О полной индивидуальной материальной ответственности 2 страница
Согласно платежному поручению и выписке банка, перечислена в бюджет сумма ранее удержанного налога с персонала фирмы в размере 11000 рублей. В результате этой операции кредиторская задолженность организации перед бюджетом уменьшиться на 11000 рублей, что отразиться в пассиве организации. При этом уменьшится и величина средств на расчётном счете организации, что отразиться на активе организации. Подобный тип операций относится к четвертому.
А – 11000 рублей на расчётном счете = П - 11000 рублей задолженность перед бюджетом
Выполните задание: Присвойте тип хозяйственной операций, указанных в таблице 4.
Таблица 4. Хозяйственные операции
| Содержание хозяйственной операции | Тип |
| Средства депозита организации были направлены на приобретение комбайна «Дон» | |
| Средства краткосрочного кредита были направлены на погашение задолженности по оплате труда работников организации | |
| Молодняк животных переведён в основное стадо | |
| По счёту-фактуре на склад организации были поставлены запасные части для тракторов | |
| Сумма уставного капитала увеличена за счёт средств вкладчиков | |
| Средства от долгосрочного кредита поступили на расчётный счёт предприятия | |
| Оплата за предоставленные услуги подрядчика произведена векселем | |
| С расчетного счёта организации поступили средства в кассу | |
| На расчётный счёт организации поступили средства долгосрочного займа | |
| За счёт средств валютного счёта организации были выплачены проценты по долгосрочному займу | |
| За счёт средств краткосрочного займа была погашена задолженность перед поставщиком | |
| Отпущено со склада сырьё в производство | |
| На склад поставщика поставлена готовая продукция (счёт не оплачен) | |
| Часть нераспределённой прибыли была направлена на увеличение резервного капитала | |
| На склад покупателя доставлена продукция (оплата не произведена) | |
| За счёт средств краткосрочного кредита банка была произведена покупка спец.одежды | |
| За счёт продажи трактора «Беларусь» была погашена долгосрочная кредиторская задолженность | |
| Сумма безнадёжной к взысканию дебиторской задолженности отнесена на финансовый результат организации |
Задание 4: Бухгалтерский баланс
Баланс (от фр. balance) – весы, (лат. bilanx) – имеющий две весовые чаши, в переводе – равновесие, уравновешивание. Бухгалтерский баланс следует рассматривать как элемент метода бухгалтерского учета и как форму бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, есть способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном (денежном) выражении имущества (средств) организации на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению.
Основополагающим признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс состоит из двух равных частей «Актива» и «Пассива». В левой части баланса – Активе, отражаются средства по их составу и размещению (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.) в порядке возрастания ликвидности. В правой, пассиве – по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.) по степени возрастания срочности погашения обязательства.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку соблюдается принцип двойной записи, т.е. каждая хозяйственная операция отражается дважды.
Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Однородные статьи баланса группируют в разделы: Внеоборотные активы, Оборотные активы, Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства.
Таким образом, актив баланса состоит из двух разделов, сумма которых называется валюта актива, а пассив - из трёх, сумма которых называется валюта пассива.
При правильной классификации объектов учёта и их отражении в документации валюта актива равна валюте пассива, т.е. соблюдается бухгалтерское равенство: актив =пассив.
Выполните задание: Сформируйте балансы предприятия на основании данных, представленных в таблице 5,6:
Таблица 5.- Исходные данные для формирования баланса
| № п/п | Статья баланса | Сумма, тыс. руб. |
| Готовая продукция | ||
| Незавершённое производство | ||
| Животные основного стада | ||
| Животные на выращивании и откорме | ||
| Задолженность покупателей перед организацией | ||
| Денежные средства в кассе | ||
| Денежные средства на расчётном счете | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Недостроенное здание конторы | ||
| Грузовые машины | ||
| Трактора | ||
| Задолженность организации перед персоналом по оплате труда | ||
| Задолженность организации перед поставщиками | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Задолженность организации перед банком по кредиту | ||
| Задолженность организации перед бюджетом по налогам |
Бухгалтерский баланс (по данным табл.5)
| Актив | Пассив |
Бухгалтерский баланс является так же одной из форм годовой бухгалтерской отчетности, составляемых на основе данных бухгалтерского учёта, подтверждённых инвентаризацией на конец отчетного периода. Вследствие выполнения требования последовательности применения учётных принципов данные на конец отчётных периодов (31 декабря) сопоставимы. На основании сопоставимости данных можно провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 6.- Исходные данные для формирования баланса
| № п/п | Объект | Стоимость, тыс.руб. | ||
| 31.12.2011г. | 31.12.2010г. | 31.12.2009 г. | ||
| Селекционное достижение | ||||
| Промышленные образцы | ||||
| База данных | ||||
| Здание администрации колхоза | ||||
| Молочная ферма | ||||
| Ремонтная мастерская | ||||
| Основное молочное стадо | ||||
| Автомобильный парк | ||||
| Машинно-тракторный парк | ||||
| Компьютеры | ||||
| Весы | -6 | -3 | ||
| Долгосрочные вклады | ||||
| Вклад в уставный капитал ЗАО «Урожай» | ||||
| Отложенный налоговый актив | ||||
| Семена | ||||
| Корма | ||||
| Запасные части | ||||
| Средства защиты растений и животных | ||||
| Готовая продукция | ||||
| Товары отгруженные | ||||
| Незавершённое производство | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность перед покупателем | ||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||
| Наличные средства в кассе | -9 | -6 | ||
| Средства на расчётных счетах | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров с целью перепродажи | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Эмиссионный доход | ||||
| Нераспределённая прибыль | ||||
| Долгосрочный кредит | ||||
| Отложенное налоговое обязательство | ||||
| Краткосрочный займ | ||||
| Кредиторская задолженность перед сотрудникам организации | ||||
| Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными органами | ||||
| Кредиторская задолженность по налогам и сборам | ||||
| Резервный капитал |
Бухгалтерский баланс
на _____________ 20__ г.
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │384(385)│
└─────────┘
Местонахождение (адрес) ______________________________________
______________________________________________________________
┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя <2> │На ____│ На 31 │ На 31 │
│нения │ │20__ г.│ декабря │ декабря │
│<1> │ │ <3> │20__ г. <4>│20__ г. <5>│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ ПАССИВ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6> │ │ │ │
│ │Уставный капитал (складочный │ │ │ │
│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │
│ │товарищей) │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Собственные акции, выкупленные у │ ( ) │ ( ) │ ( ) │
│ │акционеров │ <7> │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Переоценка внеоборотных активов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Добавочный капитал (без │ │ │ │
│ │переоценки) │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервный капитал │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Нераспределенная прибыль │ │ │ │
│ │(непокрытый убыток) │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу III │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │Заемные средства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Отложенные налоговые │ │ │ │
│ │обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервы под условные │ │ │ │
│ │обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу IV │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │Заемные средства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Кредиторская задолженность │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Доходы будущих периодов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервы предстоящих расходов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу V │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │БАЛАНС │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
Задание 5: Федеральный закон о бухгалтерском учёте
Федеральный закон о бухгалтерском учёте № 129-ФЗ и Положение по поведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации являются основополагающими нормативными актами для ведения бухгалтерского учёта в организациях всех отраслей и форм собственности.
Статья 9 Федерального Закона о бухгалтерском учёте указывает на то, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Оцените правомерность ситуации: В январе 20ХХ года было получено 3 головы приплода 17, 21 и 23 числа. В отчёте зав.фермой было отмечено оприходвание 1 головы приплода 17.01.ХХ и двух голов 23.01.ХХ..
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5)величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченным ими лицами.
Оцените правомерность ситуации: при аудите денежных средств проверяющий обнаружил расходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером и 1) председателем колхоза, 2)заместителем председателя – главным инженером.