1.

2.Откройте счета бухгалтерского учета.

3.Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

4. Подсчитайте обороты и конечные остатки.

5. По данным конечных остатков составьте оборотную ведомость и баланс (Приложение №2).

Наши рекомендации