Оборотный капитал организации

1. Сущность и состав оборотных активов организации
2. Источники финансирования оборотных средств организации
3. Эффективность использования оборотных средств в организации

Структура оборотных средств организации

Оборотные средства
Оборотные производственные фонды	Фонды обращения
Оборотные средства в запасах	Оборотные средства в производстве	Готовая продукция	Деньги и средства в расчетах
Сырье, осн. Материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части	Незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов	На складе	Отгруженная	Деньги на расчетном счету и в кассе, средства в расчетах, дебиторская задолженность и прочее
Нормируемые оборотные средства	Ненормируемые оборотные средства

Источники формирования собственных оборотных средств

С 2002года размер собственных оборотных средств определяется след. Образом. Это сумма собственного капитала и долгосрочных заёмных средств за минусом внеоборотных активов. Значение данного показателя отражает ту часть собственных средств, которая остаётся у организации для покрытия оборотных активов. Рост данного показателя в динамике является положительным фактором .т.к. увеличивают уровень обеспечения текущей деятельности предприятия собственными средствами. Текущая потребность предприятия в оборотных средствах определяется с помощью их нормирования. Нормирование – это процесс установления оптимального размера оборотных средств, необходимых для осуществления нормальной деятельности предприятия. Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств:

1. Аналитический метод
2. Коэффициентный метод
3. Метод прямого счета

Экономическая эффективность использования оборотных средств. Определяется следующими показателями следующими.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
2. Коэффициент загрузки оборотных активов на один рубль реализованной продукции
3. Длительность одного оборота
4. Рентабельность оборотного капитала

Коэфф. Оборачиваемости рассчитывается : выручка от продажи(объем продукции)/………

Данный коэф. –это число оборотов….. Увеличение этого коэф. ведет к росту выпуска продукции на каждый вложенный рубль оборотных средств.

Коэф. загрузки – это показатель обратный коэф. оборачиваемости. Показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Длительность одного оборота определяется делением оборотного капитана /однодневный оборот. Чем короче период обращения(один оборот), тем предприятию требуется меньше оборотных средств

Рентабельность оборотного капитала –это отношение прибыли от реализации продукции к средней величине оборотного капитала.

Доходы и расходы организации

Отчет о прибылЯх и убытках:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности – выручка от продаж минус себестоимость продукции товаров услуг=валовая прибыль минус коммерческие расходы
2. Прочие доходы и расходы
3. Операционные расходы
4. Операционные доходы
5. Внереализационные доходы
6. Прибыль до налогообложения минус текущий налог на прибыль=чистая прибыль

Распределение чистой прибыли

Начисление дивидендов акционерам, формирование резервного фонда, нераспределённая прибыль

Расходы организаций

Под расходами организаций признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств иного имущества и возникновения обязательств приводящих к уменьшению капитала.

Структура расходов организации:

1. Расходы от обычных видов деятельности

2. Прочие расходы:

2.1 операционные расходы

2.2 внереализованные расходы

2.3 чрезвычайные расходы

Себестоимость – это денежное выражение затрат организации на производство продукции.

При классификации затрат учитываются различные категории расходов:

1. основные и накладные

Основные – это затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства.

Накладные – это цеховые, общезаводские, внепроизводственные и другие

2. прямые и косвенные затраты

Прямые затраты – затраты, имеющие непосредственное отношение к производству конкретных видов продукции (сырье, зарплата работникам, материалы)

Косвенные затраты – связанные с затратами, с производством нескольких видов изделий и могут быть распределены между ними косвенно

3. постоянные и переменные затраты

Постоянные затраты – амортизация (амортизационные отчисления), арендная плата, налог на имущество

Переменные затраты – затраты, которые зависят от изменения объема производства.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется различными методами:

1. метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат, которая составляется по элементам затрат.

2. управленческий учет, с помощью которого осуществляется контроль над издержками организации.

Доходы организации

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств) и иного имущества, и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации.

Структура доходов организации:

1. Доходы от обычных видов деятельности

2. Прочие поступления:

2.1 операционные доходы

2.2 внереализационные доходы

2.3 чрезвычайные доходы

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации продукции, поступление от выполнения работ и оказание услуг.

Принципы признания выручки отражается в положение по бухгалтерскому учету.

Выручка от реализации продукции может определяться 2-мя методами:

Традиционный метод

Реализация считается совершенной по мере реализации продукции и фактическому поступлению денежных средств.

2. Выручка от реализации может быть исчислена по мере отгрузки продукции

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса:

доход от реализации в целях налогообложения исчисляется со дня отгрузки товаров независимо от фактического поступления денежных средств.

Операционные доходы- это основные доходы организации

Внереализационные доходы:

- штрафы

- пени

- неустойки

- активы, полученные организацией безвозмездно

- возмещение убытков организации и другие

Чрезвычайные доходы:

- страховые возмещения и другие

Прибыль

1. Сущность, ее виды

2. планирование, прогнозирование прибыли (способы)

3. операционный анализ прибыли:

3.1 эффект операционного рычага

3.2 порог безубыточности

3.3 запас финансовой прочности

3.4 рентабельность: сущность, расчет

1. Прибыль, как экономическая категория, характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности организации.

Она является показателем, который отражает эффективность производства, объем и качество производимой продукции.

Прибыль как конечный финансовый результат предприятия – это разница между общей суммы дохода (выручка) и затратами на производство и продажу продукции.

СМ. виды прибыли - конспект

Прибыль планируется раздельно по видам:

1. от продажи товарной продукции

2. от продажи прочей продукции и услуг

3. от продажи основных фондов и другого имущества

4. внереализационных доходов

Существует 2 метода планирования прибыли от продажи товарной продукции:

1. Метод прямого счета

Применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции

П = ( В * Ц ) - ( В * С)

П – плановая прибыль

В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении

Ц – цена за 1 единицу продукции

С – полная себестоимость единицы продукции

2. Аналитический метод

Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При данном методе прибыль определяется не по каждому виду продукции в плановом году, а по всей продукции в целом.

3. Операционный анализ прибыли

Цель состоит в том, что данный анализ позволяет проследить взаимосвязь финансовых результатов предприятия и издержек и объема производства.

Это самый эффективный метод оперативного и стратегического финансового планирования.

Эффектом операционного рычага называется такое явление, когда с изменением объема продаж происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

FO = В / П

FO – операционный рычаг

В – объем продаж

П – прибыль

объем В = объем продаж - переменные затраты

Порог безубыточности

Это такая выручка от реализации продукции, при которой предприятие покрывает свои расходы на производство и реализацию без получения прибыли и убытков.

Объем продаж соответствует точки безубыточности

Б = Пз разделить на 1- (Зп/Р)

Б – объем продаж

Пз – постоянные затраты

Зп – переменные затраты

Р – объем продаж в стоимостном выражении