Таб. Классификация хозяйственных средств организации
По видам и размещению | По источникам формирования хозяйственных средств |
I. Внеоборотные активы | Источники собственных средств |
1. Основные средства * здания, сооружения, транспорт.средства | 1.Уставный складочный капитал |
2. НМА (нематериальные активы) * авторские права, товарные знаки, компьют.программы | 2. Добавочный капитал |
3. Долгосрочные финансовые вложения * вклады в уставные капиталы других предприятий, приобретение акций и облигаций, долгосрочные займы, выданные другим организациям | 3. Резервный капитал |
4. Доходные вложения в материальные ценности * имущество, предоставляемое в лизинг либо по договору проката | 4. Нераспределенная прибыль |
II. Оборотные активы. | 5. Резервы |
1.Производственные запасы * сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части, и др. | |
2.Готовая продукция | 6. Целевые финансирование и поступления |
3. Товары | |
4. Незавершенное производство | |
5. Краткосрочные финансовые вложения * вложения в уставные капиталы, акции, облигации и др. ценные бумаги. | |
6.Расходы будущих периодов * затраты текущего периода, но относятся к следующим отчет. периодам (расходы по подписке на периодические издания; уплаченные вперед суммы арендной платы; затраты на ремонт основных средств, и др. | Обязательства организации (заемные источники средств) |
7.НДС по приобретенным ценностям | |
8. Средства в текущих расчетах * сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов. | 1.Краткорочные обязательства |
9. Денежные средства * деньги на счетах в банках, денежные переводы, наличные деньги и денежные документы (авиабилеты, путевки, почтовые марки и др.) в кассе организации | 2. Долгосрочные обязательства |
Основные средства — это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 мес, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес. При этом стоимость основных средств принципиального значения не имеет. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и пр.
Особенностью основных средств является то, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала. В процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на издержки производства (готовый продукт) или обращения по частям.
Процесс переноса стоимости основных средств в затраты организации в течение нормативного срока использования называется амортизацией.
Нематериальные активы — это объекты долгосрочного вложения, не имеющие вещественной материальной формы, но способные как приносить их владельцу непосредственный доход, так и обеспечивать необходимые условия для его извлечения. Нематериальные активы, так же как и основные средства используются в хозяйственном обороте организации в течение длительного периода, т. е. свыше одного года. К нематериальным активам относятся: исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, ноу-хау, компьютерные программы; на произведения науки, литературы, искусства, организационные расходы и др.
Стоимость нематериальных активов, так же как и стоимость основных средств, погашается равномерно, путем ежемесячной амортизации их стоимости, исходя из установленного организацией срока их полезного использования.
Долгосрочные финансовые вложения — это вложения свободных денежных средств организации на срок более одного года, осуществляемые с целью получения доходов по ним. К ним относятся вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и облигаций, долгосрочные займы, выданные другим организациям, и др.
К доходным вложениям в материальные ценности относится имущество, предоставляемое в лизинг либо по договору проката.
Оборотные активы отличаются от средств длительного использования (основных средств, нематериальных активов) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в ближайшем будущем (в течение одного года или операционного цикла). Они участвуют в одном акте производства, их стоимость сразу переносится на издержки производства (готовый продукт) или обращения и полностью списывается на затраты организации. К ним относятся: материально-производственные запасы (МПЗ), готовая продукция, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, средства в текущих расчетах, денежные средства.
Производственные запасы представляют собой часть МПЗ организации (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части и др.), используемую в качестве предметов труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, или для управленческих нужд.
Готовая продукция — это часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством РФ.
Товары представляют собой часть МПЗ организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц и предназначенную для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Незавершенное производство — это продукция (работы), не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом. В затраты незавершенного производства включаются также полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки, переработки в данной организации; неукомплектованные изделия, не прошедшие испытания и технической приемки.
Краткосрочные финансовые вложения — это вложения денежных средств или иного имущества в другие организации на срок не более 12 мес в целях получения дохода или контроля над их деятельностью. К ним относятся вложения в уставные капиталы, акции, облигации и другие ценные бумаги.
Расходы будуищх периодов представляют собой затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам и подлежащие равномерному списанию на текущие затраты в течение периода, к которому они относятся (расходы по подписке на периодические издания, уплаченные вперед суммы арендной платы, затраты на ремонт основных средств и др.).
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — это суммы НДС, уплаченные поставщикам при покупке МПЗ и подлежащие в соответствии с налоговым законодательством возмещению из бюджета при соблюдении определенных условий.
Средства в текущих расчетах — это дебиторская задолженность юридических и физических лиц данной организации (сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов).
Денежные средства — сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги и денежные документы (путевки, авиабилеты, почтовые марки и др.) в кассе организации.
