Налог на доходы физических лиц

В соответствии со ст. 23 НК РФ на территории РФ взимается НДФЛ, налог является федеральным.НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ являются:

-российские граждане(резиденты РФ)

-иностранцы ,получающие доходы в России(нерезиденты)

Нерезидентами они будут являться первые полтора года пребывания на территории РФ.

Объектами Н/О являются доходы, полученные, как в России, так и Зарубежьем.

В соответствии со ст.208 НК РФ к облагаемым доходам относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика,

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Доходы не облагаемые НДФЛ:

суммы,выплаченные в возмещении вреда причинённого здоровью на производстве;2.выходное пособие при увольнении; 3компенсация работнику при переезде на работу в другую местность; 4.компенсации,выплачиваемые в связи с напралением работника в командировку(700р. В сутки); 5.единовременная мат-ая помощь.6.стоимость лечения работника или членов его семьи,оплачиваетсчя за счёт работодателя.

НАЛОГОВЫМ И ОТЧЁТНЫМ ПЕРИОДОМ ПО НДФЛ ЯВЛЯЕТСЯ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД.

СТАВКИ НДФЛ:

9%-облагаются диведенты по акциям

13%-облагается большинство видов дохода

15%-облаг-ся доходы россий-их граждан,полученные зарубежом.

30%-облагаются доходы нерезидентов с доходов,полученных на территории РФ(первые 6 мес.)

35%-Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения 4000 руб. в год на 1 работника, выдаваемых в рекламных акциях._ матер-я выгода по кредитам и займам, полученных на льготных условиях. Для расчета матер.выгоды опред-ся экономия на %, как разница м\у ставкой рефинанс-я и ставкой по кредитному договору. С 2003 года при расчёте НДФЛ необходимо применять группы вычетов:

-стандартные вычеты

-социальные

-имущественные

-профессиональные

Стандартные вычеты- обычно предоставляются работодателями своим работникам по основному месту работы.

Социальные налоговые вычеты —это вычеты на обучение и лечение, а также на расходы, произведенные на благотворительные цели.

Профессиональные вычеты предназначены для физических лиц — предпринимателей.

Имущественные вычеты дают право получить вычет при продаже квартир и машин, при покупке или строительстве нового жилья (дома, квартиры, комнаты и доли в них).

Классификация налогов

НАЛОГ-это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В РФ помимо налогов взимаются и сборы:

1.Налоги по уровням бюджета делятся на:

Федеральные

Региональные

Местные

По состоянию на 1 января 2009 года,в России действует след-ие ФЕДЕР-ЫЕ налоги: НДС, акцизы, налог на доход физ. Лиц, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос-ая пошлина, сборы за пользование объектами жив. Мира и водных биоресурсов, таможенные платежи

К региональным относят: налог на имущ-во организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес

К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц

2. По способу взимания на:

-прямые

-косвенные -налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Все остальные налоги являются ПРЯМЫМИ!

3. По источнику уплаты делятся на:

-налоги, уплаченные с доходов физ -их лиц(НДФЛ)

-налоги, уплачиваемые с прибыли(налог на прибыль организации)

-налоги, включённые в цену товара, работ, услуг(НДС, акцизы, таможенные платежи)

-Налоги, отнесённые на затраты( ЕСН, земельный налог, водный, на добычу полез-х ископ-х, трансп. Очисления за загряз-е окр. Среды)

-налоги отнесённые на фин-ые результаты( налог на имущ-во орган-й, налог на игорный бизнес, ресурсные платежи- при условии сверхнормативной добычи природ-х ресурсов)

40.Налогообложение иностранных юридических и физических лиц.Лица, на которые возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщикаи перечислению налогов в бюджетную систему РФ приз-ся налоговыми агентами,которые обязаны

1.правильно и своевременно исчислять, удерживать из ср-в, выплачиваемых НП, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соот-е счета ФЕД,казначейства

2. письменно сообщать в налоговый орган по месту учета, о невозможности удержать налог у НП и сумме задолженности в течении 1 мес., когда это стало ясно.

3.ввести учет начисленных и уплачив-х НП доходов

4.представить в налоговый орган документы, для контроля за исчисл-ем, удержанием и перечислением налогов.

5. в течении 4 лет обеспечивать сохранность документов, для исчисл-ем, удержанием и перечислением налогов.

Доходы н\о:

1) дивиденты, выплачив-е ИЮЛ рос. Орган-и

2)доходы, получ-е в результате распредел-я, ликвидации в пользу ИЮЛ;

3) % от долговых обязат-в+облигации;

4) доходы, от исполь-я в РФ прав на объекты интел. Собственности;

5) доходы от реал-и акций рос. Орган-и, более 50% активов которые состоят из недвижимого имущ-ва, нах-ся на тер. РФ;

6) доходы от реал-и недвижимого имущ-ва, на тер. РФ

7) д. от международ-х перевозок

8) от сдачи в аренду имущ-ва на тер-и РФ.