Способы оценки материально-производственных запасов

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «Саратовский государственный аграрный

Университет

имени Н.И. Вавилова»

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Учебно-методическое пособие

для практических занятий бакалавров,

по направлению подготовки – «Экономика»

профиль «Финансы и кредит»

очная и заочная форма обучения

САРАТОВ – 2016

УДК:657.1:63

ББК 65.052.5я 73

Г 57

Рецензенты:

Доцент кафедры маркетинга, ВЭД и учета на предприятиях

Поволжского института управления имени П.А. Столыпина

Тахтомысова Д. А.

Учебно-методическое пособие подготовлено к.э.н., доц. Говоруновой Т.В.

Бухгалтерский финансовый учёт. Учебно-методическое пособие для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» – Саратов: ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ», 2016 г.- 90 с.

Учебно-методическое пособие подготовлено в соответствии с рабочей программой курса «Бухгалтерский финансовый учёт» и содержит практические задания, способствующие усвоению лекционного материала.

Рассмотрено и рекомендовано к изданию на заседании кафедры бухгалтерского учёта факультета экономики и менеджмента ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ им. Н.И.Вавилова» протокол № 1 от 09.12. 2015 г.

Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией факультета экономики и менеджмента ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ им. Н.И.Вавилова»

УДК:657.1:63

ББК 65.052.5я 73

Говорунова Т.В.

Содержание стр.

Введение_________________________________________________4__

Тема 1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств

1.1 Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств в кассе и на расчётных счетах 5

1.2 Бухгалтерский финансовый учёт операций на валютных и специальных счетах 12

Тема 2. Бухгалтерский финансовый учёт расчётов с юридическими лицами

2.1 Расчёты с поставщиками и подрядчиками__________19

2.2 Расчёты с покупателями и заказчиками____________21

2.3 Расчёты по налогам и сборам_____________________22

2.4 Расчёты по кредитам и займам____________________23

Тема 3. Бухгалтерский финансовый учёт расчётов с физическими лицами

3.1 Расчёты с подотчётными лицами __________ 27

3.2 Расчёты с персоналом по прочим операциям 29

3.3 Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами 30

3.4 Расчётов с персоналом по оплате труда____________ 31

Тема 4. Бухгалтерский финансовый учёт внеоборотных активов

4.1 Учёт поступления основных средств________________39

4.2 Учёт амортизации основных средств_______________42

4.3Учёт нематериальных активов____________________ 43

Тема 5. Бухгалтерский финансовый учёт оборотных активов 49

5.1 Учёт материально-производственных запасов 49

Способы оценки материально-производственных запасов

Тема 6. Бухгалтерский финансовый учётуставного капитала 52

6.1 Учёт уставного капитала 52

6.2 Учёт расчётов с учредителями 54

Тема 7. Бухгалтерский финансовый учёт капитала и резервов 55

Тема 8. Бухгалтерский финансовый учёт продажи и прочих доходов и расходов 60

8.1 Учёт продажи 60

8.2 Учёт прочих доходов и расходов 62

Тема 9. Бухгалтерский учёт финансовых результатов 64

Список рекомендуемой литературы 68

Приложения 70

Введение

Успех финансиста прямо пропорционален искусству владения информационным языком бизнеса – бухгалтерским учётом.

Главной задачей современного бухгалтерского финансового учёта является отражение состояния имущества и долгов организации, определение результатов предпринимательской деятельности, обеспечение руководства информацией, необходимой для стратегического и тактического управления. Концепция развития бухгалтерского учёта исходит из необходимости его перехода на международные стандарты учета и отчетности для наиболее адекватного отражения информации в экономических системах и признания достоверности её иностранными пользователями.

Рассматривая роль бухгалтерского учёта в современном мире, следует отметить возрастание того значения, которое он приобретает в решении всех управленческих проблем и превращение его самого в глобальную проблему отраслевой унификации форм отражения финансовой информации. Успех производственной деятельности предприятия во многом зависит от принятой им учетной политики и выбранных форм бухгалтерского учёта. В этих обстоятельствах важнейшее значение в решении поставленных проблем отводится отраслевому учёту как важнейшему информационному ресурсу экономических систем.

В процессе обучения студенты овладевают методикой формирования и обобщения учетной информации на счетах бухгалтерского учета, знакомятся с оформлением первичной учетной документацией, заполнением регистров журнально-ордерной формы и бухгалтерской отчётности.

Данный практикум предназначен для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов. Он охватывает основные темы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В процессе решения задач по дисциплинам студенты приобретают навыки:

- формирования и обобщения учетной информации на счетах бухгалтерского учета;

- заполнения первичных документов по основным хозяйственным операциям;

- заполнение учетных регистров;

- умение пользоваться отчетными данными.

Тестовые задания позволяют проверить знания и глубину понимания студентами современного учёта и положений, входящих в систему нормативного регулирования, окажут помощь в подготовке к экзаменам.

Тема 1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств

1.1 Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств в кассе и на расчётных счетах

Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром организации должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В организациях с небольшим объемом движения денежных средств функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Согласно Указанию Банка России N 3210-У, все предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

— приходовать наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

— производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает руководитель организации.

Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий, в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности должен составлять не более 3 рабочих дней (включая день получения денег банке).

За превышение остатка в кассе наличных денег свыше установленного лимита к организации может быть применен штраф. За это же нарушение на руководителя организации, согласно ст. 15.1 КоАП РФ, может быть наложен административный штраф.

Выдавая деньги из кассы, необходимо соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными. Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен Указанием Центробанка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Расчеты наличными деньгами между организациями, ограничены — 100000 руб. по одному договору.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 открывают субсчета:

— 50/1 «Касса организации»;

— 50/2 «Операционная касса»;

— 50/3 «Денежные документы».

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1).

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера (форма № К.О-2).

В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты).

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1. Журнал-ордер № 1 предназначен для учета операций по кредиту счета 50. В ведомости № 1 ведется учет операций по дебету счета 50.

Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации может быть открыт один или несколько расчетных счетов в одном или нескольких банках по ее выбору (законодательно количество расчетных счетов не ограничено). Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

— заявление об открытии счета;

— нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

— справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

— нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

— копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, организация в течение 3 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии ей банковского счета. За невыполнение данного требования, согласно ст. 118 НК РФ, к организации может быть применен штраф в размере 5000 руб. За это же нарушение на руководителя организации, согласно ст. 15.4 КоАП РФ, может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 руб.

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, то ее учитывают в составе прочих расходов.

Наличие и движение денежных средств на расчетных счетах отражаются на счёте 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление средств на расчетные счета, по кредиту этого счета отражается списание денежных средств.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомости № 2 для учета операций по дебету счета 51.

Цель занятия –усвоение правил заполнения первичных кассовых документов, первичных банковских документов и порядка отражения на счетах операций по кассе и по расчётным счетам.

Задача 1.

Отразить бухгалтерскими проводками кассовые операции и вывести остаток по счету «Касса» на конец месяца.

По отчету кассира ООО «Прогресс», остаток по счету «Касса» на 1 февраля т. г. составил 4050 руб. Хозяйственные операции по счету «Касса» за февраль т. г. приведены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Дата	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
частная	общая
	02.02	Расходный кассовый ордер № 21 Выдан инженеру Сетрову А. Ф. на сумму перерасхода по авансовому отчету № 5	-
	02.02	Приходный кассовый ордер № 13 Сдан в кассу инженером Чановым И. Ф. Остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 6	-
	03.02	Приходный кассовый ордер №1 4 Получено в банке по чеку № 112488 Для выдачи заработной платы На хозяйственные расходы Для выдачи депонированной заработной платы		- -
	03.02	Расходный кассовый ордер № 22 По платежным ведомостям № 60-61 выдана заработная плата рабочим и служащим.	-
	04.02	Расходный кассовый ордер № 23 Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В. С.	-
	08.02	Расходный кассовый ордер № 24 Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину К. С.	-
	08.02	Расходный кассовый ордер № 25 По платежной ведомости выдана заработная плата по депонентам	-
	10.02	Расходный кассовый ордер № 26 Выдан аванс на командировку инженеру Торопкову Г. Н.	-

Задача 2.

Согласно исходным данным журнала-ордера 1 и ведомости № 1 за март текущего года по ООО «Прогресс» изложить содержание бухгалтерских проводок.

Журнал – ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» за март т. г.

Дата выписки банка	С кредита 50 счетов в дебет счетов:	Итого К-т сч. 50

01.04
02.04
06.04
12.04
15.04
18.04
21.04
25.04
31.04
Итого за месяц

Место для выполнения задания

10.

11.

12.

Ведомость №1 по дебету счету 50 «Касса» за март т. г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 980 руб.

В дебет счета 50 «Касса»
Дата									Итого Д-т сч. 50
01.04
02.04
06.04
20.04
21.04
25.04
30.04
Итого за месяц

Задача 3.

Составить расходный кассовый ордер № 8 от 5.02. текущего года на выдачу наличных денег из кассы (приложение 3).

Исходные данные:

1. Выдан аванс на командировочные расходы в г. Астрахань заместителю директора Сомову К.С. на основании приказа № 25 от 31.01. текущего года. Сумма аванса – 20 000 руб.

2. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 17 01 № 658912, выдан ОВД Ленинского района г. Саратова 12 июня 2012г.

Задача 4.

Составить приходный кассовый ордер № 11 от 6.02. текущего года на возврат неиспользованной подотчетной суммы (приложение 5).

Исходные данные:

Сомов К.С. 6 февраля возвращает в кассу неиспользованные подотчетные суммы в размере 20000 руб.

Задача 5.

1. Заполнить кассовую книгу (приложение 6) на основании приходных и расходных ордеров (приложение 3 и приложение 5). Составить отчёт кассира.

2. Записать хозяйственные операции по движению денежных средств в регистрах бухгалтерского учета журнал-ордер №1 (приложение 7) и ведомость №1 (приложение 8), используя обработанные отчеты кассира.

3. Подсчитать месячные итоги (обороты) в ведомости №1 и сверить остаток на конец месяца по кассовой книге с остатком, полученным в ведомости.

4. Вывести сальдо по счету 50 «Касса» на 1.03. текущего года.

Задача 6.

ООО «Прогресс» приобрело авиабилеты на сумму 6500 руб. и выдала их работнику, направленному в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов. Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства авиакомпании за авиабилеты, руб.
Оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты, руб.
Выданы авиабилеты командированному работнику, руб.
Стоимость авиабилетов включена в затраты в составе командировочных расходов, руб.