Источники формирования хозяйственных средств организации. К таким источникам относятся: уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. К источникам хозяйственных средств приравниваются также целевые финансирование и поступления.
Уставный (складочный) капитал — это первоначально инвестированный капитал, формируемый за счет вкладов учредителей (участников) и соответствующий установленному размеру в учредительном договоре.
Добавочный капитал — собственный капитал организации, образовавшийся в результате дооценки внеоборотных активов, безвозмездно полученных ценностей, который отображает эмиссионный доход акционерного общества.
Резервный капитал формируется за счет части прибыли организации и предназначен для покрытия возможных убытков организации, а также для выплаты дивидендов, погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.
Нераспределенная прибыль представляет собой разность между доходами и расходами организации и отображает собственный капитал организации, сформированный в результате ее текущей эффективной деятельности.
Резервы необходимы организации для покрытия расходов и платежей. Они создаются организацией за счет себестоимости или прибыли для равномерного включения в расходы отчетного периода затрат на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам года, ремонт основных средств и т.д.
Целевые финансирование и поступления — это средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий. Они выделяются различными государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, носят строго целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению.
Обязательства организации.Заемные источники средств (обязательства) являются внешними источниками ресурсов организации. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Краткосрочные — это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные — в срок более одного года.
К краткосрочным обязательствам относятся: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы, полученные от юридических и физических лиц; кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарноматериальные ценности (ТМЦ), финансовым органам по налогам, фондам социального страхования и обеспечения по страховым взносам, другим юридическим и физическим лицам.
К долгосрочным обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банков; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные ТМЦ, профие долгосрочные займы.
Классификация хозяйственных средств (2)
1) по сферам нахождения: производство, обращение, внепроизводственная сфера;
2) по источникам формирования: собственные средства (капитал и резервы), заемные средства (кредиты, займы, кредиторская задолженность);
3) по оценке финансовых способностей: возможности предприятия (оборотные и внеоборотные активы), обязательства предприятия (долгосрочные и краткосрочные обязательства);
4) по источникам образования: собственные источники (капитал, прибыль, целевые финансирование и поступления), кредиты (краткосрочные, долгосрочные и не погашенные в срок), займы (краткосрочные и долгосрочные), кредиторская задолженность (бюджету, внебюджетным фондам, работникам, по товарным операциям, прочая кредиторская задолженность);
5) по видам имущества: внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы), оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы).
МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Метод бухгалтерского учета — это совокупность приемов и способов, с помощью которых определяется предмет (объект) бухгалтерского учета.
Каждый отдельный прием или способ является элементом метода бухгалтерского учета. К ним относятся: бухгалтерский баланс, счета и двойная запись, документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению в денежном измерителе на определенный момент времени. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации.
Бухгалтерский счет — это специальный прием, который позволяет осуществлять экономическую группировку хозяйственных средств и текущий учет однородных хозяйственных операций. Бухгалтерский счет открывается на каждый отдельный объект учета. Совокупность счетов представляет собой систему формирования и сохранения информации, необходимой для принятия управленческих решений.
Система двойной записи на счетах основывается на принципе двойственности и состоит в том, что каждая хозяйственная операция должна быть зарегистрирована дважды: по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.
Документация — это способ первичного отображения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления. На каждую хозяйственную операцию или группу однородных операций составляют оправдательный документ, который является материальным носителем первичной учетной информации и служит в дальнейшем основанием для регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризация — это проверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств организации и сопоставление полученных данных о них с данными бухгалтерских счетов в целях установления достоверности учетных показателей и их уточнения при выявленных расхождениях.
Оценка представляет собой способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отображения в бух.учете и отчетности.
Калькуляция — это способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она является завершающим этапом учетного процесса и включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также дополняется другими отчетными данными с пояснениями в соответствии с требованиями стандартов бух.учета.
Вопрос 6.
Для руководства хозяйственной деятельностью организации необходимо иметь информацию о хозяйственных средствах, которыми распоряжается организация, а также об их составе, размещении, источниках средств и их целевом назначении. Необходима экономическая группировка средств. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе.
Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) — по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования."
Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в денежном измерителе.
Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.
Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации
рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению — актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества — пассив баланса, т.е.
Таким образом всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы — в разделы исходя из их
экономического содержания.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто. В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.
Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве. В активе первый раздел называется ≪Внеоборотные активы≫, второй раздел — ≪Оборотные активы≫.
Пассив состоит из трех разделов: ≪Собственный капитал≫, ≪Долгосрочные обязательства≫, ≪Краткосрочные обязательства≫.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Показатели баланса в денежной оценке подразделяются на начало года и на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и
потребность деления его на две части: активную и пассивную.
Баланс фиксирует общее состояние средств на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета.